Формирование налоговой политики на предприятии

     Налоговая политика осуществляется в тесном взаимодействии с учетной политикой коммерческой организации. Влияние налоговой  политики на учетную выражается в  том, что при формировании организационно - правовой базы хозяйственного механизма организации решаются задачи уменьшения налогооблагаемой базы по объектам бухгалтерского учета.

     Способы ведения бухгалтерского учета, используемые в учетной политике, оказывают  существенное влияние на достижение стратегических целей организации. Более того, данные регистров бухгалтерского учета являются базой для начисления налоговых платежей, как это закреплено 54-й статьей Налогового кодекса РФ. Максимизация прибыли и минимизация оттока финансовых ресурсов в виде платежей в бюджет достигается выбором методов учета таких показателей, как начисление амортизации, оценка запасов, списание материалов в производство, формирование резервов по сомнительным долгам, определение выручки от реализации в целях налогообложения, резервов предстоящих расходов и платежей. Учетная политика, являясь составной частью финансовой политики, выступает инструментом защиты интересов организации перед налоговыми службами[15,c.500].

     Процесс формирования налоговой политики и  контроль за ее осуществлением неотделимы, как уже было замечено, от организации бухгалтерского учета, так как нужна своевременная информация о состоянии расчетов, текущих и просроченных, пенях, штрафных санкциях, предоставленных в установленном порядке налоговых отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах.

     Таким образом, для рационального использования  финансовых ресурсов, назрела необходимость  формирования налоговой политики в  рамках отдельных организаций Обоснованное применение налоговых льгот, налоговое планирование и другие элементы налоговой политики позволят высвобождать финансовые ресурсы и использовать их на развитие производства, социальные цели, погашение кредиторской задолженности.

     Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом налогового менеджмента должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек. В мировой практике известны три возможных варианта налоговой политики предприятия

       
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 5 – Варианты налоговой политики предприятия 

     Наиболее  цивилизованным способом оптимизации  налогового менеджмента следует  признать второй вариант.

     Также необходимо учитывать факторы, влияющие на формирование налоговой политики предприятия.

     Формирование  налоговой политики, так же, как  разработка любых управленческих решений, должно основываться на анализе факторов, влияющих на деятельность субъекта налоговой политики и вносящих тот или иной вклад в определение его приоритетов в процессе принятия этих решений. Во многих случаях характер такого влияния не может быть изменен с помощью целенаправленного воздействия предприятия и предполагает значительную степень гибкости налоговой политики, позволяющую адаптировать ее к складывающейся комбинации возможностей и ограничений[6,c.123].

     К числу внутренних факторов отнесены параметры функционирования предприятий, которые не связаны с государственным регулированием экономики в целом и являются отражением специфических характеристик процесса производства и реализации продукции.

     Выделим наиболее важные внутренние факторы, влияющие на формирование налоговой политики предприятия.

     Внутренние  факторы:

• масштаб деятельности предприятия;
• форма собственности;
• общая стратегия развития;
• особенности рыночного сегмента, в котором работает предприятие;
• структура налоговых платежей;
• характер налогового контроля в отношении предприятия, который определяется его отраслевой принадлежностью, величиной и динамикой налоговых платежей.

     Под внешними факторами формирования налоговой  политики предприятия понимаются различные  направления государственного регулирования, являющиеся «правилами игры» для всех хозяйствующих субъектов.

     Классификация этих факторов в значительной степени  условна, поскольку, строго говоря, все  характеристики деятельности предприятия  представляют собой результат его взаимодействия с внешней средой, в то время как влияние внешних факторов опосредовано спецификой самого предприятия[7,с.462].

     Чем более масштабна и диверсифицирована  деятельность предприятия, чем более  интегрирована в экономику страны и мировое хозяйство та или иная фирма, тем больше факторов необходимо учитывать при формировании целевых установок в области налогообложения и тем больше возможностей представляется при разработке комплекса мер налоговой политики. 
 

2.Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Березки»

2.1. Организационно- экономическая характеристика предприятия и устав.

      Закрытое  акционерное общество «Березки»  учреждено в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом "Об акционерных обществах", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Полное  фирменное наименование закрытое акционерное  общество «Березки».

        Сокращенное наименование ЗАО «Березки» (далее Общество).

Место нахождения: Орловская область, орловский  район, п.Белоберозовский.

Общество  создано без ограничения срока  деятельности.

      Правовое  положение Общества определяется Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом "Об акционерных обществах", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также настоящим Уставом.[приложение 2]

      Общество  является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации.

      Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество  имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных федеральными законами.

      Основной  целью деятельности Общества является получение прибыли.

      Уставный  капитал-207 000 000 рублей.

      Уставный  капитал Общества может быть:

-увеличен  путем увеличения номинальной  стоимости акций или размещения;

-уменьшен  путем уменьшения номинальной  стоимости акций или сокращения  их общего количества, в том числе путем приобретения и погашения части размещенных акций Общества в соответствии с настоящим Уставом.

      Уменьшение  уставного капитала Общества осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество обязано уменьшить свой уставный капитал в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах".

      Акционером  Общества признается лицо, владеющее  акциями Общества на основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

      Каждая  обыкновенная именная акция Общества предоставляет акционеру – ее владельцу одинаковый объем прав.

Акционеры-владельцы  обыкновенных именных акций Общества имеют право:

1) участвовать  лично или через представителей в Общем собрании акционеров Общества с правом голоса по всем вопросам его компетенции;

2) вносить  предложения в повестку дня  Общего собрания акционеров в  порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом;

3) получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с документами Общества в соответствии со статьей 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", иными нормативными правовыми актами и настоящим Уставом;

4) получать  дивиденды, объявленные Обществом;

5) преимущественного приобретения размещаемых посредством подписки

дополнительных  акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции, в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этой категории (типа);

6) в  случае ликвидации Общества получать часть его имущества;

7) осуществлять  иные права, предусмотренные законодательством  Российской Федерации и настоящим Уставом.

      Высшим  органом управления Общества является Общее собрание акционеров. В сроки  не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года проводится годовое Общее собрание акционеров Общества.

      Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором.

Генеральный директор подотчетен Общему собранию акционеров и Совету директоров Общества.

      К компетенции Генерального директора  относятся все вопросы руководства

текущей деятельностью Общества, за исключением  вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров, Совета директоров Общества.

Общество  обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации и настоящим  Уставом.

      Ответственность за организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор в соответствии с законодательством российской Федерации и настоящим Уставом.

      Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена Ревизионной комиссией и Аудитором Общества.

      Годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, распределение прибылей и убытков Общества подлежат предварительному утверждению Советом директоров не позднее, чем за 30 (Тридцать) дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров Общества.

      Общество  может быть добровольно реорганизовано путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования, а также на основаниях и в порядке, определенном Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами.

      Общество  может быть ликвидировано по решению  суда или добровольно в

порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об акционерных обществах" и настоящим Уставом.

реорганизации, ликвидации Общества или прекращении работ, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, Общество обязано обеспечить сохранность этих сведений и их носителей путем разработки и осуществления мер режима секретности, защиты информации, ПД ТР, охраны и пожарной безопасности. 
 

2.2.Финансовый анализ предприятия.

      Для оценки деятельности предприятия проведем финансовый анализ. Данные берутся  из форм отчетности о финансово-экономическом  состоянии товаропроизводителей АПК  [приложение 1]

Таблица 1.

Показатели  размера ЗАО «Березки»