Шпаргалка по "Финансам"

Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Практически повсеместно в Российской Федерации  общая ставка налога составляет в настоящее время 35% (13+22). Более высокие ставки применяются к банкам, биржам, брокерским конторам и прибыли от посреднической деятельности. Для них ставка регионального налога может быть установлена до 30%, а общая ставка —до 43%.

Подоходный налог

К числу  крупных источников дохода бюджета  относится подоходный налог с физических лиц.

Подоходный  налог является основным налогом, который  уплачивают физические лица. Остальные носят характер имущественных налогов или пошлин и не имеют такой регулярности в уплате. Подоходный налог вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

Можно сказать, что существуют три формы уплаты подоходного налога. Он взимается, во-первых, у источника дохода. В частности, так облагаются все доходы по месту основной работы и у других работодателей. Во-вторых, если доход получен из двух или более источников и в сумме превышает 30000 руб., то подается декларация о доходах в налоговую инспекцию по месту жительства, на основании которой производится перерасчет налога. А третья форма — это налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, сюда относятся и лица свободных профессий, например, нотариусы.

Налог на имущество

Вторым федеральным налогом, который касается граждан, стал налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Это единственный федеральный имущественный налог. Другие имущественные налоги поступают в региональные и местные бюджеты. Такой порядок сочетается с общемировой практикой.

Налогом облагаются граждане, во владение к  которым переходит имущество по акту наследования или дарения. Облагается такое имущество, как жилые дома, дачи или садовые домики, приватизированные квартиры, предметы искусства и антиквариата, автомобили и другие транспортные средства, ювелирные изделия, паи в жилищно-строительных, гаражных и дачных кооперативах, вклады в кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах, ценные бумаги в их стоимостном выражении, стоимость имущественных и земельных долей.

Косвенные налоги и их характеристикаКосвенный налог – налог на товары или слуги, входящие в цену товара или тариф услуги.

Владелец  товара или услуг включает налоговую  сумму в цену, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству (плательщик – конечный потребитель)

Косвенные налоги:

• НДС,
• акцизные налоги на отдельные виды товаров;
• таможенные пошлины.

Недостатки  косвенных налогов:

1. Их сбор отличается неустойчивостью в пополнении доходов государства, бюджета, внебюджетных фондов (колеблются в зависимости от объема деловой активности)

2. Неэластичность  по отношению к фискальным потребностям государства (рост ставок налога может  привести к уменьшению сборов)

3. Механизм  косвенного налогообложения усиливает  финансовое напряжение в экономике, стесняет производство и обращение.

4. Вызывают  устойчивую тенденцию к инфляции

5. Неблагоприятны  в социальном плане (затушевывают связь  между реальными плательщиками  налога и финансовой системой).

НДС

Важнейшим в налоговой системе РФ является НДС (действует с 92 г.).  (20% налоговых поступлений)

НДС  - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости,  создаваемой на всех стадиях производства  и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг и стоимостью  материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плюсы НДС.

1. охватывает товарооборот на всех стадиях, поэтому более эффективен;
2. производителю легче, так как обложению подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости;
3. простой механизм взимания, он единый для всей РФ;
4. уклониться от уплаты налога очень трудно (значит, меньше экономических нарушений).

Плательщики НДС - юридические лица.

Объект  налогообложения - обороты товаров, услуги, выполненные работы.

При обложении НДС предусматриваются налоговые льготы. После определения облагаемого оборота товаров (услуг) и установления налоговых ставок и льгот определяется величина налога - произведение налогооблагаемого оборота на ставку. В облагаемый оборот включаются: сумма средств за реализованные товары (услуги); пополнение фондов спецназначения; суммы акцизов с товаров и др.

Ставки  НДС с 1994 г.: 10% - по продовольственным товарам и 18% - по остальным товарам.

Акцизы — вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных товаров).

Как и  налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если НДС облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся его стоимость, включая и материальные затраты, в соответствии с Законом РФ «Об акцизах».

