Отчет о прохождении учетно-аналитической практики на РУП "Борисовский завод медицинских препаратов"

По налоговому законодательству Республики Беларусь от объема реализованной продукции, работ, услуг производят отчисления в бюджет:

- от фонда оплаты труда производятся отчисления следующих видов:

а). В фонд социальной защиты 35%

б). чрезвычайный налог 4%

в). Обязательное страхование от несчастных случаев персонала организации -0,51%

Данные отчисления ,кроме 4%-ного налога, производятся ежемесячно до выплаты  заработной платы на предприятии, то есть до 12 числа каждого месяца.

- НДС взимается согласно закону о НДС. Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ, услуг за исключением освобожденных от НДС. Для данной организации применимы 2 ставки НДС: 10% и 18%.

10% ставка – в случаи реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, товаров для детей, реализуемых только на территории Республики Беларусь. Эта ставка, в рамках данного предприятия, применяется при вычислении НДС по оборотам от реализации хлебобулочных изделий, товаров для детей.

18% ставка применяется для всех остальных товаров, которыми торгует ООО «Торговый дом «Лидсельмаш». Для избегания двойного налогообложения, организация, при закупке материалов, заносит информацию о НДС по приобретенным материальным ценностям в книгу покупок, что является подтверждением оплаты НДС с последующим зачетом в бюджет.

- Единый налог, который состоит из:

              - сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, аграрной науки – 2% с выручки от реализации

              - налог с пользователей автомобильных дорог – 1% с выручки от реализации

Итого 3%, которые вносятся единым платежом.

- Налог с продаж, который взимается с организаций розничной торговли, а так как у ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» одним из направлений его деятельности является розничная торговля, то он также уплачивает данный налог:

              - 15% по импортным товарам от их стоимости

              - 5% по своим (отечественным) товарам от их стоимости;

Перечень товаров, облагаемых таким налогом, установлен Советом министров.

- Налог в инновационный фонд. Во исполнение Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 7 марта 2006 г. № 322 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14 мая 2005 г. № 493 «Об утверждении Положения о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов» Гродненский областной исполнительный комитет решил, что инновационный фонд Гродненского областного исполнительного комитета (далее – облисполком) в 2006 году образуется за счет отчислений в размере 0,25 процента от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) юридических лиц.

- налог с издержек по торговле 0,25% от суммы издержек по реализации

- Экологический налог, уплачивается в зависимости от расходованных в отчетном периоде горюче-смазочных материалов. При этом, расход каждого вида топлива переводят из натуральны показателей в стоимостные. Затем берут определенный процент, в зависимости от вида топлива, затем вычитают из получившейся сумм льготы по каждому виду топлива и умножают на поправочный коэффициент 1,1 от всей суммы, причитающейся к оплате.

- налог за размещение отходов. Для каждого предприятия устанавливается лимит твердых отходов, которые оно может вывезти на городскую свалку. За это право организация уплачивает в местный бюджет определенную сумму денег. Превышение лимита приводит к штрафным санкциям, то есть на величину превышения (по массе)  в бюджет взыскивается дополнительная сумма денег.

- налог на недвижимость в размере 1% в год, но, так как он уплачивается ежеквартально, то выходит 0,25% в квартал. Уплачивается из прибыли, при этом также полученная сумма домножается на поправочный коэффициент 1,1;

- Налог на прибыль в размере 24% от прибыли к налогообложению, которая получается путем вычитания из дохода от реализации(выручка + НДС) понесенных затрат на производство и реализацию, налогов и сборов(3% + НДС + налог с продаж) ± сальдо по внериализационным доходам и расходам. Из полученного уплачивается налог на недвижимость, а все, что осталось – и есть прибыль, подлежащая обложению 24% - ми.

Информацию о суммах налоговых платежей организация предоставляет в налоговые органы, а также уплачивает вышеперечисленные налоги до 22 числа каждого месяца.

Взаимоотношение с банковской системой

Для открытия текущего, валютного, специальных счетов в банке  организация обязана предоставить определенный перечень документов по формам, установленных банком. В их числе: заявление на открытие счета, копию документа о регистрации данной организации, копию и оригинал устава организации, дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика, карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиск печати владельца счета.

По мере открытия счетов в банке и совершения по ним операций, банк предоставляет организации выписки, в которых указывается остаток денег на счете на начало дня, зачисление денег, списание денег в течение дня, остаток на конец дня. При этом каждая запись  подтверждается каким-либо первичным документом на зачисление или списание денег. Такими документами могут быть: платежное требование, платежное поучение, платежное требование – поручение, заявление на аккредитив.

ООО «Торговый дом «Лидсельмаш»   обслуживается в ОАО «Приорбанк», где у него открыты расчетный счет в белорусских рублях, валютный счет, и как один из них – расчетный счет в российских рублях. Даная организация не имеет столь масштабных объемов операций по суммам для открытия специальных счетов в банке, ссудных счетов, также нет срочных вкладов.

Кредит юридическим лицам предоставляется на цели, связанные с созданием и движением оборотных и необоротных активов. Для ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» кредит – основной источник пополнения и обновления фонда основных средств. Так за 2005 год было введено на 2/3 больше основных фондов, чем в 2004, причем основная часть  фондов была введена за счет кредита. Для получения кредита организации необходимо представить информацию банку о том, как она собирается погашать кредит и проценты по нему. Это своего рода бизнес-план по развитию на короткий период времени. Также организация четко описывает цели, на которые она берет кредит; заявление или ходатайство; годовой баланс со всеми приложениями; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии документов, контрактов, подтверждающих кредитную сделку.

