РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФГБОУ ВПО  «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ  ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «_____________Финансы и кредит_______________»

                      К О Н Т Р О Л Ь Н А Я    Р А Б О Т А

По  дисциплине: __Учет и операционная деятельность в банках__

Вариант № ___________2____________

 
 

Выполнил:

Студент ___5_ курса

_____9___ семестр

Сусенко Анастасия Александровна 
 

_Радужный_, 2012 

      СОДЕРЖАНИЕ

I. Теоретический  вопрос………………………………………………………….2

II. «Операционный  день» - практическая работа……………………………...25

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Теоритический вопрос

1. Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги

 
 

     Ценные  бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения.

     Ценные  бумаги, текущая (справедливая) стоимость  которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

     Если  кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным  обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на балансовом счете № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах».

     Долговые  обязательства, которые кредитная  организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

     Ценные  бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

     На  указанный счет долговые обязательства  зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

     По  дебету активных счетов проводятся суммы  приобретенных банками акций  и долговых обязательств.

     По  кредиту счетов отражаются суммы проданных акций и долговых обязательств, а также погашенных по тиражам или по истечении срока долговых обязательств.

     Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету вложений в ценные бумаги определяется кредитной организацией. При этом по эмиссионным ценным бумагам и ценным бумагам, имеющим международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков. По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

     В бухгалтерском учете указанные  операции отражаются в день получения  первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.

     При несовпадении оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок раздела Г. «Срочные операции» Плана счетов бухгалтерского учета.

     Ценные  бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.

     В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями  договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением  ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам — также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

     Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со статьей 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Право на предъявительскую документарную ценную бумагу переходит к приобретателю:

     1) в случае нахождения ее сертификата  у владельца - в момент передачи  этого сертификата приобретателю;

     2) в случае хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг и/или учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии - в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя.

     Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю:

     1) в случае учета прав на ценные  бумаги у лица, осуществляющего  депозитарную деятельность, - с момента  внесения приходной записи по  счету депо приобретателя;

     2) в случае учета прав на ценные  бумаги в системе ведения реестра  - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

     Права, закрепленные эмиссионной ценной бумагой, переходят к их приобретателю  с момента перехода прав на эту  ценную бумагу. Переход прав, закрепленных именной эмиссионной ценной бумагой, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра, или депозитария, или номинального держателя ценных бумаг.

     Осуществление прав по предъявительским эмиссионным  ценным бумагам производится по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом.

     Операции  по договорам (сделкам), по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения договора (сделки), подлежат отражению на балансовых счетах № 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).

     Операции по договорам (сделкам) с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах № 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

     Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

     Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода ведется на отдельном лицевом  счете «ПКД начисленный», открываемых  на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты.

     В последний рабочий день месяца отражению  в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц  либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода. При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

     Если  долговые обязательства приобретаются  по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

     Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

     Финансовый  результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница  между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

     В учетной политике должен быть определен  один из следующих методов оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг:

     — по средней себестоимости;

     — по себестоимости первых по времени  приобретения (ФИФО).

     Под способом оценки по средней стоимости  понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне  зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.

     Под способом ФИФО понимается отражение  выбытия (реализации) ценных бумаг в  последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

     Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.

     На  отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов - пассивные.

     Вложения  в долговые обязательства учитываются  на счетах №№ 501-503, 505.

     Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости  выбывающих (реализованных) ценных бумаг  по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

     Счета № 501 “Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

     № 502 “Долговые обязательства, имеющиеся в наличии  для продажи”

     № 503 “Долговые обязательства, удерживаемые до погашения”

     № 505 “Долговые обязательства, не погашенные в срок”

     Счета № 506 “Долевые ценные бумаги, оцениваемые  по справедливой стоимости  через прибыль  или убыток”

     № 507 “Долевые ценные бумаги, имеющиеся  в наличии для  продажи”

     № 509 “Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

     Назначение  счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и  долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.

     На  отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые  резервы на возможные потери и  переоценка ценных бумаг. Счета по учету  положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной  переоценки и резервов - пассивные.

     Вложения  в долговые обязательства учитываются  на счетах №№ 501-503, 505.

     Вложения  в долговые обязательства, которые  гражданским и бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством  Российской Федерации о государственных  и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам: