Отчет о прохождении учетно-аналитической практики на РУП "Борисовский завод медицинских препаратов"

Для отражения общих сведений в денежном выражении о наличии, поступлении за месяц, выбытии за месяц по каждой группе основных средств открываются карточки учета движения основных средств. В эту карточку заносятся сведения о начисленной амортизации по группе, о затрате на ремонт объектов группы. Для учета основных средств по местам их эксплуатации на каждое подразделение открывается инвентарный список основных средств, в который заносят все инвентарные объекты, поступившие в данное подразделение. Для хранения карточек учета основных средств в бухгалтерии образуется картотека. Основные средства могут поступать в организацию из разных источников, что отражается в учете записями при приобретении, строительстве основных средств

Дебет   01

Кредит 08

- на сумму фактических затрат по приобретению объекта, включаемую в его первоначальную стоимость;

при безвозмездном получении в рамках одного собственника

Дебет   01

Кредит 83

- на остаточную стоимость поступившего объекта

от другого собственника

Дебет   01

Кредит 98

- по рыночной стоимости на дату оприходывания;

и из прочих источников.

Аналитический учет основных средств ведут по каждому инвентарному номеру на инвентарных карточках.

Для оформления первичной документации на выбытие основных средств, оценки отходов при ликвидации основных средств, приказом руководителя создается специальная комиссия. Она оформляет следующие первичные документы на выбытие основных средств: 1) в случаи продажи, передачи в уставный фонд другой организации, безвозмездной передачи, сдачи в аренду или лизинг – акт о приемке/передачи объекта основных средств; акт о приеме/передачи группы объектов основных средств. 2) при списании по ветхости, то есть ликвидации объектов – акт о списании объекта основных средств(кроме автотранспортных средств), акт о списании автотранспортных средств, акт о списании группы объектов основных средств. При недостаче объектов основных средств по инвентаризации первичными документами на списание являются приказ руководителя организации. Перемещение основных средств внутри организации оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств.   

Учет движения готовой продукции

Готовой продукцией  считается продукция, которая прошла все технологические операции ее изготовления, упакована, принята  отделом технического контроля, удостоверена сертификатом качества или иным документом качества и сдана на склад по документу. В выпуск отчетного месяца включается продукция, сданная на склад до 8.00 следующего за отчетным месяцем дня, так как в ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» трехсменная работа. Первичные документы на выпуск готовой продукции – товарная накладная, приемосдаточные накладные, ведомости на сдачу готовой продукции, акты на сдачу готовой продукции. В текущем учете готовая продукция оценивается по учетным ценам с обособленным учетом отклонений от учетных цен. В качестве учетных цен выступают отпускные цены на продукцию, согласно договорам. На складах готовую продукцию учитывают по сальдовому методу. Оприходывание готовой продукции на склад:

Дебет   43

Кредит 20

- на фактическую себестоимость выпущенной продукции

Дебет   10

Кредит 20

- на фактическую себестоимость выпущенной продукции, которая направляется на использование в самой организации;

Реализация готовой продукции описана в пункте «Взаимоотношения с покупателями и поставщиками».

Коммерческие расходы, которые несет организация, собираются не на 44.2, как это обычно бывает, а на 26. Данные расходы распределяются ежемесячно на выпущенную продукцию, а также на себестоимость выявленного брака, на услуги сторонним организациям, что отражается в учете:

Дебет   20, 28

Кредит 26

- на фактическую себестоимость выпущенной продукции, которая

Часть расходов общехозяйственного назначения списываются на потери от простоев по внешним причинам, что отражается:

Дебет   92

Кредит 26

На ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» вся собранная на счете 26 сумма не распределяется между видами продукции, а сразу списывается в дебет счета 90. Расходы распределяют пропорционально массе(количеству) изготовленной продукции.