Кредиты и проценты по кредитам выплачиваются своевременно, согласно открытой кредитной линии.

Организация бухгалтерского учета

    На предприятии утверждена учетная политика согласно:

     Закону РБ от 25.06.2001 № 42-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»;

     Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным постановлением Минфина РБ от 17.04.2002 № 62;

     постановлению Минфина РБ от 17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций»;

     Налогового кодекса РБ и другими законами и инструкциями по налогам и сборам;

Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной программы БЭСТ сетевая версия БЭСТ-4, организовано три автоматизированных рабочих места. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (разработанный план счетов прилагается).Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой.

Учет производственных запасов

К производственным запасам относятся предметы труда, которые обрабатываются живым трудом с помощью средств труда. Производственные запасы потребляются в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию. К ним относят запасы материалов, малоценных предметов(инструмент, хозяйственные принадлежности, специальная одежда и оснастка), которые по действующему порядку не включаются в состав основных средств. Малоценные предметы многократно участвуют в производственном процессе и частями погашают свою стоимость, перенося ее на себестоимость готовой продукции. Товары, приобретаемые, для реализации и сбыта, учитываются по продажной цене с применением счета 42.1 «Торговая наценка». С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по учетной стоимости материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов на их приобретение. Аналитический учет материалов ведут по каждому типу, номеру. Он присваивается каждому типу, сорту, марке материалов и отражается во всех первичных документах на оприходования и списания материалов. На предприятии составляются номенклатуры ценники, в которых перечисляются все позиции материалов, указывается их точное наименование, единицы измерения, номенклатурный номер, учетная цена.

Материалы со складов отпускаются в основном на производство, излишки некоторых материалов продаются, материалы вкладываются в уставные фонды других организации, передаются своим филиалам, расходуются на капитальные вложения. Что же касается расходов материалов на производство, то первичными документами для таких расходов являются лимитно - заборные карты, акты-требования на замену(дополнительный отпуск), накладные – требования на отпуск(внутреннее перемещение материалов), отчеты цеха о расходе материалов и другие. В аналитическом учете расход материалов на производство группируется по цехам основного производства, по видам выпускаемой продукции, работ, услуг внутри каждого из производств. Расходы материалов на обслуживание и управление группируется по статьям смет  общепроизводственных расходов каждого цеха, производства и по статьям сметы общехозяйственных расходов. Поскольку материалы преимущественно расходуются на нужды производства, в организации осуществляется контроль эффективности использования материалов в производстве. Такой контроль делится на предварительный и последующий. Предварительный заключается в отпуске материалов на производственные нужды строго по утвержденным нормам на планируемый выпуск продукции.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация по состоянию на 1 ноября или на 1 декабря по основным фондам и МБП , по сырью и товарам в розничной торговле по мере надобности, но не реже 2-х раз в год.

Учет затрат на производство

В соответствии с основными положениями, в себестоимость продукции включаются затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции – расход материалов, начисление заработной платы, расход топлива, затраты на содержание, ремонт оборудования, расходы на подготовку и освоение производства, расходы по обслуживанию и управлению производством и другие. Часть расходов относится на себестоимость продукции в пределах установленных норм, а сверх нормативный расход на себестоимость не относится, а возмещается за счет собственных средств организации. В частности, в пределах норм на затраты производства относится:

              - стоимость затраченной электрической и тепловой энергии

              - использование служебного автотранспорта

              - выплаты за не проработанное на производстве время, дополнительная зарплата

              - оплата аудиторских услуг

              - недостача или порча имущества в пределах норм естественной убыли;

  По однородности и назначению выделяют элементы и статьи затрат.

Элемент затрат – однородный вид расхода, который не подлежит дальнейшему разложению в рамках организации. В настоящее время во всех организациях народного хозяйства применяется единая номенклатура элементов затрат. В их состав входят:

              - материальные затраты за вычетом возвратных отходов

              - расходы на оплату труда

              - отчисления на социальные нужды

              - амортизация основных фондов и нематериальных активов

              - прочие

Статьи затрат показывают направление затрат и могут содержать в себе один или все элементы. Например, статья зарплата рабочим состоит из одного элемента, а статья общепроизводственные расходы – из всех пяти элементов.

На организации ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» все затраты на производство собираются в дебет 20 счета с кредитов счетов 10, 25, 26, 70, 69 и других. Аналитический учет затрат ведут  по отдельным видам изделий, или их однородным группам, заказам в ведомостях (карточках) сводного учета затрат на производство. Для учета затрат и колькулирования себестоимости продукции применяется позаказный метод.

Учет основных фондов

К основным средствам относится средство труда, с помощью которых воздействуют на предмет труда стоимостью более 30 базовых величин со сроком службы более 12 месяцев. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится с применением линейного способа. Затраты на ремонт основных средств отражаются путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. Первичными документами на поступление основных средств в организацию является типовые, унифицированные формы: акт о приеме/передачи объекта, акт о приеме/передачи группы объектов основных средств. Каждому поступившему объекту присваивается цифровой код(инвентарный номер) путем нанесения его на объект несмываемой краской или же прикреплением  металлического жетона с номером. На каждый объект предусмотрена типовая форма инвентарной карточки объекта, а на группу однородных объектов - инвентарная карточка группового учета объектов основных средств. В них приводятся все необходимые сведения об объекте:

              - год ввода в эксплуатацию

              - первоначальная стоимость

              - габариты объекта

              - содержание драгоценных металлов в объекте

              - по сложным объектам – составные части

              - норма амортизации и прочее