772,343 + 747,33 + (-2856,296) = -1336,622 тыс. руб.

         4. Определим влияние изменения  постоянных затрат на изменение  точки безубыточности: 

 

∆В_{∆Зпост} = В_кр1 – В_усл9 = 8620,822 – 7606,608 = 1014,214 тыс.руб.

         Проведем проверку вычислений:

∆В_кр = В_кр1 – В_кр0 = ∆В_∆уА + ∆В_∆уБ + ∆В_∆уВ + ∆В_{∆ЗперА} + ∆В_{∆ЗперБ} + ∆В_{∆ЗперВ} + ∆В_∆цА + ∆В_∆цБ + ∆В_∆цВ + ∆В_{∆Зпост} = (-1052,232)+2167,769+(-1336,622)+1014,214= 793,129 тыс. руб.

         В целом по предприятию изменения  точки безубыточности составили:

• снижение за счёт изменений в объёме и структуре продукции – на 1052,233 тыс. руб.;
• рост за счёт изменения удельных переменных затрат – на 2167,769 тыс. руб.;
• снижение за счёт изменения цен реализации – на 1336,622 тыс. руб.;
• рост за счёт увеличения постоянных расходов – на 1014,21 тыс. руб.

         Общее изменение составило: + 793,129 тыс. руб. (-1052,233) + 2167,769 + (-1336,622)+1014,214= 793,129 тыс. руб.

.  На  анализируемом предприятии основной  причиной, вызвавшей отклонение  фактической выручки от реализации  от плановой величины, стало увеличение  постоянных расходов. За счёт  этого фактора точка безубыточности  возросла на 1014,214тыс. руб. 
 
 

2.5Обоснование управленческих решений на основе маржинального анализа

     Для предприятий, стремящихся к повышению  эффективности хозяйственной деятельности, необходимо разработать действенную  стратегию и соответствующие  ей инструменты обоснования управленческих решений по оптимальному сочетанию прибыли, себестоимости и объема производства выпускаемой продукции (выполнения работ или оказания услуг). Главной целью коммерческого предприятия, работающего в рыночных условиях, является получение максимально возможной величины прибыли. Однако добиться этого возможно на основе разумного сочетания объема продаж и цены реализации выпускаемой продукции (работы, услуги).

     Экономической наукой разработаны в рамках маркетингового анализа достаточно надежные требования к обоснованию управленческих решений, направленных на достижение максимально возможной величины прибыли. Главным условием применения этих подходов является предварительное деление затрат на постоянные и переменные. Чтобы обосновать управленческое решение по реализации конкретных мероприятий, необходимо придерживаться этих требований, что означает:

     -учесть  ограничения, обусловленные производственной  мощностью предприятия, обеспеченностью  оборотными средствами, трудовыми  ресурсами, а также учесть потребности рынка в каждом товаре, с учетом этих ограничений производить корректировку планов, заключать договоры с поставщиками материальных, технических и энергетических ресурсов, а также формировать портфель заказов на выпускаемую продукцию;

     -оценить, как изменится ситуация на рынке при увеличении выпуска одних товаров и снижения производства других, составить прогноз на то, как будут реагировать конкретные заказчики (потребители) на изменения в ассортименте и объеме выпускаемой продукции;

     -провести  экономический анализ по изменению прибыли и себестоимости продукции и объему продаж в случае возможного снижения цен при одновременном увеличении выпуска продукции;

     -обосновать  целесообразность максимально возможного  увеличения выпуска изделий, имеющих  высокую рентабельность и обеспечивающих большой вклад в формирование прибыли предприятия;

     -разработать  наиболее обоснованный метод  распределения косвенных расходов  и постоянных затрат предприятия  между отдельными видами продукции  при многономенклатурном производстве;

     -провести  детальную классификацию затрат  на переменные и постоянные  с последующим распределением  постоянных затрат по видам  продукции и по центрам ответственности  за затраты.

     Классификация затрат на постоянные и переменные и их распределение по видам продукции дает возможность проводить анализ безубыточности как отдельных продуктов, так и всего ассортимента, выпускаемой предприятием продукции. На основе экономического анализа в конечном итоге разрабатываются управленческие решения, направленные на увеличение прибыли предприятия.

     Круг  вопросов обоснования управленческих решений, которые можно решать с  помощью системы директ-костинг  и маржинального анализа, включает также проблемы обоснования ряда управленческих решений, среди которых  можно выделить следующие:

     -обоснование  принятия заказа по ценам ниже  рыночных цен;

     -обоснование  принятия решения о снижении  цен при увеличении объемов  сбыта продукции;

     -решение  задачи «производить или покупать  детали, полуфабрикаты»;

     -выбор  варианта капитальных вложений;

     -определение  минимальной величины заказа.

     Рассмотрим  первую ситуацию:

     Производственная  мощность предприятия, производящего  кресла-качалки, составляет 5000 кресел в год. Фактический годовой выпуск кресел равен 3500 штук. Себестоимость  производства  одного кресла 6000 руб., в том числе переменные затраты – 4100 руб., а постоянные затраты – 1900 руб. Цена реализации одного кресла равна 7500 руб.

