Финансовое планирование деятельности предприятия

   2.2 Финансовый план, как составляющая бизнес - плана 

    Финансовый  план - это документ, представляющий  собой систему взаимоувязанных  финансовых показателей, отражающих  предполагаемый объем поступления  и использования финансовых ресурсов на планируемый период т.е.

   - это  обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) периоды. Он включает в себя составление оперативных и текущих бюджетов, а так же прогнозы финансовых ресурсов на два три года. В России он обычно составляется в форме доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие)

Теория финансового  планирования представляет собой совокупность фундаментальных обобщений, включающих определение содержания, цели, задач, этапов осуществления, значения, места и роли этого процесса в организации финансов предприятий.

Теория финансового  плана предполагает также осмысление процессов развития финансового  планирования в хозяйстве. Она призвана фокусировать в себе ретроспективу и перспективу процесса. Важной составной частью теории финансового плана выступает методология. Это совокупность имеющихся в распоряжении теории и практики сущностных подходов к осуществлению финансового планирования, а также вариантов осуществления этого процесса.

При этом в центре подходов находятся трактовки финансово-экономической  сущности показателей финансового  плана и процессов образования  источника и финансирования расходов. Именно из теоретической трактовки экономической природы и принадлежности каждого из денежных доходов и расходов закономерно вытекает решение вопроса о целесообразности и способе его отражения в финансовом плане: в полном объеме, или в минимальном размере.

В центре вариантов  расчетов финансового плана - принятые формы и методы расчетов для конкретных предприятий, фирм, компаний.

Теория финансового  планирования и его методология  в совокупности и по отдельности  предстают как система взглядов, а в практической плоскости - установок  на планирование финансовых ресурсов, других денежных доходов, а также расходов и отчислений (платежей). Эти - система взглядов и принятых установок, по существу, определяют состав и уровень научного обоснования всех показателей финансового плана.

Теория финансового  планирования применительно к первичным звеньям хозяйства - важная составная часть теории финансов предприятий. Последняя воплощает в себе не только интерпретацию сущности категории, но нераздельно связана с управленческим аспектом. Управленческий аспект категории финансов - проявление через содержание и организацию функционирования финансов внутренне им присущей и практически реализуемой роли категории.

Финансовое планирование воплощает в себе важную форму  проявления содержания и выполнения финансами своих функций денежного распределения и контроля.

финансовое планирование - часть общего процесса планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Этот процесс призван  обеспечить смычку теории финансов и  управления ими с практическими  формами проявления финансовых ресурсов и других денежных средств.

Финансовый план - важный и заключительный раздел плана  экономического и социального развития или бизнес-плана предприятия.

Финансовое планирование не категория, а категорийный процесс. Он одинаково характерен для функционирования двух категории-деньги и финансы. Выделение функций присуще рассмотрению категорий.

Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена  относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обусловливают необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Его специфика  состоит в том, что объектом планирования выступает не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов.

Цель финансового  планирования - обеспечение финансовыми  ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.

Она реализуется  на основе использования распределительной  функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений их использования.

Таким образом, его результатом являются составление  и принятие финансовых планов, разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов.

Финансовый план - это документ, представляющий собой  систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования  финансовых ресурсов на планируемый период.

Финансовые планы  служат инструментом экономической  проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей  различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес-планах.

Значение финансового  планирования состоит в том, что  оно:

- воплощает выработанные  стратегические цели в форму  конкретных показателей;

- обеспечивает  финансовыми ресурсами заложенные  в производственном плане экономические пропорции развития;

- определяет  возможности жизнеспособности проекта  предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом  поддержки от внешних инвесторов;

- позволяет предотвратить  ошибочные действия в области  финансов

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

-обеспечение  необходимыми финансовыми ресурсами  производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности;

-определение  направлений эффективного вложения  капитала, оценка его использования;

-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

-установление  рациональных финансовых отношений  с бюджетом, банками, другими контрагентами;

- соблюдение  интересов акционеров и других  инвесторов;

-контроль за  финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план.

Составление бизнес-плана  преследует две основные цели.

Во-первых, он предназначен для внутрифирменного планирования, во-вторых — для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

Внутри организации  бизнес-план используется как инструмент давления и инструмент стратегического планирования. Бизнес-план состоит из девяти разделов:

1. «Резюме». Этот  раздел составляется в конце  работы над бизнес-планом.

2. Досье компании.

3. Продукты и  услуги.

4. Производственная  деятельность.

5. Анализ отрасли. 

6. Объем продаж.

7. Маркетинг. 

8. Финансовый  план. Это заключительный раздел  бизнес-плана, его разработка  производится на базе всех  предыдущих разделов.

9. Планирование  на будущее. В разделе описывается  будущее компании.

Финансовый план является составной частью бизнес-плана. Причем он занимает в нем особое положение: это синтетический, заключительный раздел бизнес-плана.

Финансовый план — это важнейшая часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, каковы прибыль, дивиденды, срок окупаемости и возврата.

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых  документов:

прогноз объема реализации продукции в стоимостном  выражении;

формирование  себестоимости продукции с учетом деления затрат на переменные и постоянные;

прогноз прибылей и убытков;

баланс денежных доходов и расходов;

проектно-балансовая ведомость предприятия с оценкой  изменения его финансовой состоятельности;

оценка экономической  эффективности прогнозируемой финансово-хозяйственной  деятельности.

Прогноз объема реализации продукции в стоимостном выражении составляется с учетом следующих факторов:

объема продаж за период, предшествующий плановому, и портфеля заказов на планируемый  период;

ограничения производственных мощностей и величины финансовых ресурсов предприятия;

 уровня конкуренции и спроса на продукцию предприятия;

сезонных колебаний;

уровня продвижения  продукции предприятием;

изменения макроэкономических параметров (инфляции, доходы населения  и т.д.).

Планирование  себестоимости продукции осуществляется при помощи сметно-нормативного метода. Сводная смета затрат предполагает составление следующих расчетных документов (смет):

расчет затрат сырья и материалов, топлива и  энергии на технологические цели на основе норм расхода на единицу;

  расчет расходов  на оплату труда производственных рабочих основного производства исходя из трудоемкости планируемого объема производства и сдельных расценок, установленных на основе норм выработки и тарифных ставок, с учетом стимулирующих и компенсирующих выплат;

смета общепроизводственных расходов.

 смета общехозяйственных  расходов;

смета коммерческих расходов.

После определения  объемов выпуска продукции с  точки зрения ассортимента, количества, цен и сроков реализации, издержек производства и реализации по основным статьям рассчитываются финансовые результаты производственно-финансовой деятельности.

К прочим доходам (расходам) относятся:

финансовый результат  от реализации основных средств, нематериальных активов, валюты и прочих активов, а  также от сдачи в аренду имущества  предприятия;  

сальдо внереализационных расходов и доходов.

Реализация товарно-материальных ценностей не носит постоянного  характера. Поэтому доходы учитываются  в расчете в случае их реально  планируемой продажи, а также  при осуществлении предоставления во временное платное пользование активов предприятия.

Внереализационные доходы и расходы имеют место  на каждом предприятии и носят  систематический характер. К ним  относятся:

штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договора;

суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества  и обязательств;

суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской и дебиторской задолженности  и т.д.

Величина вышеперечисленных  доходов и расходов может быть значительна (например, при осуществлении  внешнеэкономических сделок). В таких  случаях следует на основе анализа счетов бухгалтерского учета 91, 92 предусмотреть в плановом периоде данные доходы (расходы).