Формирование налоговой политики на предприятии

Содержание

    Введение…………………………………………………………………….4

     1.Теоретические аспекты формирования налоговой политики  предприятия ……………………………………………………………………..5

     1.1 Понятие и содержание налоговой политики……………………5-11

          1.2.Функции, принципы и виды налогов…………………………….11-21

     1.3. Роль налоговой политики в управлении предприятием……….21-27

      2.Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Березки»…………................................................................................................28

      2.1. Организационно- экономическая характеристика предприятия и устав…………………………………………………………………………...28-31

      2.2.Финансовый  анализ предприятия………………………………..31-41

      2.3.Учетная политика ЗАО «Березки»……………………………….41-45

      3.Разработка  налоговой политики  в ЗАО «Березки»………………….46

      3.1 Структура налоговых платежей  и сборов на предприятии….....46-52

      3.2 Факторный анализ показателя  налоговой нагрузки………….....52-53

      3.3.Налоговый анализ……………………………………………….....53-61

     4.Совершенствование  налоговой политики  предприятия…………62-63

          Заключение………………………………………………………………64

      Список  литературы……………………………………………………65-67 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Формирование  современной налоговой системы  России вызвало рост интереса к налоговой  тематике. При этом содержание налоговой  политики государства в период реформ во многом предопределило характер проблем, находящихся в центре внимания большинства исследований.

     Актуальность  данной темы заключается в потребности  исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие налоговой политики как  экономической категории и обозначила ее теоретические значение, а с другой - позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию налоговой политики на конкретном предприятии.

     Целью курсовой работы является разработка налоговой политики для ЗАО «Березки».

     Задачи данной курсовой работы:

     - раскрыть содержание налоговой  политики предприятия;

     - определить роль налоговой политики  в управлении предприятием;

     - проанализировать методическое  обеспечение формирования налоговой  политики предприятия;

     - разработать рекомендации по  формированию налоговой политики  предприятия, деятельность которого  исследуется в работе;

     - дать финансово-экономическую характеристику  предприятия.

     Объектом  исследования выступают налоговые  аспекты деятельности производственной фирмы в современных условиях хозяйствования.

     Предметом исследования является формирование налоговой  политики как системы целей, задач  и средств их достижения, реализуемых  предприятием в сфере налоговых  отношений. 
 
 
 

     1 Теоретические аспекты формирования налоговой политики  предприятия  

     1.1 Понятие и содержание налоговой политики.

     Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает  обязанность налогоплательщика, начиная  с 2002 года вести налоговый учет. Под  налоговым учетом понимается отражение в специальных документах - налоговых регистрах - подробной информации о состоянии и изменениях объекта налогообложения. Именно эти данные становятся впоследствии базой для исчисления налогов, что отражается в налоговых декларациях, представляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика или его обособленных подразделений[1].

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования и  вторгаясь в сферу стратегических, тактических и оперативных решений, ставят руководителей предприятий перед необходимостью обладанием знаниями и организацией системы налогового менеджмента на предприятии.

     Исходя  из рассмотренных понятий, сформируем определение налоговой политики.

     Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях  обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики[15,с.150].

     Налоговый Кодекс РФ предъявляет определенные требования к объектам обложения и условиям исчисления налогов. Например, организация вправе сделать выбор между обычной схемой налогообложения и налогообложением при упрощенной системе ведения учета. Количество объектов налогообложения и условия исчисления налогов могут быть разными, как и формы налоговой и бухгалтерской отчетности. При этом следует иметь в виду отраслевые особенности отдельных организаций. Так, строительные организации, выполняющие, как правило, подрядные работы, имеют значительный оборот. Большие суммы выручки от реализации предопределяются общей сметной стоимостью строительства и обычно значительно превышают пороговые значения оборотов, при которых допускается ведение учета по упрощенной схеме.

     Практически во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально. Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть его учетной политики вообще.

     Налоговая политика представляет собой форму  реализации налоговой идеологии  и налоговой стратегии предприятия  в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса[25,с.256].

