Учет долгосрочных активов

многолетние насаждения - искусственные многолетние насаждения независимо от их возраста (плодовые и ягодные, виноградники, многолетние насаждения цветов, плантации роз, живые изгороди, полезащитные насаждения). Молодые насаждения учитываются отдельно от достигших полного развития (начало плодоношения, смыкание кроны);

прочие основные средства - библиотечные фонды, спортивный инвентарь и другие.

В учете основных средств  выделяют первоначальную, текущую, балансовую, справедливую, ликвидационную и амортизируемую стоимость основных средств.

Первоначальная (историческая) стоимость (себестоимость) - стоимость фактически про изведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы (например, НДС уплаченный при приобретении легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю-продажу), а также затраты по доставке, монтажу, установке, пус ку в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства (такие затраты капитализируются в связи с длительностью использования кредита), и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Первоначальная стоимость  основных средств формируется следующим  образом:

по земельным  участкам приобретенным на праве собственности или постоянного землепользования в первоначальную стоимость включаются: цена приобретения, указанная в Акте, комиссионные вознаграждения агентам по недвижимости, оплата услуг по оформлению договора купли-продажи, возникающие при этом налоги и сборы, расходы по подготовке земли к целевому использованию (снос старых зданий за вычетом доходов от реализации материалов, полученных при разборке здания, очистка, выравнивание) и др.;

по приобретенным  машинам и оборудованию, требующим  и не требующим монтажа и установки,первоначальная стоимость состоит из цены приобретения, затрат на перевозку, в том числе страхование во время перевозки, монтажа, проведения испытаний с целью проверки годности машин и оборудования к эксплуатации и др. Стоимость ремонта поврежденных машин и оборудования во время монтажа включают в текущие расходы. Если основные средства приобретены в кредит, уплаченные проценты являются текущими расходами и их не включают в первоначальную стоимость объекта;

по приобретенным  зданиям и сооружениям в первоначальную стоимость включается цена приобретения, оплата услуг по осуществлению сделки по покупке недвижимости, возникающие при этом сборы, оплачиваемые покупателем;

при строительстве  зданий и сооружений хозяйственным  способом в первоначальную стоимость включаются все расходы по строительству: строительные материалы, оборудование, работа строительных машин и механизмов, оплата труда рабочих, соответствующая доля накладных расходов, оплата услуг архитекторов, юристов, расходы на страхование в период строительства, проценты по кредитам, предоставленным на период строительства, расходы на приобретение разрешения на строительство, стоимость проектно-сметной документации и др.;

при приобретении земли, зданий или сооружений как  одного целого с целью использования каждого по назначению при оприходовании необходимо разграничить первоначальную стоимость этих объектов, так как здания и сооружения имеют ограниченный срок эксплуатации и подвержены износу. Срок же использования земли неограничен, поэтому она является неамортизируемым материальным активом. Если к использованию предназначен только земельный участок, а здания, сооружения, плодовые и др. насаждения подлежат сносу (выкорчевке), то разграничение в стоимости не делают, а приобретенным объектом считается земля. Расходы по сносу за вычетом доходов от реализации как объекта в целом, так и отдельных частей, получаемых при разборке, учитывают в первоначальной стоимости земли;

по зданиям  и сооружениям, возведенным подрядным  способом, первоначальная стоимостью определяется договорной стоимостью работ по возведению объекта и расходами по приобретению оборудования, если его стоимость оплачивалась заказчиком;

по основным средствам, внесенным учредителями в счет их вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость определяется по цене, согласованной между участниками;

по основным средствам, изготовленным самим субъектом  или приобретенным за плату, первоначальная стоимость состоит из суммы фактических затрат по приобретению, доставке и других расходов по приобретению с добавлением суммы износа по приобретаемым объектам (для оборудования, требующего монтажа, включая рас ходы получателя по установке);

по объектам основных средств, полученным от других юридических  или физических лиц безвозмездно,первоначальной является стоимость, указанная в документах о передаче (для оборудования, требующего монтажа, включая расходы по доставке и установке) или, определенная экспертным путем (профессиональным оценщиком);

по объектам, полученным в результате обменной операции, первоначальная стоимость определяется по текущей стоимости полученных основных средств, которая равна текущей стоимости переданных основных средств, с поправкой на сумму полученных(переданных), денежных средств. Обмену могут подлежать как идентичные объекты, предназначенные для использования с одинаковой целью, так и объекты различного на значения. При обмене неидентичных основных средств, например, трактора на грузовой автомобиль, полученный объект будет отражен по стоимости реализации переданного объекта с учетом внесенной суммы в виде денежных средств или товаров;

по молодым  животным, переведенным в основное стадо, первоначальная стоимость это фактическая себестоимость выращивания этих животных;

по взрослым животным, приобретенным для формирования основного стада, первоначальная стоимость - это затраты по приобретению, включая расходы по доставке и прочие расходы, связанные с приобретением;

по молодым  насаждениям в первоначальную стоимость включаются фактические затратыI по закладке, уходу, пополнению, прочистке (за вычетом стоимости полученной продукции - плоды, ягоды и др. по ценам использования или реализации) со дня закладки до сдачи насаждений в эксплуатацию;

по основным средствам, арендованным на условиях финансируемой  аренды - их стоимость определяется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 17 "Учет аренды" (СБУ 17);

по капитальным  затратам по улучшению земель первоначальная стоимость включает все фактические затраты по проведенным работам.

