Анализ труда и заработной платы в бюджетном учреждении (на примере УПФР в г. Шумерля и Шумерлинском районе Чувашской Республики)

 

Исходя из данных таблицы 4, можно сделать вывод о том, что в 2010 году в УПФР в г. Шумерля и Шумерлинском районе фактический уровень использования рабочего времени ниже планового. Так, план по количеству явок на работу выполнен только на 88,83%, а по численности работников – на 91,80%. Следовательно, рабочее время недоиспользуется на 2,97%.

Причиной такого положения является увеличение количества неявок на работу в среднем каждым работником по болезни на 4 дня, по беременности и родам – на 1 день и с разрешения администрации – на 2 дня.

Рассматривая показатели использования  рабочего времени за период 2009-2010 гг., важно отметить, что в 20010 г. сократилась среднегодовая численность работников, это явилось главной причиной сокращения номинального фонда рабочего времени по сравнению с 2009 г. на 248 чел. -дн.

 

 

2.5.Анализ использования фонда заработной платы

В каждом учреждении рассчитывается фонд заработной платы, т.е. сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда работников за выполнение установленного объема работ [9, С.145].

Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются [7, С.140].

Задачами анализа использования  фонда зарплаты являются:

– оценка обоснованности потребности  учреждения в средствах на оплату труда;

– характеристика состава фонда  заработной платы по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;

– определение полноты использования  фонда в целом по учреждению и  отдельным категориям персонала;

– выявление факторов и измерение  их влияния на изменение выплат из фонда оплаты труда;

– характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения;

– проверка соответствия роста расходов по фонду заработной платы и объема работы учреждения;

– изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы.

На абсолютное отклонение по фонду  заработной платы оказывают влияние  следующие факторы: количественный, т.е. изменение фактической численности  работников по сравнению с плановой; качественный, т.е. изменение фактической средней заработной платы по сравнению с плановой [7, c.142].

Влияние изменения этих факторов на отклонение по фонду заработной платы  можно определить по формулам, используя  при этом прием абсолютных разниц:

,          (4)

где DФ_Фф – изменение по фонду заработной платы за счет изменения количественного фактора;

DЧ_Р – прирост (сокращение) численности работников по сравнению с планом;

У_{СР. З} – средняя заработная плата одного работника по плану.

,          (5)

где DФ_СР.З – изменение по фонду заработной платы за счет изменения качественного фактора;

DУ_З – изменение фактической средней заработной платы одного работающего по сравнению с плановой ее величиной;

Ч_РФ – численность работающих по отчету.

Для расчета влияния изменений  факторов на отклонение по фонду заработной платы используем показатели и данные таблицы 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы УПФР в г. Шумерля и Шумерлинском районе за период 2009 г.

Категории персонала	Фонд заработной платы, руб.		Средне-месячная числен-ность  работни-ков, чел.		Фонд заработной платы одного работающего, руб.		Отклонение по фонду  заработной платы, руб.
	По смете	Фактически	По плану	Фактически	По смете	Фактически	Всего	В том числе за счет изменения
								Численности работающих	Средней заработной платы
Руководство	34120	34350	2	2	17060	17175	230	-	230
Начальник отдела	119875	119920	8	8	14984,38	14990	45	-	44,96
Специалист-эксперт	142230	142480	14	16	10159,29	8905	250	20318,58	-20068,64
Ведущий специалист	27336	27336	3	3	9112	9112	-	-	-
Специалист	125910	125851	18	17	6995	7403	-59	-6995	6936
Специалист 3 разряда	20050	20124	3	3	6683,33	6708	74	-	74,01
Специалист 2 разряда	6510	6510	2	1	3255	6510	-	-3255	3255
Специалист 1 разряда	12920	12920	3	2	4306,67	6460	-	-4306,67	4306,66
Обслуживающий персонал	10870	11004,75	4	3	2717,5	3668,25	134,75	-2717,5	2852,25
Итого	499821	500495,75	57	55	75273,17	80931,25	674,75	-150546,34	311194,4

 

Сокращение численности работающих (количественного фактора) на 2 человека привело к экономии фонда оплаты труда на 150546,34 руб.:

(55–57) × *75273,17 = - 150546,34.

Увеличение средней заработной платы (качественного фактора) на 5658,08 руб. привело к увеличению фонда оплаты труда на 311194,4 руб.:

55 × *(80931,25–75273,17) = 311194,4.

Суммарное влияние изменения двух факторов составляет 160648,06 руб.

Таблица 6

Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы УПФР в г. Шумерля и Шумерлинском районе за период 2010 г.

