Отчет о прохождении учетно-аналитической практики на РУП "Борисовский завод медицинских препаратов"

              - нарядно – сдельный лист

              - маршрутный лист

              - рапорт о выработке

              - рапорт о выработке бригады

              - лист на доплату и другие

Зарплата работников складывается из различных выплат. К каждому виду выплат присваивается определенный код. Все виды выплат, входящие в фонд заработной платы и включаемые в себестоимость готовой продукции, относятся к основной или дополнительной заработной плате. К основной относится оплата за отработанное в организации время – по сдельным расценкам, тарифным ставкам, премии за производственные результаты. К дополнительной заработной плате относится оплата времени не отработанного на предприятии, но, по действующему законодательству, подлежащего оплате – оплата трудовых и учебных отпусков, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, оплата времени прохождения медицинских осмотров и иное.

Все оформленные документы по начислению зарплаты, премий, пособий к установленному сроку предоставляются в бухгалтерию, где они проверяются на компьютере. В лицевом счете работника ежемесячно по отдельным графам показываются удержания из дохода работника. После этого бухгалтерия переносит  данные из лицевого счета по видам начислений и видам удержаний в расчетно-платежную ведомость, которая составляется по цехам, участкам, отделам. Эти ведомости подписываются начальниками соответствующих подразделений и бухгалтером, производившим расчет. На лицевой стороне каждой ведомости указывают срок выплаты (до 22 числа каждого месяца), сумму к выплате, учиняются подписи главного бухгалтера и руководителя. После этого ведомость регистрируется и передается в кассу для выплаты в трехдневный срок, включая день поступления денег из банка. Для обобщения информации по начисленным работнику заработной платы и других доходов, а также по удержаниям из них, предназначен синтетический счет 70. По кредиту отражается начисленная сумма, а по дебету- удержанная и выплаченная. (приложение 5)

Бухгалтерская отчетность

Отчетность организации – система обобщающих показателей по ее деятельности за отчетный период. Она необходима для оценки и контролирование деятельности предприятия, отчисления налогов и сборов в бюджет, получение обобщенных сведений по министерствам, ведомствам и республике в целом. В связи с  большим значением бухгалтерской отчетности, к ней предъявляются определенные требования:

              - обособленность учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических лиц.

              - нейтральность означает, что она (бухгалтерская отчетность) должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей, полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств.

              - сопоставимость данных аналитического учета  с данными синтетического за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

              - начисления – факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому периоду, в котором они имели место, не зависимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанными с этими фактами.

Несоблюдение требований – неправильность составления отчетности.

Бухгалтерский отчетность на ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» составляет главный бухгалтер по результатам деятельности предприятия за год.

В состав бухгалтерской отчетности ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» входят:

              - бухгалтерский баланс

              - отчет о прибылях и убытках

              - отчет о движении источников собственных средств

              -отчет о движении денежных средств

              - приложение к бухгалтерскому балансу

              - отче о целевом использовании полученных средств

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует ряд подготовительных работ:

              - проверяется  полнота оформления всех хозяйственно – финансовых операций первичными документами и отражение их в учетных регистрах;

              - в установленное руководителем сроки (на 1 ноября или на 1 декабря по основным фондам и МБП , по сырью и товарам в розничной торговле по мере надобности, но не реже 2-х раз в год) всех статей баланса и отражается в учете

              - по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, материалы и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

              - сверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами.

              - вносятся исправления в учетные данные в результате проверки налоговыми, вышестоящими организациями;

Бухгалтерский баланс составляется главным бухгалтером ежемесячно на основе машинограмм об остатках на синтетических счетах. Баланс и сальдо по счетам, связанных с расчетами( счета 60, 62, 71, 73, 75, 76) – показываются развернуто на основании данных аналитического учета. Некоторые статьи заполняются сложением сальдо по нескольким счетам, например по статье незавершенного производства, издержки обращения суммируются остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 44. По статьям баланса основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражается остаточная стоимость данных активов. Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости не зависимо от варианта учета товаров. Дебеторская задолженность, по которой  в конце отчетного года созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на сумму этих резервов без корреспонденции по счетам учета дебеторской задолженности и счету 63. В пассиве баланса сумма созданного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается. Данные статьи пассива баланса собственные акции, доли, выкупленные у акционеров(учредителей), при подсчете итога по 3 разделу баланса вычитают. Суммы по статье расходы будущих периодов, приводимые в разделе 4 пассива баланса отражаются со знаком минус.

Отчет о прибылях и убытках составляется за год, где приводятся данные за отчетный период прошлого года. В нем приводятся:

              - доходы и расходы от реализации продукции, работ, услуг, относящихся к основной деятельности организации.

              - операционные доходы и расходы

              - внереализационные доходы и расходы

В каждом из разделов отдельными строками показываются виды доходов и расходов.