     Формирование  налоговой политики по отдельным  аспектам налогового планирования может  носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия могут быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

     Необходимо  отметить, что для налоговой политики объектом воздействия выступают  налоговые отношения, возникающие  между государством и налогоплательщиками  в процессе установления и взимания налоговых платежей.

     Налоговая политика, являясь составной частью финансовой политики организации, призвана обеспечивать гармоничную увязку результатов  деятельности организации с решением общегосударственных задач. Налоговая  политика реализует распределительную функцию финансов, регулируя распределение денежных доходов организаций и физических лиц между ними, с одной стороны, и государством, с другой. На уровне организации разработка методов и приемов оптимизации налоговых платежей при соблюдении налогового законодательства составляет главную задачу корпоративного налогового менеджмента.

     Целью корпоративного налогового менеджмента  является, таким образом, минимизация  расходов, связанных с налоговыми платежами организации и ее финансовыми  результатами[14,с.102].

     Для реализации своей цели налоговый  менеджмент участвует в разработке учетной политики, поскольку именно на основе данных бухгалтерского и  налогового учета формируется отчетность организации перед налоговыми органами.

     Критерием выбора того или иного варианта налоговой политики организации можно принять суммарную величину налоговых платежей, рассчитанную на очередной планируемый год при данном объеме продаж. При этом по каждому объекту налогообложения менеджмент организации разрабатывает и реализует мероприятия по формированию такой налоговой базы, которая приведет к снижению налоговых платежей при данном объеме продаж.

     Налоговая политика представляет собой составную  часть общей политики управления капиталом предприятия, заключающуюся  в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных направлениях хозяйственной деятельности и связанных с ней операций. В отдельных случаях разработанная предприятием налоговая политика сама может быть критерием корректировки отдельных направлений такой деятельности предприятия[20,с.18].

     Налоговая политика организаций является составной частью финансовой политики. Она обеспечивает гармоничную увязку результатов деятельности организации с решением общегосударственных задач посредством безусловного выполнения требований налогового законодательства .

     В работе подчеркивается, что особенностью налоговой политики является то, что  она формируется на стыке экономических  и правовых отношений. Первые – образуют ее содержательную основу, вторые –  обеспечивают практическую реализацию, часто выступая при этом в качестве ограничивающего фактора для принятия экономических решений.

     Указанная особенность налоговой политики, накладывает значительный отпечаток  на ее формирование, поскольку во многих случаях цели и задачи, стоящие перед субъектами налоговой политики, не могут быть реализованы с помощью методов и средств, допустимых с правовой точки зрения, а имеющиеся в распоряжении средства несовместимы с целевыми установками субъекта налоговой политики[6,с.77].

     Сущность  налоговой политики юридического лица заключается в разработке системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующей величину налогов при соблюдении налогового законодательства.

     Основная  цель налоговой политики организации - оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (заполнение и подача деклараций и т.п.). Целью налоговой политики может являться максимизация прибыли при минимизации издержек, в которые входят налоговые платежи. Следует обратить внимание, что налоговая минимизация – это максимальное снижение всех налогов, а налоговая оптимизация – это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности хозяйствующего субъекта в целом, осуществляемых им сделок и проектов[30,с.236].

     Налоговая политика сочетает в себе черты правового, экономического, политического и  организационного механизма управления, наиболее важным из которых являются организационный и экономический  механизм. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятии позволяет комплексно решать проблемы налогового планирования и экономического анализа деятельности предприятия с позиций системы управления.

     Налоговая политика оказывает существенное влияние на финансовые результаты и на эффективность финансово - хозяйственной деятельности организации. Кроме того, она оказывает влияние и на формирование учетной политики, поскольку именно на основе бухгалтерской информации формируются отчеты перед фискальными органами[9,с.59].

     Критерием выбора того или иного варианта налоговой  политики можно принять плановую величину налоговых платежей. В рамках этой суммы платежей оценивается  эффективность деятельности организации  с помощью показателей, характеризующих финансовое положение: рентабельности, фондоотдачи, оборачиваемости, ликвидности. В свою очередь, эти показатели оказывают влияние на величину расчетного периода освоения ресурсов, на соотношение темпов роста объемов реализации и темпов роста капитальных вложений.