Изменение первоначальной стоимости  допускается только в случаях  осуществления дополнительных капитальных  вложений или частичной ликвидации и демонтажа объекта, влияющих на состояние основных средств, что, в  свою очередь, увеличивает или сокращает  срок полезной службы.

Текущая стоимость - стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату. В соответствии со стандартами бухгалтерского учета в целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Балансовая стоимость - первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и финансовой отчетности.

Справедливая стоимость - стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная  стоимость - стоимость запасных частей, лома, отходов и других ценных материалов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования.

Амортизируемая  стоимость - разность между первоначальной и прогнозируемой ликвидационной стоимостью, которая систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы, при этом:

срок полезной службы - это  период, в течение которого предприятие  предполагает получение экономической  выгоды от использования основных средств;

срок нормативной службы - это период, в течение которого предприятие начисляет износ  на основные средства в соответствии с установленными нормами.

В соответствии с учетной  политикой предприятия Учет основных средств ведется на активных инвентарных  счетах подраздела 2400- 2410 "Основные средства", биологических активов  на счетах 2510 «Растения» и 2520 «Животные».

В соответствии с концепцией существенности все средства и предметы тру да, относимые согласно ранее  действую щей методологии к категории  малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) теперь независимо от их стоимости, будут относиться при  сроке более одного года к основным средствам, менее одного года - на расходы. Например, орудия лова, бензомоторные  пилы, сучкорезы относимые ранее к МБП, в случае определения их нормативного срока полезной службы свыше одного года будут учитываться в составе основных средств, а в том случае, когда срок полезной службы будет определен менее одного года, (специальные инструменты) стоимость их будет списываться на расходы.

Материальные активы, приобретаемые  с различной целью будут учитываться соответственно в составе различных групп активов. Довольно часто встречается ситуация, когда на одном предприятии один и тот же объект относится к основным средствам, а на другом к товарно-материальным запасам. Например, легковой автомобиль, предназначенный к продаже фирмой по торговле автомобилями, входит в товарно-материальные запасы. Аналогичный автомобиль, используемый служащим по на значению, должен быть включен в основные средства. Земля, находящаяся во владении фирмы по торговле недвижимостью и предназначенная к продаже, включается в товарно-материальные запасы, в то время как такая земля, использованная под строительство складских помещений, характеризуется как основные средства. Земельные участки и здания, приобретаемые не для использования самим предприятием, а с целью вложения финансов на длительный период времени отражаются как финансовые инвестиции.

Однако наличие у предприятия  основных средств не означает их постоянного, с момента приобретения, использования  т.к. основные средства могут находиться на складе, в резерве, могут быть закон сервированы в установленном  порядке или сданы в аренду.

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств в рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Капитал» предусмотрен подраздел 2410 "Основные средства" включающие в себя следующие виды основных средств: "Земля", "Здания и сооружения", "Машины и оборудование, передаточные устройства", "Транспортные средства", "Прочие", "Незавершенное строительство".

Предметы, стоимость которых  полностью списана на издержки производства, необходимо оперативно учитывать в  инвентарных описях или книгах с  целью обеспечения их сохранности.

Не включают в состав основных средств оборудование в запасе, предназначенное  для установки в ТОО «Капитал». До ввода в эксплуатацию его учитывают  в составе оборотных средств  на субсчете «Оборудование к установке».

Порядок проведения и оформления списания или передачи объектов основных средств определяется ТОО «Капитал»  в учетной политике, описанной  ниже.

 

1.3 Учетная политика  и технико - экономическая характеристика ТОО «Капитал»

 

В рамках основных требований бухгалтерского учета и финансовой отчетности учетная политика ТОО  «Капитал» служит для: обеспечения  предприятия, а также других заинтересованных лиц, полной и достоверной информацией  о его хозяйственной деятельности; обеспечение информацией, необходимой  государственным органам для  контроля над соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении  предприятием хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества осуществляются в  соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости, последовательности.

Учетная политика ТОО «Капитал»  разработана в соответствии с  Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами  бухгалтерского учета (далее МСФО), методическими рекомендациями по применению МСФО, разработанными Министерством  финансов Республики Казахстан, и другими  нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету  и финансовой отчетности.

Товарищество создано  в соответствии с Гражданским  кодексом РК от 27 декабря 1994 года, Законом  РК «О государственной регистрации  юридических лиц и учетной  регистрации филиалов и представительств»  от 17 апреля 1995 года, Законом РК «О товариществах  с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года другими законодательными актами, в целях извлечения дохода посредством осуществления своей уставной деятельности, ускорения внедрения рыночных механизмов и дальнейшего развития процесса либерализации любых видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством РК.

Товарищество не вправе осуществлять деятельность в сфере игорного и  шоу-бизнеса.

Учредителями Товарищества являются физические лица.

Место нахождения Товарищества: РК, 010000, город Астана, район Сарыарка, ул. Ауэзова, дом. 92, кв. 59.

Цели и виды деятельности Товарищества:

Целями деятельности Товарищества является: насыщение рынка РК услугами; создание и реализация конкурентоспособных  работ и услуг; создание и реализация услуг и работ на внутреннем и  внешнем рынках.

Видами деятельности товарищества являются:

·производство, переработка, закуп и реализация сельскохозяйственной продукции;