Бюджетирование на предприятии

     В основе прогноза продаж лежат следующие факторы:

• прошлые данные об объемах продаж;
• перспективы ценовой политики;
• задолженность по выполненным заказам;
• исследование рынка;
• общие экономические условия;
• экономические условия в отрасли;
• движение таких индикаторов, как валовой национальный продукт, занятость, цены и персональные доходы;
• реклама и условия продвижения продукта;
• отраслевая конкуренция;
• рынок акций.

     Рассмотрим различные методы прогнозирования, используемые на ООО «Дальфинансгруп», к которым относятся: прогноз на основе договоров (оценок) с клиентами, прогнозирование на основе трендовых кривых, прогнозирование с учетом сезонности.

     Прогнозирование на основе договоров (оценок) с клиентами позволяет получить наибольшую достоверность оценок, особенно если используются уже заключенные договора, охватывающие значительную часть продукции. Но технически данный метод трудно применить при большом числе клиентов и их нестабильном составе.

     Прогнозирование на основе трендовых кривых может быть использовано для разработки прогноза при наличии устойчивых тенденций продаж и при отсутствии в плановом периоде существенных изменений экономических условий базового периода.

     При прогнозировании с учетом сезонности рассчитываются коэффициенты сезонности:

     Fi = St / Sср,                                                 (1)

     где Fi – коэффициент сезонности;

           St – объем продаж в месяце t;

           Sср – среднемесячный объем продаж.

     Далее коэффициенты сезонности усредняются за 2 года.

     На основе усредненного коэффициента сезонности используются два метода прогнозирования месячных объемов продаж:

     1) прогноз по трендовым моделям месячных объемов продаж с помощью ретроспективных данных с устраненной сезонностью. Этот метод эффективен, если объемы продаж с устраненной сезонностью имеют выраженную динамику (повышательную или понижательную). В соответствии с ним в объемах продаж каждого месяца ретроспективного периода сезонность устраняется по формуле:

     S’t = St / Ftср,                                                      (2)

     где S’t – устраненная сезонность;

           St – объем продаж в месяце t;

           Ftср – усредненный коэффициент сезонности.

     Затем строится динамический ряд объемов продаж с устраненной сезонностью, который сглаживает наиболее подходящей трендовой кривой. На основе этой кривой делается прогноз на каждый месяц бюджетного периода. На заключительном этапе расчетов прогнозные объемы продаж каждого месяца с устраненной сезонностью пересчитываются с целью «восстановления» сезонности:

     Stp = S’tp ´ Ftср,                                                (3)

     где Stp – восстановленная сезонность;

            S’tp – прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t;

            Ftср – усредненный коэффициент сезонности.

     2) прогноз по среднемесячному объему продаж. Используется при отсутствии выраженной динамики продаж с устраненной сезонностью. Первоначально планируется среднемесячный объем продаж на бюджетный год, а объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года определяется следующим образом:

     Stp = Spср ´ Ftср,                                                 (4)

     где Sp – объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года;

           Sрср – среднемесячный плановый объем продаж;

           Ftср – усредненный коэффициент сезонности месяца t.

     Консенсус-прогноз объема продаж – это усредненный согласованный прогноз, при разработке которого используются данные прогнозирования различными методами. При этом прогноз, сформированный с помощью того или иного метода, рассматривается как самостоятельная возможная траектория изменения продаж в бюджетном году. Но каждая такая траектория имеет различную вероятность реализации. Поэтому консенсус-прогноз можно считать средневзвешенным по вероятностям реализации частных прогнозов.

     Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертным путем. В качестве экспертов привлекаются сотрудники отделов маркетинга, члены бюджетного комитета и другие работники предприятия ООО «Дальфинансгруп», а также специалисты со стороны. Экспертная группа создается приказом генерального директора организации.

     Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:

      ,                                                  (5)

     где S^с_pt – согласованное значение объемов продаж на месяц t;

            S^k_pt – прогноз объемов продаж на месяц t, сделанный методом k;

            Рrk – вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом, сделанным методом k.

     Таким образом, методика составления бюджета продаж в ООО «Дальфинансгруп» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов.

     Следующим этапом процесса бюджетирования является составление бюджета закупок и запасов. Составление бюджета закупок и запасов начинается со сбора необходимых данных. К таковым относятся:

     - Объёмы продаж (ед.)

     - Закупочные цены на период

     - Ставки НДС

     - Нормы запасов товаров и материалов (%)

     - План расхода материалов (ед.)

