Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 12:39, курсовая работа
Для достижения поставленной цели в данной работе были поставлены следующие задачи:
изучение теоретической базы коммерческого бюджетирования;
анализ финансового состояния предприятия;
анализ существаующей системы бюджетирования ООО «Дальфинансгруп»
разработка рекомендаций по совершенствованию системы бюджетирования ООО «Дальфинансгруп»
Введение 2
1. Теоретические основы бюджетирования на предприятиях 4
1.1. Понятие, цели и задачи бюджетирования 4
1.2. Виды и содержание бюджетов 17
1.3. Роль бюджетирования в управлении организацией 34
2. Организация системы бюджетирования на примере ООО «Дальфинансгруп» 41
2.1. Краткая характеристика ООО «Дальфинансгруп» 41
2.2. Анализ системы бюджетирования в ООО «Дальфинансгруп» 13
2.3. Организация контроля за исполнением бюджетов в ООО «Дальфинансгруп» 4
Рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования в ООО «Дальфинансгруп» 10
Заключение 25
Приложение А. Бухгалтерский баланс 28
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках 29
Приложение В. Бюджет движения денежных средств 30
Список использованной литературы 32
Таблица 1.2 – Назначение бюджетирования во взаимосвязи с главными целями фирмы
| Главные финансовые цели | Наиболее вероятные значения показателей | Некоторые задачи бюджетирования в компании |
| Быстрорастущий бизнес | Рост объемов продаж в сопоставимых ценах более чем на 20% в год | Контроль за
дебиторской задолженностью.
Определение обоснованности размеров и условий привлекаемых краткосрочных кредитов. Контроль за состоянием ликвидности компании. |
| Высокорентабельный бизнес | Обеспечение нормы чистой прибыли в размере 25% | Сравнительный
анализ рентабельности (по норме чистой
прибыли) отдельных видов бизнесов
(продуктов, проектов).
Установление лимитов затрат и норм расходов с целью их последующего сокращения. Определение оптимального соотношения «цена – объем продаж». |
| Быстрорастущая стоимость компании | Увеличение стоимости акционерного капитала на 100% в год | Контроль за
доходностью общих активов Сравнительный анализ динамики массы нераспределенной прибыли по видам деятельности. |
Итак,
внедрение системы
Таким образом, бюджетирование играет важную роль в системе принятия управленческих решений. Причем эта роль зависит от различных особенностей предприятия. К особенностям можно отнести отраслевую принадлежность, размер компании и т.п.
В то же время, несмотря на имеющиеся отраслевые и иные особенности, бюджетирование крайне важно для системы управления предприятием любой отрасли.
В целом, в результате изучения теоретических вопросов бюджетирования можно сделать ряд выводов.
Во-первых, бюджет - это финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются.
Соответственно, бюджетирование – это процесс разработки сводного и частичных бюджетов предприятия и контроля за их исполнением. это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
Во-вторых, внедрение бюджетирования на предприятии приводит к упрощению системы управления, планирования и контроля за деятельностью всех организации и ее отдельных подразделений.
При этом на каждом предприятии выделяются различные виды бюджетов. Некоторые из них составляются регулярно, другие лишь в отдельных ситуациях. Но наиболее результативной системы бюджетирования можно добиться, лишь разрабатывая все бюджеты в их совокупности.
Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Дальфинансгруп». Оно было создано в 2005 году, учредителем является физическое лицо, которому принадлежит 100% уставного капитала в размере 108 тыс. руб. ООО «Дальфинансгруп» находится по адресу г. Хабаровск, ул. Радищева, 6. Согласно уставу ООО «Дальфинансгруп» вправе заниматься разнообразными видами деятельности, однако в действительности основными видами деятельности являются:
- приобретение, сбор, переработка, реализация лома черного и цветного металлов и сплавов;
- оптовая торговля металлами в первичных формах;
- оптовая торговля черными металлами в первичных формах;
- оптовая торговля цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных.
Проанализируем финансово-экономическое состояние ООО «Дальфинансгруп» за 2006-2008 годы.
В
таблице 1 представлен анализ баланса
ООО «Дальфинансгруп». В 2006 году произошло
увеличение активов организации на 31,8%.
Это произошло за счет роста дебиторской
задолженности в несколько раз, роста
краткосрочных финансовых вложений. В
2008 году общая стоимость имущество организации
сократилась по сравнению с 2007 годам на
12,7%. Однако при этом сокращении можно
отметить и положительные стороны, такие
как: рост стоимости основных средств,
запасов, краткосрочных финансовых вложений,
денежных средств, при одновременном снижении
суммы дебиторской задолженности почти
в 2 раза.