Учет финансовых операций

Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Финансовый результат деятельности предприятия в отчетном месяце определяется сложением:

              - прибыли(убытка) от реализации готовой продукции, работ, услуг, являющихся результатом основных видов деятельности, указанных в уставе;

              - операционных доходов за вычетом операционных расходов;

              - внереализационных доходов, за вычетом внереализационных расходов

Для выявления финансовых результатов от реализации готовой продукции, работ, услуг предназначен счет 90. По дебету этого счета проводят:

              - фактическую себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

              - коммерческие расходы, приходящиеся на реализованную продукцию

              - НДС

              - Единый налог(3%)

              - Местные налоги

По кредиту счета 90 отражается выручка от реализации по договорным ценам. Ежемесячно счет 90 закрывают, при этом превышение кредитового оборота над дебетовым означает прибыль от реализации, а обратный результат – убыток. Ежемесячно делают запись:

Дебет   90

Кредит 90.9

- если получена прибыль, которая в этом же месяце перечисляется на счет 99:

Дебет   90.9

Кредит 99

Если получен убыток за месяц, то делают обратные записи:

Дебет   90.9

Кредит 90

И, соответственно:

Дебет   99

Кредит  90.9

Операционными являются доходы от отдельных операций, не относящихся к основному виду деятельности. Операционные расходы складываются из двух частей: затраты организации, соответствующие операционным расходам, полученным в отчетном периоде; затраты, не приводящие к появлению в будущем экономических выгод и признанные расходами в период их осуществления. Для учета операционных доходов и расходов предназначен 91 счет, на котором отражаются:

              - доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

              - доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации(в аренду, лизинг), если это не является основным видом деятельности;

              - доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах организаций, а также доходы/расходы по ценным бумагам;

              - доходы и расходы, связанные с операциями с тарой, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также % за использование банковскими денежными средствами, находящимися на счете организации в данном банке, и другие.

Для учета операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью и реализацией активов предназначен счет 92. На нем учитываются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, стоимость безвозмездно полученных активов, излишнее имущество по результатам инвентаризации, суммы дебеторской/кредиторской задолженности с истекшим сроком давности и другие доходы и расходы.

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99. Этот результат определяется как сумма финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг основного вида деятельности, а также от операционных и внераелизационных доходов за вычетом расходов.

В конце года эти данные суммируются за год и отражаются в одном из приложении к бухгалтерскому балансу, а именно: «Отчет о прибылях и убытках»

Учет денежных средств и расчетов

Первичными документами для осуществления операций по расчетному счету и другим счетам в банке является:

              - платежное требование, которое оформляется поставщиком продукции, товаров, услуг и предоставляется в обслуживающий его банк;

              - платежное поручение, преимущественно используется для последующей оплаты за продукцию, работы, услуги, для расчетов с бюджетом, перечисления авансов и прочее.

              - платежное требование  - поручение  оформляется поставщиком, но предъявляется сначала покупателю, а последний через обслуживающий его банк дает согласие на оплату;

              - заявление на аккредитив оформляется покупателем для оплаты перед поставщиком каких-либо ценностей на определенных условиях и другие документы.

Для открытия текущего, валютного, специальных счетов в банке, организация обязана предоставить определенный перечень документов по формам, установленным банком. В их числе: заявление на открытие счета, копию документа о регистрации данной организации, копию и оригинал устава организации, дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика, карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиск печати владельца счета. Операции по расчетному счету отражаются на активном счете 51. Все поступление отражаются по дебету, а списание – по кредиту. При недостатке средств на счете устанавливается строгая очередность платежей. Однако организация имеет право получать на неотложные нужды денежные средства.

Валютные средства учитываются на счете 52. Синтетический учет валютных средств на счете 52 ведут в валютах иностранных государств и в белорусских рублях. При этом производится переоценка валюты при изменении Национальным банком официального курса белорусского рубля к той или иной валюте.

