Шпаргалка по "Финансам"

Один  из важнейших принципов организации  бюджетной системы - принцип самостоятельности - предусматривает, что расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами. Однако заложенное в законе разграничение не позволяет реализовать этот принцип в полной мере, поэтому возникает необходимость в перераспределении доходов между уровнями бюджетной системы при помощи закрепленных и регулирующих доходов.

Закрепленные  доходы - это доходы, которые полностью  или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет .

Отчисления  от федеральных налогов могут  производиться как методом квотирования, так и методом присоединения ставок. При методе квотирования определенная процентная доля налога остается в распоряжении того региона, на территории которого они собраны. Например, НДС, некоторые акцизы и др. Этот метод обеспечивает простоту и гарантию в получении определенной части поступлений регионам. Метод присоединения ставок разрешает взимать в дополнение к федеральным одноименные налоги, размеры которых ограничиваются определенным пределом.

Регулирующие  доходы - это доходы, которые в целях сбалансированности доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год. Нормативы отчислений от регулирующих налогов дифференцируются в разрезе региональных бюджетов в целях их сбалансирования до минимально необходимого уровня. В случаях недостаточности закрепленных и регулирующих доходов балансирование производится при помощи субсидий, выделяемых из вышестоящего бюджета.

Для обеспечения  единой методологии бюджетного регулирования регионов и устранения субъективного подхода к формированию  межбюджетных отношений применяется механизм трансфертов, рассчитываемых на основе нормативно-долевого метода, позволяющего осуществлять горизонтальное выравнивание бюджетных доходов территорий на душу населения и оказывать им финансовую помощь по единым для всех правилам. Источник выделения трансфертов - целевой ФФФП регионов, формируемый в определенном размере от суммы налоговых поступлений федерального бюджета (начиная с 2001г. - 14% всех налогов, поступающих в федеральный  бюджет).

Система межбюджетных взаимоотношений включает отношения  не только между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов  РФ, но и внутри субъектов РФ - между региональными и местными бюджетами. Межбюджетные отношения строятся на принципах: взаимной ответственности; выравнивания доходов муниципальных образований;  максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;  компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти; повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов; гласности межбюджетных отношений.

Итак, экономические  ресурсы имеют своих собственников. Те сами их потребляют или, что чаще бывает, продают на рынках ресурсов и получают за это плату в виде доходов. Покупатели ресурсов (преимущественно  фирмы) имеют возможность оплатить их, так как продают на товарных рынках произведенную на базе экономических ресурсов продукцию и также получают за это плату в виде доходов. Таким образом, доходами называются поступления от продажи экономических ресурсов и продукции.

Доходы от экономических ресурсов (факторов производства) называют факторными доходами. Собственники факторов производства (экономических ресурсов) получают следующие виды доходов: - от природных ресурсов — ренту (земельную, горную, плату за воду и т.д.);  от трудовых ресурсов — заработную плату;  от капитала — процент (как доход собственников денежного капитала) и прибыль (как доход собственников реального капитала); от предпринимательских способностей — предпринимательский доход; от знаний — доход от интеллектуальной собственности. 

9 Налоговая система  государства 
 

Налоговая система РФ представлена совокупностью  налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Принципы  налоговой системы:

- однократность  обложения (один вид налога  и один раз по каждому объекту);

- универсализация  налогообложения (одинаковые требования к налогоплательщикам и одинаковый подход к определению размеров налога для всех);

- рациональное  сочетание прямых и косвенных налогов;

- дифференциация  ставок налогообложения в зависимости  от уровня доходов;

- стабильность  ставок налогообложения;

- использование  налоговых льгот, стимулирующих инвестиции и социальную защищенность;

- четкая  дифференциация налогов по бюджетам разных уровней, (федеральные, региональные и местные);

- научная  обоснованность величин ставок  налогов;

- строгий  порядок введения и отмены  налогов, их ставок и льгот.

Многие  принципы не соблюдаются в полной мере. Причины: нестабильность экономики, слабо развитые рыночные отношения, отсутствие квалифицированных кадров, неэффективная работа налоговых служб (грубость, некомпетентность).

