Бюджетирование на предприятии

     Иерархию  центров финансовой ответственности  можно отобразить на рисунке 3.1.

     

       

       
 
 

     Рисунок 3.1 – Центры финансовой ответственности  ООО «Дольфинансгрупп»

     2. Оценка целей системы финансового  планирования - она состоит в общем  случае в укреплении финансовой  устойчивости организации, увеличении  эффективности использования имеющихся  ресурсов, определении наиболее выигрышных видов и направлений деятельности. Однако в зависимости от приоритетов, сформулированных руководством организации, при разработке бюджетов могут рассматриваться в качестве целей бюджетирования усиление стимулирования руководителей и работников структурных подразделений к повышению рентабельности выпускаемых этими подразделениями видов продукции и услуг, повышение ответственности персонала за расходы, конечные финансовые результаты работы; а также повышение обоснованности выделения финансовых ресурсов на осуществление мероприятий по развитию и совершенствованию производственной деятельности.

     В качестве целей для ООО «Дальфинансгруп» можно установить следующие параметры:

• Норма прибыли установлена на 2009 г. в размере...%
• Чистая доходность продаж...%
• Уровень дебиторской задолженности не более...% от общего объема продаж, срок оборачиваемости дебиторской задолженности не более…дней
• Уровень кредиторской задолженности не более...% от объема закупок
• Максимальный размер заимствований не более...

     3. Структура бюджетов предполагает  выделение различных уровней  в составе бюджета:

     - уровень 1 - сводные бюджеты в  составе основных бюджетов доходов  и расходов, движения денежных  средств и вспомогательных (бюджета  капитальных затрат и кредитного плана);

     - уровень 2 - бюджеты центров финансовой  ответственности в составе основных  бюджетов доходов и расходов, движения денежных средств.

     Для предприятия в целом разрабатываются  сводные бюджеты доходов и  расходов, бюджет денежных средств, для  центров ответственности разрабатываются операционные бюджеты.

Система финансового планирования представляет собой разработку мастер-бюджета  предприятия.

     1. Основные бюджеты

     1.1 Бюджет доходов и расходов (БДиР)

     1.2 Бюджет движения денежных средств  (БДДС)

     1.3 Прогнозный баланс

     2. Операционные бюджеты

2. Бюджет продаж

3. Бюджет закупок и запасов

4. Бюджет управленческих расходов

     2.4 Бюджет коммерческих расходов

     2.5. Бюджет расчетов с покупателями  и поставщиками

     3. Вспомогательные бюджеты

• План капитальных затрат
• Кредитный план

4. Бюджетный регламент, предусматривающий конкретные сроки корректировки намеченных в отдельных бюджетах показателей.

     Регламент системы бюджетирования описывает  общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие  информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок представления информации, передачи и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета. Бюджетный период для предприятия определен — 12 месяцев, оперативные бюджеты с помесячной разбивкой. Бюджет доходов и расходов имеет помесячную разбивку, бюджет движения денежных средств — подекадную разбивку, расчетный баланс—поквартальную разбивку.

     По  итогам первого месяца I квартала корректируются прогнозы и оценки на следующие месяцы того же квартала, а также на II—IV кварталы.

     По  итогам второго месяца I квартала корректируются оценки на третий месяц того же квартала и составляются прогнозы на II квартал с помесячной разбивкой БДиР и подекадной БДДС и корректируются оценки на II—IV кварталы.

     По  итогам I квартала корректируются данные 1 -3 месяцы II квартала и разрабатывается  предварительный общий прогноз на 1 квартал следующего года.

     Бюджетные наметки на 1—IV кварталы в целом  нового бюджетного периода составляются к предоставляются до 10 числа месяца, предшествующего первому месяцу соответствующего квартала. Бюджетные наметки на 1 —3 месяцы I квартала бюджетного периода разрабатываются и составляются до 20 числа месяца, предшествующего первому месяцу 1 квартала. Одновременно представляются о фактическом исполнении бюджетов за истекшие периоды.

     Порядок составления бюджетов внутри бюджетного периода заключается в следующем: до 20 числа первого месяца I квартала представляются скорректированные  бюджеты на второй и третий месяцы текущего квартала и на 2-4 кварталы в целом. Подведение итогов первого месяца 1 квартала осуществляется до 10 числа второго месяца I квартала.

