Формирование налоговой политики на предприятии

2007 год: не  уплачивался данный налог.

2008 год:500тыс.руб.*6%=30тыс.руб.

2009год:5233тыс.руб.*6%=314тыс.руб.

3.2 Факторный  анализ показателя налоговой  нагрузки.

Для данного  анализа составим таблицу исходных данных.

       Таблица 9

      Исходные данные для факторного анализа

 Коэффициент  налоговых доходов:

(2007г.): 675/97830=0.0069

(2008г.):607/109074=0.0056

(2009г.):602/126506=0.0048

Коэффициент налогообложения затрат:

(2007г.):2190/97830=0.0224

(2008г.):4114/109074=0.0377

(2009г.):4114/126506=0.0325

Коэффициент налогообложения прибыли:

(2007г.):3/97830=0.0031

(2008г.):193/109074=0.0018

(2009г.):193/126506=0.0015

 Общий показатель налоговой нагрузки:

(2007г.): 0.0069+0.0224+0.0031=0.0324

(2008г.): 0.0056+0.0377+ 0.0018=0.0451

(2009г.): 0.0048+0.0325+0.0015=0.0388

Таким образом, в 2009 году произошло увеличение налоговой нагрузки по сравнению с 2007 годом.

3.3.Налоговый анализ.

     Налоговый анализ субъекта хозяйственной деятельности проводится с целью оценки налоговой  нагрузки на организацию, а также  для выявления возможности оптимизации  совокупности налогооблагаемых баз  предприятия. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.

     На  первом этапе проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:

     1) Определить динамику сумм налогов  и сборов за исследуемый период  времени. Рассчитать цепные и  базисные темпы роста платежей  по каждому налогу. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определить причины, вызвавшие их (временной анализ налогов и сборов);

     2) рассчитать структуру сумм налогов  и сборов за каждый год исследуемого  периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов. Предварительно определить причины динамики налоговой структуры (пространственный анализ налогов и сборов);

     3) Выявить факторы, под влиянием  которых произошли наиболее значимые  изменения в динамике и структуре  налогов и сборов.

     Проведем  анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием.

На первом этапе выполнения анализа рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2009-2009гг., являющихся налогооблагаемой базой для уплачиваемых предприятием налогов: налога на имущество, налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН) и налога на прибыль.

     Таблица 10 

     Коэффициенты  прироста показателей налогооблагаемой базы.

     Проведя анализ полученных данных, можно отметить, ежегодный рост среднегодовой стоимости имущества в 2008 г. на 42%, в 2009 г. на 16%. Данный рост является закономерным, так как ЗАО «Березки» необходимо увеличивать свои производственные мощности. Но также это влечет за собой и увеличение налога на имущество предприятия. Выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2008 г. 16 % от аналогичного показателя в 2007 г., в 2009г. Так же 16% к аналогичному показателю 2004 г. Увеличение объема выручки напрямую влияет на величину прибыли. Но необходимо помнить, что рост выручки влечет за собой и рост себестоимости, а, следовательно, и уменьшение прибыли предприятия.

     Прибыль, полученная предприятием в 2004 г., увеличилась в абсолютном выражении на 3690 тыс. руб., т.е. увеличилась на 10% от аналогичного показателя в предыдущем году. Однако, в 2009 г. наблюдается снижение прибыли. В абсолютном выражении на 8763 тыс. Соответственно изменениям величины прибыли предприятия происходило и изменение налога на прибыль.

     Таблица 11

     Налоговое поле ООО ПФ «Кемпинг-Н» в 2003-2005 гг.

     Отметим, что налоговое поле предприятия  не является постоянным.

     Определим структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. По данным таблицы 12 выявим платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов.

     Таблица 12 

       Структура налоговых платежей ЗАО «Березки»