Налоговая система Российской Федерации имеет следующие особенности:

- основывается  на правово-юридических нормах;

- становится  стабильной;

- включает  новые налоги (НДС, налог на  имущество);

- соблюдает  четкую последовательность при  уплате налогов (сначала налог  на прибыль и имущество, платежи в федеральный бюджет, затем местные налоги);

- строится  по единым принципам;

- обеспечивает  единый налоговый контроль;

- учитывает  и отражает мировую практику.

Классификация налоговой системы.

- по  характеру и содержанию налогов (прямые и косвенные);

- по  их использованию (общие (поступают  в общую кассу государства), специальные (формируют внебюджетные фонды), целевые – на конкретные нужды);

- по  уровню управления (федеральные,  региональные, местные налоги).

Рассмотрим  классификацию налогов по их характеру и содержанию.

Прямые  налоги:

1) с  юридических лиц; налог на прибыль  предприятий; налог на имущество  предприятий; плата за воду для производственных целей; рентные платежи; подоходный налог с коммерческих банков и страховых компаний; другие налоги.

2) с  физических лиц: подоходный налог;  налог с имущества (при наследовании и дарении); сбор за автотранспорт; целевые сборы (курортный, за справку в психдиспансере, сборы за оформление суда); промысловый; другие налоги.

3) с  юридических и физических лиц: земельный; лесной; налог на операции с ценными бумагами; госпошлина; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей; другие налоги.

Косвенные налоги: НДС, акцизные налоги на отдельные  виды товаров; таможенные пошлины.

Как видно, прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные - в форме надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

10. Экономическое содержание и значения налогов 

Экономическое содержание налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами.

Значение 

налоги - основной метод мобилизации доходов  при рыночных отношениях.

Функции:

экономическо-производственная (регулирующую, стимулирующую Государство оказывает влияние на воспроизводство, стимулирует его развитие или, наоборот, расширяет или сокращает накопление капитала. Другими словами, при реализации первой функции налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают большое влияние на воспроизводственный процесс.

фискальная. С помощью этой функции формируется бюджетный фонд. В основном эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода.

Значение  фискальной функции за последние 50-70 лет резко возросло. Ведь в 20 в. возросли расходы государства и, конечно, доходы государства от взимания налогов. Темпы роста налоговых доходов были высокими, хотя в 80-90гг. они снизились, но доля государства в перераспределении национального дохода очень высока.

Фискальная  функция налогов создает объективные предпосылки вмешательства государства в экономику (регулирования экономики). С этой функцией во многом связано появление разных моделей экономического развития (кейнсианской. монетаристской, неокейнсианской и т. д.).

Налоги  в первую очередь рассматриваются  как финансовая категория.

Как финансовая категория налоги выражают общие  свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные черты, свою форму движения. Последние проявляются в процессе принудительного отчуждения, когда имеет место одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена. Свои отличительные черты налога проявляют и в том., что налоговые отношения (как часть финансовых отношений) очень гибки и постоянно меняются. 

Налоги  и их функции составляют теоретическую основу налоговой политики, которая в практическом плане реализуется применением конкретных инструментов (налоговых ставок, методов обложения, льгот, дифференцированных временных интервалов и т. д.).

Эти инструменты  наряду с другими (например, юридическими) формируют налоговый механизм. В целом налоговый механизм - это комплекс организационных мер, правовых норм и методов налогообложения.

Налоговому механизму придается юридическая форма посредством налогового законодательства (все ставки, льготы и т. д. на основе законов или указов президента).

Эффективность налогового механизма проявляется по-разному (уровень жизни населения, "оживление" инвестиционной деятельности, сокращение долгов, решение социальных задач, внешнеэкономическая деятельность и т.д.).

Вообще  в методическом плане вопрос оценки эффективности налогового механизма (более широко-налоговой политики) не отработан и исследуется недостаточно 

11. Экономическое содержание и значения налогов 

Экономическое содержание налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами.

Значение 

налоги - основной метод мобилизации доходов при рыночных отношениях.

  По  механизму формирования налоги  подразделяются на прямые и  косвенные.

  Прямые  налоги -  налоги, которые взимаются  с конкретного физического или  юридического  лица.

• налоги на доходы и имущество:
• подоходный налог
• налог на прибыль корпораций (фирм); 
• на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
• поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
• налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Прямые  налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю  и  на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Налог на прибыль

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и  местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.