Учет кассовых операций регулируется «Правилами ведения кассовых операций и расчетов денежными наличными средствами»(2003г.) Наличные деньги принимаются в кассу и выдаются из кассы только на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Каждой организации по ее заявке учреждение банка устанавливает лимит наличных денег в кассе и лимит использования средств с денежной выручки. Выдача средств с расчетного счета в кассу  для выплаты зарплаты или иные цели, производятся в сроки, установленные в коллективном договоре. Прием денег в кассу и выдачу осуществляет кассир. С ним заключают договор о полной материальной ответственности. С расчетного счета средства кассир получает по чеку установленной формы. Чековая книжка хранится у главного бухгалтера и подписывается им же и руководителем. В кассу наличные деньги могут поступать и от работников за, например, спецодежду, топливо, а также в виде квартплаты, возврата подотчетных сумм. Поступление наличных денег в кассу оформляют по приходному кассовому ордеру. Сдавшему деньги отдают квитанцию – отрывная часть приходного кассового ордера. Приходные кассовые ордера для приема денег за реализованную продукцию, товары, услуги перед их использованием регистрируются в налоговых органах. Выдача наличных денег по заработной плате ведется в расчетно-платежной ведомости, а по завершении ведомости – на них ставятся штампы с реквизитами расходного кассового ордера, указываются выданные и депонированные суммы. Первичные документы на приход о расход денег должны гаситься после их учета. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журналах регистрации приходных/ расходных кассовых ордеров. Кассир под копирку заполняет 2 листа кассовой книги ежедневно. Один лист является отрывным отчетом кассира перед бухгалтерией, второй остается в кассовой книге. Затем первый отрывной экземпляр книги с документами передают под роспись бухгалтера в кассовой книге. В бухгалтерии отчет кассира проверяется, в нем проставляются номера корреспондентских счетов для осуществления бухгалтерских записей. ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» валютной кассы не имеет.

Учет заработной платы

Для управления организацией, составления отчетности по труду необходим надлежайший учет численности персонала по профессиям, специальностям, разряду, полу и другим признакам. А также учет использования рабочего времени каждым работником. Движение личного состава работников оформляют типовыми формами первичных документов: приказ/ распоряжение о приеме на работу, переводе на другую работу, о предоставлении отпуска; список на предоставление отпуска; приказ/распоряжение о прекращении трудового договора и некоторые другие. На каждого принятого работника заполняют личную карточку, а на руководящих работников и специалистов – дополнительный листок учета карточки. Впервые принятому работнику оформляют трудовую книжку. Трудовые книжки хранятся в организации и выдаются в день увольнения. Каждому работнику присваивается табельный номер, который учитывается в табеле учета рабочего времени. Оперативный учет использования рабочего времени ведут в табеле учета использования рабочего времени. Табеля оформляют табельщики, начальники цехов, другие лица, которым поручено ведение табельного учета в каждом структурном подразделении. По каждому работнику отмечается количество фактически отработанных часов ежедневно, в том числе ночных, сверхурочных, неявки. Табель заполняется путем ежедневной регистрации. Табеля закрываются два раза в месяц. Первый раз – для выплаты аванса, второй - к 5 числу месяца следующего за отчетным – для выплаты остальной части заработной платы и составления отчетности по труду. На ООО «Торговый дом «Лидсельмаш» используется повременная премиальная форма оплаты труда. Она основывается на количестве отработанного времени и квалификации затраченного труда. Данная форма реализуется с помощью тарифных ставок и должностных окладов, но к тарифному заработку добавляется премия за достижение определенных количественных и качественных показателей в работе.

Формы, системы и размеры оплаты труда устанавливаются нанимателями, но они обязаны руководствоваться республиканскими тарифами оплаты труда, как гарантии минимальных размеров оплаты. Республиканскими тарифами оплаты труда являются часовые и месячные тарифные ставки и должностные оклады в организациях, финансируемых из бюджета и пользующиеся дотациями. Негосударственные организации самостоятельно повышают тарифные ставки и оклады исходя  из своих доходов при условии повышения эффективности работы, тоста объемов производства, реализации продукции.

Первичные документы для начисления заработной платы являются типовые формы:

              - табель, используется на ООО «Торговый дом «Лидсельмаш»