По  дебету счета списываются:

     выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

     суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

     Аналитический учет ведется в разрезе государственных  регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

     Счет  № 525 “Прочие счета  по операциям с  выпущенными ценными  бумагами”

     Счета № 52501 “Обязательства по процентам и  купонам по выпущенным ценным бумагам”

     № 52503 “Дисконт по выпущенным ценным бумагам ”

     Назначение  счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 пассивный, счет № 52503 - активный.

     По  кредиту счета № 52501 зачисляются  суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

     По  дебету счета № 52501 суммы начисленных  обязательств списываются:

     при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

     при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

     при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

     По  дебету счета № 52501 списываются также  излишне начисленные суммы при  досрочном погашении ценных бумаг  в корреспонденции со счетами  по учету расходов (в части относящейся  к текущему году) или доходов (в части признанной расходами в предшествующие годы).

     Аналитический учет по счету № 52501 ведется:

     по  облигациям в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков;

     по  депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

     по  векселям - по каждому векселю.

     По  дебету счета № 52503 в корреспонденции  со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между  номинальной стоимостью и ценой  размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной  стоимости (сумма дисконта).

     По  кредиту счета № 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня  месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма  дисконта, приходящаяся на соответствующий  месяц.

     Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

     Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном  выкупе (погашении), в части приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по

     учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами  по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. 

      2. «Операционный день» - практическая работа. 

      На  основании начального баланса банка  и журнал регистрации совершенных банком операций за отчетную дату необходимо:

      1.Заполнить журнал регистрации совершенных банков операций(отразить корреспонденцию счетов и указать тип хозяйственной операции)

          2. Открыть лицевые счета и отразить на них все совершенные за день операции.

      3. Составить оборотную ведомость за отчетный день на основании составленных лицевых счетов.

      4. Заполнить баланс на конец дня. 

      Решение.

      1. Журнал Хозяйственных операций. 

      2. Лицевые счета на начало дня. 

      3. Оборотная  ведомость