В отчете о движении источников собственных средств раскрываются показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности. В справке о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования приводятся остатки о получении и использовании бюджетных средств; средств, поступающих из центральных отраслевых и межотраслевых фондов и прочего финансирования. В отчете о движении денежных средств приводятся данные об остатке на начало и на конец года, поступление и направление использования средств, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55. при наличии денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется расчет по  иностранной валюте по каждому виду. Данные каждого расчета перечисляются по официальному курсу на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих  строк отчета. В приложении к бухгалтерскому балансу отражается информация о (об):

              - движении заемных средств;

              - дебеторской и кредиторской задолженности с подразделением ее на краткосрочную и долгосрочную;

              - амортизируемом имуществе – в данном разделе показывается остаток на начало года, поступление/ выбытие и остаток на конец года основных средств в разрезе их групп, нематериальных активов по их видам, доходных вложений в материальные ценности;

              - движении средств финансирования долгосрочных инвестиций – показывается наличие и движение собственных и привлеченных средств на цели капитальных и других долгосрочных вложений;

              - финансовых вложениях по видам вложений.

Годовой отчет предоставляется в течение 90 дней со дня окончания года. Бухгалтерская отчетность предоставляется:

              -   собственникам организации (учредителям);

              -   органам государственной налоговой инспекции г. Лида;

              - другим государственным органам, для которых предусмотрено получение данной отчетности;

              - другим организациям и лицам, в случаях, предусмотренных договорами.(приложение 6)

Оценка финансового состояния предприятия

Прибыль от реализации за 2004 год составила 14104 тыс. рублей. За аналогичный период прошлого года –47523 тыс. рублей или 336,9%. Чистые активы возросли в 2005 году по сравнению с 2004 на 10524 тыс. рублей или на 126,09%. Что же касается ликвидности, то она является одной из обобщающих качественных характеристик деятельности организации и во многом определяет ее надежность. Ликвидность баланса предприятия есть отношение (способность) своевременно и без потерь за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Для ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» это значение составляет 852777 тыс. рублей/ 852777 тыс рублей = 1. Данный показатель характеризует предприятие с хорошей стороны. Так как это значит, что предприятие  сможет расплатиться по своим обязательствам. Если оценивать платежеспособность предприятия, то можно сказать, что оно платежеспособно, так как сумма активов, согласно приложению 7, превосходит пассивы, то есть 869501тыс. рублей/ 818 641 тыс. рублей = 1,0621. Ведь платежеспособность – способность отвечать своевременно и полностью по всем обязательствам: перед учредителями, акционерами, своими работниками, государственными органами.

Показатели эффективности использования основных и оборотных средств можно получить, высчитав отношения эффекта от их использования к сумме затрат по их приобретению и содержанию:

fотд2005 = ЧП/ОФ = 14656/198057 = 0,074

то есть с одного рубля стоимость основных фондов мы получили 0, 074 рубля чистой прибыли.

fотд2004 = ЧП/ОФ = 7865/139029 = 0, 0566

Как видим, этот показатель возрос в 2005 году, по сравнению с 2004 на 0,0174 или на 30,74%

fотд2005 = ЧП/Обор.Ф = 14656/221415 = 0,066

то есть на 1 рубль стоимости оборотных фондов мы получили 0,066 рублей прибыли

fотд2005 = ЧП/ОФ = 7865/203748 = 0, 0386

По сравнению с темпом роста эффективности использования основных фондов, темп роста эффективности использования оборотных средств возрос в 2,31 раза и составил 70, 9%. Это означает, что в организации основным источником снижения затрат видят в повышении эффективности использования оборотных средств. Это и не удивительно, так как при производстве грамотно подобранный состав сырья и материалов по качеству и количеству может значительно снизить издержки производства. Соотношение между стоимостью основных и оборотных фондов близко к 1(0,701), но не 1:1. Это говорит о том, что предприятие не всегда имеет в достаточном запасе сырье и материалы. В общем, финансовое положение предприятия – достаточно стабильно. Наблюдается рост прибыли, размеров чистых активов. Идет постоянное совершенствование в производственной сфере, а также в сферах организации производства и бухгалтерского учета. К сожалению, на предприятии не уделяется должное внимание планированию и прогнозированию. Бизнес планы составляются только по мере необходимости в момент принятия решений по инвестиционным проектам. (приложение 7) В бизнес-плане, доступном мне для анализа, рассматривается вопрос о получении финансовой помощи. При этом к бизнес-плану прилагаются расчеты по:

              - использованию целевых средств по направлениям;

              -рискам и их влияние на деятельность предприятия и на возможность осуществления данного проекта.

Также план содержит график окупаемости инвестиций, проведен анализ не только конкурентов, но и целей, и стратегий маркетинга и ценообразования. На предприятии не составляется годовой финансовый план, что вызвано скорее размерами предприятия, но, естественно, наличие которого может лишь улучшить организацию распределения средств на предприятии. Так же не составляется кассовый план и платежный календарь. Вся необходимая информация содержится в приказах и распоряжениях главного директора.

32