     - Процент оплаты поставки текущего периода в этом же периоде

     - Стоимость поставки за период

     - Оплата поставок предыдущего периода (%)

     - Задолженность к погашению в текущем периоде (%)

     Необходимо  разбить формат бюджета закупок и запасов на разделы: товары для перепродажи и материалы.

     В разделе товары для перепродажи  порядок составления бюджета происходит следующим образом:

     1 Шаг. Расчёт стоимости закупаемых  товаров (без учёта запасов). Раздельно  определяется стоимость каждого  товара. Далее определяется суммарная  величина стоимости всех товаров.  Итоговая стоимость закупаемых  товаров отражается в графе «Итого стоимость закупаемых товаров». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости товаров, а также в их суммарном значении.

     2 Шаг. Расчёт стоимости целевых  запасов товаров на конец периода.  По каждому товару устанавливается целевой норматив запасов на конец периода в натуральном выражении, определяемый как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой запас товаров на конец периода в стоимостном выражении по каждому товару. Суммарная величина целевого запаса товаров на конец периода в стоимостном выражении отражается в графе «Итого целевой запас товаров на конец периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов товаров на конец периода, а также в их суммарном значении.

     3 Шаг. Расчёт стоимости целевых  запасов товаров на начало  периода. Запас товаров на начало  периода равен запасу товаров  на конец предыдущего периода.  По каждому товару определяется  запас на начало периода в  стоимостном выражении. Далее итоговая стоимость запасов всех товаров на начало периода отражается в графе «Итого запас товаров на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов товаров на начало периода, а также в их суммарном значении.

     4 Шаг. Расчёт суммы затрат на  покупку товаров. Определяется  итоговая величина затрат на  покупку товаров по периодам. Данная сумма отражается в  графе «Итого сумма затрат  на покупку товаров». Величина  НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».

     В разделе материалы составление  бюджета происходит следующими этапами:

     1 Шаг. Расчёт стоимости закупаемых  материалов (без учёта запасов). Раздельно  определяется стоимость каждого  материала. Далее определяется  суммарная величина стоимости всех материалов. Итоговая стоимость закупаемых материалов отражается в графе «Итого стоимость закупаемых материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости материалов, а также в их суммарном значении.

     2 Шаг. Расчёт стоимости целевых  запасов материалов на конец  периода. По каждому материалу  устанавливается целевой норматив  запасов на конец периода в  натуральном выражении, определяемый  как процент от объёма продаж (ед.). Далее определяется целевой запас материалов на конец периода в стоимостном выражении по каждому материалу. Суммарная величина целевого запаса материалов на конец периода в стоимостном выражении отражается в графе «Итого целевой запас материалов на конец периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов материалов на конец периода, а также в их суммарном значении.

     3 Шаг. Расчёт стоимости целевых  запасов материалов на начало  периода. Запас материалов на  начало периода равен запасу материалов на конец предыдущего периода. По каждому материалу определяется запас на начало периода в стоимостном выражении. Далее итоговая стоимость запасов всех материалов на начало периода отражается в графе «Итого запас материалов на начало периода». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС» в каждой стоимости целевых запасов материалов на начало периода, а также в их суммарном значении.

     4 Шаг. Расчёт суммы затрат на  покупку материалов. Определяется  итоговая величина затрат на покупку материалов по периодам. Данная сумма отражается в графе «Итого сумма затрат на покупку материалов». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».

     Составив  разделы Товары для перепродажи  и Материалы, определяется итоговая сумма затрат на закупки за период. Данная величина отражается в графе «Итого сумма затрат на закупки». Величина НДС выделяется отдельной строкой в графе «в том числе НДС».

     На  практике наиболее широкое распространение  получил метод технико-экономических расчетов норматива товарных запасов. В соответствии с ним, объем товарного запаса разбивается на отдельные элементы:

     Товарный  запас, необходимый для показа покупателям  и ежедневной продажи. Размер этого  запаса зависит от количества наименований товаров, реализуемых в магазине, средней цены одного наименования и однодневного товарооборота.

     Товарный  запас, необходимый для обеспечения  бесперебойной продажи между  поставками. Его размер зависит от количества наименований товаров, поступающих  в одной партии и интервала между поставками.

     Страховой товарный запас, необходимый на случай изменения покупательского спроса или нарушения поставщиками договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы товарного запаса.