stify">     Учтенные  векселя, не акцептованные плательщиком”- учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;

     Учтенные  векселя, отосланные для получения  акцепта”- учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;

     Учтенные  векселя- учитываются простые и  акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо.

     Начисленный процентный доход- учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям.

     Начисленный дисконт- учитывается дисконт, начисленный  по учтенным векселям.

     Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

     Счета №№ 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные

     Счета №№ 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные

     Назначение  счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета №№ 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета №№ 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

     По  дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения.

     По  кредиту счетов списываются суммы  по неоплаченным в срок векселям:

     при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

     при признании векселя безнадежным  к взысканию в корреспонденции  со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).

     Аналитический учет ведется по векселедателям простых  векселей и акцептантам переводных векселей. 

     

3. Учет и  оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками

 

     Согласно  Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007

     Счета настоящего подраздела предназначены  для учета: операций, связанных с  выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с определенной периодичностью, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

     государственных регистрационных номеров облигаций  и выпусков;

     серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

     каждого векселя.

     Счета № 520 “Выпущенные  облигации”

     № 521 “Выпущенные депозитные сертификаты”

     № 522 “Выпущенные сберегательные сертификаты”

     № 523 “Выпущенные векселя  и банковские акцепты”

     Назначение  счетов: учет номинальной стоимости  выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и/или погашения. Счета пассивные.

     Выпущенные  банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения, переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

     По  кредиту счетов проводится номинальная  стоимость выпущенных кредитной  организацией долговых ценных бумаг  при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

     По  дебету счетов номинальная стоимость  выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:

     при их оплате в день предъявления до окончания  срока обращения и/или установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

     при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

     при истечении срока обращения и/или  установленного срока погашения, в  корреспонденции со счетами учета  обязательств по выпущенным ценным бумагам  к исполнению.

     По  дебету счетов учета выпущенных облигаций  и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма  дисконта в части, не выплачиваемой  при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету  дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части превышающей сумму дисконта - со счетом по учету расходов или доходов.

     Аналитический учет ведется:

     по  облигациям в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков;

     по  депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

     по  векселям - по каждому векселю.

     Счет  № 524 “Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению”

     Назначение  счета: учет обязательств кредитной  организации, закрепленных выпущенными  ею долговыми ценными бумагами: подлежащими  исполнению по истечении срока обращения и/или установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета №№ 52401-52406); подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет № 52407). Счет пассивный.

     Выпущенные  банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения  переносятся на счета по учету  обязательств по выпущенным ценным бумагам  к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце  последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги, либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

     Предъявленные к платежу векселя “во столько-то времени от предъявления” переносятся  на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

     Если  по каким-либо причинам вексель “по  предъявлении” не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы  в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и/или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

     При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет № 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов №№ 521 - 523 и 52501.

     По  кредиту следующих счетов проводятся:

     по  счетам №№ 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная  стоимость векселей, облигаций и  суммы вкладов, удостоверенных депозитными  и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами  по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

     По  кредиту счета № 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате  по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету  обязательств по процентам и купонам  по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

     по  счетам №№ 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока  обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.

     По  кредиту счета № 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые  по каким-либо причинам не были выплачены  до истечения срока обращения  облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате  процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

     По  дебету счетов №№ 52401-52406 списываются  суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

     Аналитический учет ведется:

     на  счете № 52401 - в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков облигаций;

     на  счете № 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

     на  счетах №№ 52403 - 52405 - в разрезе серий  и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

     на  счете № 52406 - по каждому векселю.

     На  счете № 52407 “Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям” учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

     По  кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.