     Руководству предприятия поступило предложение  о дополнительном заказе на изготовление 700 аналогичных кресел, но заказчик предлагает сделать отпускную цену 5600 руб. за кресло. При этом заказчик своими силами осуществляет транспортировку готовой продукции.  

     Рассчитаем  прибыль по двум вариантам (таблица  6)

     Таблица 6

     Расчет  прибыли предприятия без дополнительного  заказа и с дополнительным заказом по более низкой цене

 

     Проведенные расчеты показывают, что принять  предлагаемый заказ для предприятия  выгодно, даже, несмотря на то, что цена реализации изделия ниже обычной цены. Данный вид экономии возможен и потому, что производственная мощность предприятия позволяет увеличить выпуск кресел. Прибыль в результате этого предложения увеличится на 1050 тыс.руб. или на 20%. Равновесие между спросом и предложением нарушено не будет.

 

Заключение:

На основании  первой части курсовой работы можно сделать следующие выводы :

1.Под  прогнозом понимается система  научно обоснованных представлений  о

возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях его развития. Прогноз выражает предвидение на уровне конкретно-прикладной теории, в то же время прогноз неоднозначен и носит вероятностный и многовариантный характер. Процесс разработки прогноза называется прогнозированием.

2.Прогнозирование  по своему составу шире планирования, так как включает не только показатели деятельности хозяйствующего субъекта, но и в большей степени учитывает изменяющиеся параметры внешней среды.

В тоже время прогноз и план взаимно  дополняют друг друга. Формы сочетания прогноза и плана могут быть самыми различными: прогноз может предшествовать разработке плана (в большинстве случаев), следовать за ним (прогнозирование последствий принятого в плане решения), проводиться в процессе разработки плана, самостоятельно играть роль плана, особенно в крупно­масштабных экономических системах (регион, государство), когда невозможно обеспечить точное определение показателей, т.е. план приобретает вероятностный характер и практически превращается в прогноз.

Планирование нацелено на обоснование принятия и пра­ктической реализации управляющих решений. Цель прогнозирования - прежде всего создать научные предпосылки для их осуществления.

3.Важнейшим  составным элементом методологии  планирования и прогнозирования являются методологические принципы, под которыми понимаются исходные положения, основополагающие правила формирования и обоснования планов и прогнозов. Они обеспечивают целенаправленность, целостность, определенную структуру и логику разрабатываемых планов и прогнозов.

4.Методы  планирования и прогнозирования  — это способы, приемы, с помощью которых обеспечивается разработка и обоснование планов и прогнозов.

5.В целях совершенствования прогнозирования необходимо использовать программы для автоматизации бухгалтерского учета, например 1С: Бухгалтерию, а также различные программы для анализа и прогнозирования, среди таких программы выделяют, например   Пакет анализа MS Excel который обеспечивает не только простой ввод данных для анализа и прогнозирования, но и самым процесс анализа и прогнозирования, таким образом, обеспечивая  формирование прогнозируемых показателей в наиболее приемлемой форме, обеспечивающей быстроту и правильность расчетов.

Во второй части курсовой работы были выполнены  практические расчеты Были выполнены следующие задания:

Оценка финансового  состояния предприятия, анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия, анализ финансовой устойчивости предприятия, просчитаны коэффициенты финансовой независимости,финансовой зависимсти,расчет эффекта финансового рычага,

анализ соотношения объёма продаж, себестоимости, прибыли и точки безубыточности и определение объёма продаж в целях получения запланированной предприятием суммы прибыли, анализ влияния по факторам на изменение точки безубыточности , обоснование управленческих решений на основе маржинального анализа. 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1.Восовский Л. М. Планирование и прогнозирование в условиях рынка. М., 2009.

2.Мищенко В.В. Государственное регулирование экономики: Учеб.пособие. – М.:ИНФРА-М, 2009. – 480 с.

3.Прогнозирование и планирование экономики: Учеб.пособие / под общ.ред. В.И.Боресевича, Г.А. Кандауровой. – Мн.: Экоперспектива, 2010. – 380 с.

4.Саркисянс Р. Д. Теория прогнозирования принятия решений. М., 2010.

5.Стратегическое планирование / Под ред. Улькина В. П. СПб, 2010. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  1

Составление прогнозного баланса.

1.В прогнозном периоде периоде предполагается

В активе предприятия:

1.Продана часть  основных средств на сумму 50 000 руб.

2.Погашена дебиторская  задолженность на сумму 6217 руб.

В пассиве предприятия:

1.погашена кредиторская задолженность на сумму 22800

Форма 2 (прогнозная форма)

1.Выручка(нетто)увеличилась  на 15%

2.Себестоимость  увеличилась на 30000 руб.за счет увеличения материальных затрат.

3.Коммерческие  расходы увеличились на 4323руб.

4.Прочие доходы  увеличились на 4400руб.