Категории персонала	Фонд заработной платы, тыс. руб.		Средне-месячная числен-ность  работни-ков, чел.		Фонд заработной платы  одного работающего, тыс. руб.		Отклонение по фонду  заработной платы, тыс. руб.
	По смете	Фактически	По плану	Фактически	По смете	Фактически	Всего	В том числе за счет изменения
								Численности работающих	Средней заработной платы
Руководство	35830	35705	2	2	17915	17852,5	-125	-	-125
Начальник отдела	123140	122840	8	8	15392,5	15355	-300	-	-107785
Специалист-эксперт	146950	146816	18	16	8163,89	9176	-134	-16327,78	16193,76
Ведущий специалист	18944	18944	3	2	6314,67	9472	-	-6314,67	6314,66
Специалист	137290	137196	19	18	7225,79	7622	-94	-7225,79	7131,78
Специалист 3 разряда	20924	20757	3	3	6974,67	6919	-167	-	-167,01
Специалист 2 разряда	6697	6697	1	1	6697	6697	-	-	-
Специалист 1 разряда	13215	13172	2	2	6607,5	6586	-43	-	-43
Обслуживающий персонал	14862	14763	5	4	3715,5	3690,75	-99	-3715,5	-99
Итого	517852	516890	61	56	79006,49	83370,25	-962	-395032,45	244370,56

 

Сокращение численности работающих (количественного фактора) на 5 человека привело к экономии фонда оплаты труда на 395032,45 руб. Увеличение средней заработной платы (качественного фактора) на 4363,76 руб. привело к увеличению фонда оплаты труда на 244370,56 руб.

Суммарное влияние изменения двух факторов составляет - 150661,89 руб.

Анализ данных о влиянии основных факторов на использование фонда  заработной платы позволяет сделать  вывод о том, что экономия в  целом на 150661,89 руб. достигнута за счет сокращения численности персонала при увеличении объема работы и заслуживает положительной оценки. Одновременно в учреждении наблюдается рост уровня средней заработной платы. Расход фонда заработной платы увеличился на 244370,56 руб. По этой причине экономия фонда заработной платы возможна только за счет сокращения численности персонала, однако это приводит к снижению качества обслуживания, к неполному использованию мощности учреждения.

 

  3. Направления развития (совершенствования) оплаты труда работников бюджетных учреждений

В течение уже более трех лет  планируется отказ от единой ЕТС  и переход на новые условия  оплаты труда работников бюджетного сектора. На федеральном уровне в  рамках данных мероприятий планируется  переход на так называемые "отраслевые" сетки оплаты труда.

С октября 2006 г. законодательная основа для новых условий оплаты труда  закреплена в ст. 144 ТК РФ, согласно которой  Правительством Российской Федерации  подлежат установлению базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые  ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам работников.

Под профессиональными квалификационными  группами при этом понимаются группы профессий рабочих и должностей служащих, сформированные с учетом сферы деятельности на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности. Соответствующие профессиональные квалификационные группы и критерии отнесения профессий рабочих и должностей служащих к данным группам подлежит установлению Минздравсоцразвития России.

С переходом на новые условия  оплаты труда именно параметры базовых  окладов (базовых должностных окладов, базовых ставок заработной платы) должны применяться в качестве гарантированной оплаты труда (а не величина минимальной оплаты труда). В связи с этим заработная плата работников государственных и муниципальных учреждений из расчета за полностью отработанный календарный месяц не должна быть ниже установленных Правительством Российской Федерации величин базовых окладов (базовых должностных окладов, базовых ставок заработной платы).

Сроки перехода на новые условия  оплаты труда не определены. Во всяком случае, претворение нововведений напрямую увязано с принятием соответствующих  нормативных правовых актов. До их принятия не представляется возможным введение новых условий оплаты труда на уровне субъектов Российской Федерации и (или) местном уровне.

Основные принципы и подходы  к формированию новых систем оплаты труда работников государственных  и муниципальных учреждений закреплены в п. 5 Единых рекомендаций на 2007 г. Среди них особый интерес представляют два момента.

Во-первых, полученные от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности средства в полной мере могут направляться на дополнительную оплату труда сотрудников. До настоящего времени для этого имеется целый ряд искусственных и прямых ограничений.

Во-вторых, сокращение численности  работников учреждения при переходе на новые условия оплаты труда  не должно повлечь за собой автоматическое снижение объема бюджетных ассигнований, выделяемых на оплату труда. Следовательно, в правах руководителей учреждений будет сокращать выявившуюся избыточную численность с возможностью повышения оплаты труда оставшихся работников. Необходимо учитывать, что в отдельных учреждениях условия оплаты труда работников совершенствуются в особом порядке.

 

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы организации, задачи учета, системы и формы оплаты труда, порядок исчисления средств на оплату труда, ведение учета заработной платы и её взаимодействия с производительностью труда.

Учет труда и его  оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано  с разнообразием применяемых  форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации.

При этом во всех случаях этот участок  работы должен обеспечить точность и  своевременность табельного учета личного состава учреждения; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей, пособий по больничным листам, отпускных; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.

Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами необходимо начинать с выяснения перечня  нормативов, используемых в учреждении для планирования труда персонала, а также плановых показателе, утверждаемых вышестоящей организацией. Анализ состоит в сравнении фактических показателей с их плановыми и нормативными значениями, а так же расчёте и оценки изменения ряда производных показателей .