     До 20 числа второго месяца составляются, скорректированные бюджеты на третий месяц 1 квартала, 2 квартал с помесячной разбивкой и на II-4 кварталы в целом Подведение итогов второго месяца I квартала осуществится до 10 числа текущего квартала.

     Подведение  итогов за истекший период осуществляется до 10 числа текущего периода, при  корректировке бюджетов данные о  фактическом исполнении бюджета предоставляются  в те же сроки - до 10 числа.

5. Организация финансового планирования и бюджетного контроля, устанавливающая схему разработки бюджетов, ответственных за этот участок должностных лиц, а также порядок проведения контроля за исполнением бюджетов.

     В связи с отсутствием на предприятии  специального подразделения, занимающегося  финансовым планированием, возложить  исполнение обязанностей на специально выделенную трупу сотрудников из работников ПЭО и бухгалтерии  во взаимодействии со службами предприятия, которые должны предоставлять информацию, необходимую для составления бюджетов. Бюджетная группа составляет бюджеты и корректирует их внутри бюджетного периода. Бухгалтерия отвечает за подготовку отчетов о выполнении бюджетов и предоставляет необходимые данные для рассмотрения.

     Составление бюджета доходов и расходов. Разработка бюджета начинается с определения  общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат.

     Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе.

     В течение двух дней со дня получения  последняя  последняя должна завизировать бюджетные наметки или скорректировать их с учетом поступивших предложении от контрагентов. По истечении указанного срока или при отсутствии корректировок со стороны коммерческом службы бюджетные наметки считаются согласованными.

     Определение накладных расходов осуществляется следующим образом.

     Коммерческие  расходы на предстоящий бюджетный период должны быть согласованны разработчиками бюджета с работником коммерческого отдела, отвечающем за рекламу. Если расходы на рекламу превышают допустимые лимиты, то данная статья должна быть откорректирована.

Таблица 3.5 - Бюджет издержек обращения ООО «Дальфинансгруп», тыс. руб.

 

     В случае, когда бюджетные заявки коммерческой службы превышают установленные  нормативы или корректировки, сделанные  разработчиком бюджета, после получения  бюджетных наметок и коммерческая служба не соглашается с этими корректировками, то решение о сумме коммерческих расходов принимается генеральный директором предприятия.

     Решение по первоначальным бюджетным наметкам по лимитам затрат других статей накладных  расходов принимается разработчиком  самостоятельно исходя из фактически сложившегося уровня в предшествующие периоды по согласованию с руководителем предприятия.

     Расходы бюджета по обслуживанию внешнего  долга определяются разработчиками бюджета в соответствии с предоставленными бухгалтерией данными о размере  внешнего долга и условиях его обслуживания в бюджетный период.

     Расходы на амортизацию определяются разработчиками в соответствии с предоставленными бухгалтерией предприятия общими установками учетной политики на предстоящий бюджетный период.

     Составление бюджета денежных средств выполняется разработчиками самостоятельно на основе данных бюджета доходов и расходов, бюджета капитальных затрат и кредитного плана и согласовывается с бухгалтерией. В случае если в указанный срок замечания и изменения к данному бюджету не поступили, он считается согласованным и утверждается в виде, предоставленном разработчиком бюджета.

     Любое планирование основывается на анализе фактических данных, т.е. на бухгалтерской информации. По идее, здесь в простых случаях может хватить энтузиазма работников и возможностей электронных таблиц (например, Microsoft Excel) для составления плана. Тем самым можно в принципе решить одну из главных задач бюджетирования – формирование бюджета. Именно такой способ и применяется на данный момент в ООО «Дальфинансгруп».

     Но при этом варианте другая, не менее важная задача сопоставления плана с фактом и анализа отклонений представляется весьма затруднительной. Да и возможности корректировки такого бюджета весьма ограничены (равно как и анализ чувствительности показателей). Большей частью такого бюджетирования становятся множественные и скрупулезные расчеты разнообразных показателей, а также поиск неизбежных ошибок, так как электронная таблица не сможет даже подсказать, где они возможны.

     Другим важным моментом является безопасность информации. Ведь бюджет, составленный на краткосрочный или долгосрочный период, представляет собой коммерческую тайну. Обеспечить ее защиту в электронных таблицах затруднительно.