Сущность налога и налоговая система

.  число  наемных   работников  ограничивается  либо  членами  семьи,  либо

   некоторым  невысоким лимитом – например, 5-10 человек;

. оборот не  превышает   установленного  максимального   предела,  а  чистая

   прибыль  не превышает кратного прожиточного  минимума.

 

      Во  всех развитых странах в последние  годы  серьезной  проблемой   стало

также прогрессирующее  усложнение налоговых процедур и  правил.  Для  решения

этой проблемы в  ряде западных  стран  уже  ведется  масштабная  перестройка

всего налогового процесса, меняется система управления налоговыми органами,

реализуются   меры   по   упрощению   и   совершенствованию   отношений   с

налогоплательщиками.

      Эта   перестройка  налогового  процесса  осуществляется  по   следующим

направлениям:

 

1. концентрация  учетной, счетной и контрольной  работы налоговых  органов   в

   крупнейших  центрах обработки данных (в   США,  например,  вся  эта   работа

   сосредоточена  в семи региональных учетных  центрах);

2. выведение налогоплательщиков  на единый канал расчетов по  всем  основным

   видам налогов  (введенный, например, в Италии  принцип  единого  счета   для

   уплаты всех  налогов);

3.   упор   на   распространение    «дружелюбных»    методов    работы    с

   налогоплательщиками  (методы постоянных консультации, примирение по спорам

   в досудебном  порядке и т.д.).

      Как  известно, по ходу развертывания  информационной революции во  многих

странах  Запада начали проводиться исследования в  отношении  рационализации

и повышения эффективности  на основе новых технологий работы государственных

ведомств, в том  числе и налоговых органов.  Действительно,  именно  в  этой

сфере государственным  чиновникам приходится иметь дело с  большими  объемами

отчетности,  производить   массу   расчетов,   сводить   и   контролировать

информационные  блоки  разных  ведомств  и  организации,   готовить   своды

статистических  данных, обеспечивать налоговый блок для бюджетной отчетности

и т.д. Если бы оказалось  возможным основную массу этих  расчетов  перевести

на методы  компьютерной  обработки  данных,  внедрить  методы  безбумажного

обмена информацией  во всех  звеньях  налоговой  системы,  то  открылись  бы

серьезные перспективы  экономии ресурсов и  затрат  человеческого  труда  на

рутинной работе и перевода этих  ресурсов  в  сферу  контрольной  работы  и

информационного обеспечения  налогоплательщиков.

      Однако  в западных странах уже в  ходе  первых  попыток  провести  такую

реорганизацию работы налоговых органов выявились  серьезные трудности.

      Во-первых,  после  применения  компьютеров   на  первых  порах   объемы

бумажного оборота  не только не сократились, но даже выросли. Оказалось, что

достижению  полезного   эффекта   мешают   устаревшие   правила   и   нормы

документооборота, а также недостаточная  квалификация  счетных  работников.

Пришлось вкладывать  крупные  средства  в  пересмотр  учетных   контрольных

процедур, в  реорганизацию  системы  отношений  между  различными  звеньями

налоговой системы  и в переобучение работников налоговых  органов.

      Во-вторых, возникли дополнительные трудности  в связи с  необходимостью

адаптации налогоплательщиков к новым требованиям и методам  работы налоговых

органов. Нередко  темпы реформирования приходилось  снижать, тратить время  и

средства на программы  убеждения налогоплательщиков в  преимуществах перехода

на безбумажные  технологии подготовки и представления  налоговой  отчетности.

Встречались  случаи  серьезных  споров,   в   которых   налоговым   органам

предъявлялись обвинения  в  нарушениях прав граждан, в стремлении собирать о

жизни  людей  частную  информацию,  не  являющуюся  необходимой  для  целей

взимания налогов. Для избежания таких обвинений  и споров налоговым  органам

приходилось перестраивать  свою работу, в  некоторых  случаях  даже  вносить

соответствующие изменения  в налоговое законодательство.

      В-третьих,  налоговые органы встретились  с массой претензий в отношении

обеспечения конфиденциальности представляемых  им  на  магнитных  носителях

персональных данных о доходах, имуществе и других  сторонах  частной  жизни

граждан. Как известно, налоговые органы пользуются привилегией  собирать  и

хранить информацию о частных финансовых и  имущественных  делах  граждан  и

организаций под  обязательным условием  неразглашения  этой  информации  для

любых лиц и органов, не связанных  непосредственно  со  сбором  налогов.  С

помещением этой  информации  на  магнитные  носители  у  налогоплательщиков

появились серьезные  опасения в отношении утечки данных с этих  носителей  в

процессе их передачи, обработки и хранения.

      Все  эти  факторы оказали и оказывают  серьезное  влияние  на  изменение

работы налоговых  органов и порядок организации  налогового процесса на  всех

его этапах –  от  непосредственного  учета  налогоплательщиков,  учетной  и

статистической  работы по  налогам,  порядка  составления  и  предоставления

налоговой отчетности гражданами и организациями до самых  общих  и  ключевых

процедур сбора  налогов и контрольной работы на всех уровнях государственной

власти. Представляется, что и при движении Российской  Федерации  по  этому

пути необходимо учитывать данные обстоятельства, применять  меры по  раннему

предупреждению   спорных   моментов   и    коллизий    в    отношениях    с

налогоплательщиками  (известно,  например,  что  с  введением  в   действие

Налогового кодекса  Российской Федерации налогоплательщики  стали  выигрывать

до 70% всех передаваемых в суды налоговых споров).

      Стимулирующая   функция  налогов  на  практике   реализуется,   главным

образом, посредством  применения различных видов налоговых  льгот.  Вместе  с

тем предоставление  налоговых  льгот  нередко  вступает  в  противоречие  с

принципами справедливости и  нейтральности  налогообложения,  утверждающими