Сущность налога и налоговая система

необходимость  минимизации  влияния  налогов  на  внутри-  и  межотраслевое

распределение капиталов  и ресурсов.

      Основной  подход при рассмотрении вопроса  о применении налоговых  льгот

в отношении тех  или иных отраслей и секторов экономики  должен  состоять  в

следующем.  Налоговая  льгота  –  это,  по   сути,   форма   субсидии,    а

эффективность субсидий  в  масштабах  экономики  достигается  лишь  при  их

максимальной концентрации в точках экономического роста. Из этого  следует,

что  в  условиях  ограниченности   материальных   и   финансовых   ресурсов

государство должно поддерживать только те предприятия, которые, использовав

государственную поддержку  и одновременно осуществив на ее  основе  комплекс

организационно-технических  мероприятий,   способны   добиться   увеличения

объемов и  качества  выпускаемой  продукции,  использовать  гибкую  ценовую

политику  в  соответствии  с   потребностями   внутреннего   рынка.   Такие

предприятия  могут  стать   действительными   лидерами   макроэкономической

стабилизации,  способными  вытянуть   за   собой   всю   цепь   сопряженных

производств, обеспечивая  в дальнейшем наращивание поступлений  в  бюджет  в

объеме, превосходящем  размер оказанной государственной  поддержки.

      При  этом следует иметь в виду, что применение налоговых льгот  в  целях

стимулирования  экономического  развития  одновременно  ведет  к  усложнению

налогового  законодательства;  у   налогоплательщиков   появляется   стимул

перевести свою деятельность под формальные признаки и условия,  позволяющие

им претендовать на получение незаслуженных или  избыточных налоговых льгот.

      В  связи с  этим  и  в   западных  странах,  и  в   Российской  Федерации

серьезной проблемой  стало  уклонение  от  уплаты  налогов,  распространение

различных схем обхода налоговых законов.

      В  этих условиях резко возрастает  важность  и  значимость  контрольной

работы налоговых  органов,  и  потому  к  ней  должны  предъявляться  особые

требования. Здесь  главное –  сформировать  у  налогоплательщиков  понимание

неотвратимости  выявления  нарушения  и  взыскания  в  бюджет  полной  суммы

причитающихся  к  уплате  налогов.  Поэтому   основной   задачей   остается

эффективный  выбор  объектов  налогового  аудита   и   повышение   качества

проводимых документальных проверок, просветительская  работа  по  повышению

налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков.

      К  сожалению, многие формы  налоговых   злоупотреблений  не  могут   быть

устранены только этими  методами. Поэтому перед  налоговыми  органами  стоит

задача  не  просто   выявлять   факты   сокрытия   доходов   и   ухода   от

налогообложения,  но  и   пытаться   идти   на   шаг   вперед   посредством

совершенствования   нормативно-правовой   базы,   оперативного   перекрытия

возможных каналов  возникновения налоговых нарушений. Следует  предусмотреть

установление жесткого  повседневного  контроля  за  соблюдением  налогового

законодательства,  заблаговременное  пресечение   «теневых»   экономических

операций, повышение  ответственности граждан и организаций  за  уклонение  от

уплаты налогов. Данная работа может вестись по следующим  направлениям:

 

. изменение организационной   структуры  налоговой  администрации  (создание

   региональных  налоговых инспекции, а также  федерального налогового округа,

   в  котором   должны  регистрироваться  крупнейшие   предприятия,   ведущие

   хозяйственную  деятельность);

. ускоренное развитие  информационных технологий в  налоговой системе,  одним

   из направлений  которого является образование  центров обработки данных,  в

   которых  создается единый информационный  массив данных на  основе  слияния

   потоков   информации  о  хозяйственной   деятельности   налогоплательщика,

   поступающей   не  только  от  него  самого,  но  и  из  других  источников

   (государственных  и негосударственных структур), что  позволит  производить

   полный и  всесторонний анализ информации  о  налогоплательщике,  обеспечить

   соблюдение     налогового     законодательства     всеми      категориями

   налогоплательщиков;

. реализация мер  по борьбе с неучтенным наличным  оборотом денежных  средств

   в легальном  секторе и перекрытие каналов  их  перетока  в  теневой   сектор

   через торговлю  и оказание услуг за наличный  расчет и т.п.

 

      Повышению   собираемости  налогов  может   способствовать  как  внесение

изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах  и  сборах,

так и улучшение  налогового администрирования.

      Практика   последних   лет   показывает   бесперспективность   попыток

устранения  основных  недостатков  действующей  налоговой   системы   путем

внесения хотя и  правильных,  но  лишь  отдельных,  «точечных»  изменений  в

налоговое законодательство. Налоговая  реформа  должна  предусматривать,  с

одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение  наиболее  важных  для

бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций),

а  с  другой  стороны,  -  большую  «прозрачность»  налогоплательщиков  для

государства, улучшение  налогового администрирования и  сужение  возможностей

для уклонения от налогообложения.

      Следует  добиваться перехода  к  системе   единого  общегосударственного

Реестра налогоплательщиков, в  котором  должны  учитываться  все  граждане,

начиная с рождения. При этом каждому гражданину должен присваиваться единый

и постоянный идентификационный  номер (ПИН-код). Необходимо также  поставить

вопрос о переводе в систему МНС России  кадастра  недвижимости  (Земельного

кадастра) и, возможно, единого депозитария ценных бумаг  предприятий «первой

линии» (прошедших  листинг фондовой  биржи).  Клиентов  этих  двух  реестров

интересует, прежде всего, надежность ведения  их  учета,  что  и  будет  им

обеспечено под  строгим контролем государства  – в  лице  налоговых  органов.