Этим  видом налога облагается довольно широкий  круг товаров. Начиная с сентября 1995 г. перечень облагаемых акцизами товаров и особенно ставки этого налога подвергались наиболее частым корректировкам. Это выразилось по отношению к товарам производственно-технического назначения (нефть, включая газовый конденсат, продукты переработки углеводородного сырья и природный газ).

Плательщики НДС - юридические лица.

Объект  налогообложения - обороты товаров, услуги, выполненные работы.

Таможенные  платежи - это налоги, сборы и иные обязательные поступления, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при ввозе или вывозе товаров и транспортных средств на/с таможенной территории РФ.

Использование таможенных платежей как инструмента  налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных платежей при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, с другой - направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном для удовлетворения потребностей внутреннего рынка количестве. Вместе с тем таможенные налоги и сборы, как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в федеральный бюджет.

В соответствии с частью I Налогового кодекса РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по части взимания таможенных налогов и сборов. Перечень таможенных платежей установлен Таможенным кодексом РФ. В экономической литературе принято условное деление таможенных налогов и сборов на две группы: основные и факультативные. К основным таможенным платежам относятся таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные сборы за таможенное оформление, а к факультативным - таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; платежи, взимаемые по единым ставкам, и др. 
 
 
 
 

12.Расходы  бюджетов. Разграничение расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований 

Расходы бюджетной системы - экономические  отношения, возникающие в связи с распределением денежных средств государства и их использованием по назначению.

Расходов  по видам, формам достаточно много, они обусловлены активной ролью государства в социально-экономических процессах, происходящих в стране.

Многообразие  бюджетных расходов объясняется следующими факторами:

1) социально-экономическим  положением страны,

2) господствующей экономической моделью развития;

3) военно-политической обстановкой в мире;

4) типом  государства; 

5) особенностями  элементов финансовой системы  страны.

    Обычно  эти расходы бюджетов классифицируются по разным признакам:

       - по  значению в общественном  развитии;

       - по общественному назначению:

       - по степени влияния на воспроизводственный процесс;

       - по направлению расходов (предметная);

       - по отраслевому принципу;

       - по целевому назначению;

       - по территориям.

       Рассмотрим  классификацию по этим признакам.

       I. По значению в общественном развитии расходы подразделяются на две группы:

       1) расходы на развитие материального  производства;

       2) расходы непроизводственной сферы.

       Бюджетными  расходами можно:

       1) регулировать распределение средств между материальным производством и непроизводственной сферой;

       2) оказать влияние на структуру  производства;

       3) стимулировать развитие прогрессивных отраслей и

       4) инновационно-инвестиционную деятельность.

       II. По общественному назначению  расходы отражают функции государства - экономическую, социальную, оборонную и т.д.

       По  этому признаку все расходы подразделяются на 4 группы: народнохозяйственные, социально-культурные мероприятия, управление, оборона.

       В зависимости от обстановки, руководителей, социально-экономических задач приоритетными были разные расходы.

       III. По степени влияния на воспроизводственный процесс расходы подразделяются на текущие и капитальные.

       Текущие - это на развитие инфраструктуры, отраслей народного хозяйства, содержание госучреждений, закупку военных товаров, субсидии регионам, выплату государственных долгов.

Капитальные - вложения в основной капитал, затраты  на реконструкцию, запасы, инновационно-инвестиционную деятельность.

IV. По направлению расходы подразделяются на:

финансирование: народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, обороны, правоохранительных органов;

расходы по внешнеэкономической деятельности;

расходы по госдолгам и др,

Кроме того, выделяются затраты на приоритетные программы, на ликвидацию последствий Чернобыльской катастрофы, развитие малочисленных народов Севера и т.д.

V. По отраслевому признаку: на развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи; в непроизводственной сфере на народное образование, культуру, здравоохранение, госуправление.

VI. По целевому назначению затраты отражают конкретные виды расходов, финансируемых государством.