Таблица 1 – Анализ
баланса ООО «Дальфинангруп»
| Наименование показателя | 2006 год | В % к итогу | 2007 год | В % к итогу | 2008 год | В % к итогу | 2007/2006 | 2007/2008 |
| Внеоборотные активы | 1940 | 2,4% | 1086 | 1,0% | 1386 | 1,5% | 56,0% | 127,6% |
| Основные средства | 1940 | 2,4% | 1086 | 1,0% | 1386 | 1,5% | 56,0% | 127,6% |
| Оборотные активы | 80184 | 97,6% | 107180 | 99,0% | 93108 | 98,5% | 133,7% | 86,9% |
| Запасы | 49777 | 60,6% | 28843 | 26,6% | 35203 | 37,3% | 57,9% | 122,1% |
| Дебиторская задолженность | 23237 | 28,3% | 75524 | 69,8% | 48599 | 51,4% | 325,0% | 64,3% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 1063 | 1,3% | 1700 | 1,6% | 8064 | 8,5% | 159,9% | 474,4% |
| Денежные средства | 6107 | 7,4% | 1113 | 1,0% | 1242 | 1,3% | 18,2% | 111,6% |
| Баланс | 82124 | 100,0% | 108266 | 100,0% | 94494 | 100,0% | 131,8% | 87,3% |
| Капитал и резервы | -3486 | -4,2% | 3156 | 2,9% | 3463 | 3,7% | - | 109,7% |
| Уставный капитал | 108 | 0,1% | 108 | 0,1% | 108 | 0,1% | 100,0% | 100,0% |
| Нераспределенная прибыль | -3594 | -4,4% | 3048 | 2,8% | 3355 | 3,6% | - | 110,1% |
| Краткосрочные обязательства | 85610 | 104,2% | 105110 | 97,1% | 91031 | 96,3% | 122,8% | 86,6% |
| Займы и кредиты | 750 | 0,9% | 787 | 0,7% | 622 | 0,7% | 104,9% | 79,0% |
| Кредиторская задолженность | 84860 | 103,3% | 104323 | 96,4% | 90409 | 95,7% | 122,9% | 86,7% |
| Баланс | 82124 | 100,0% | 108266 | 100,0% | 94494 | 100,0% | 131,8% | 87,3% |
Как видно, структура активов и пассивов за рассматриваемый период практически не изменилась. Наибольшую. Долю занимают оборотные средства – 98-99%, среди которых в свою очередь выделяются запасы. Это связано с отраслевой особенностью рассматриваемой организации, а именно – оптовой торговлей. Структура пассивов появилась за счет появления в 2007 году прибыли. Наибольшую долю среди пассивов занимает в 2006-2008 годах кредиторская задолженность, что является негативным моментов.
Финансовая устойчивость предприятия - это характеристика его относительной независимости от кредиторов, оценивается на основе его способности покрыть все свои обязательства. Показатели финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 3.
Таблица
2 - Показатели финансовой устойчивости
| Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2007/
2006 |
2008/
2007 |
| Собственный капитал | -3486 | 3156 | 3463 | - | 109,7% |
| Заемный капитал | 85610 | 105110 | 91031 | 122,8% | 86,6% |
| Коэффициент автономии | -0,04 | 0,03 | 0,04 | - | 125,7% |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,07 | 0,02 | 0,02 | - | 115,5% |
| Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами | -0,11 | 0,07 | 0,06 | - | 82,2% |
| Коэффициент маневренности | 1,56 | 0,66 | 0,60 | 42,1% | 91,4% |
Расчет
указанных коэффициентов
Коэффициент
автономии.
Ка
=
Ка 2006. = (-3486-1940)/82124 = -0,04
Ка 2007 = (3156-1086)/108266 = 0,03
Ка 2008 = (3463-1386)/94494 = 0,04
Коэффициент автономии показывает долю средств собственника, вложенных в общую стоимость имущества предприятия. Как видно, значение этого коэффициента меняется на протяжении рассматриваемого периода от -0,04 до 0,04. В 2006 году ООО «Дальфинансгруп» финансировалось полностью за счет заемных средств. В 2008 году значение коэффициента автономии стабилизировалось на уровне 0,04, то есть лишь 4% стоимости имущества предприятия – это доля средств учредителей, остальная часть финансируется за счет заемных средств. Этот коэффициент важен для кредиторов предприятия, так как определяет степень их риска на вложенный в предприятие капитал. Оптимальное значение коэффициента на уровне 0,5, у нас же значение гораздо ниже, то есть предприятие зависимо от кредиторов.
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными
средствами
(4)
Кос 2006. = (-3486-1940)/80184 = -0,07
Кос 2007 = (3156-1086)/107180 = 0,02
Кос 2008 = (3463-1386)/93108 = 0,02
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности предприятия собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия. На начало периода этот коэффициент имеет отрицательное значение, так как собственных оборотных средств предприятие не имело и вся деятельность финансировалась за счет средств заемных. Далее значение коэффициента установилось около 0,02, то есть 2% оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных средств.
Коэффициент
обеспеченности запасов и затрат
собственными оборотными средствами
Коз 2006 = (-3486-1940)/80184 = -0,11
Коз 2007 = (3156-1086)/107180 = 0,06
Коз 2008 = (3463-1386)/93108 = 0,07