Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

     К недостаткам Упрощенной системы налогообложения, в частности, относят:  

• Вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени - утрата прав на УСН может привести к неожиданными и болезненным для организации последствиям, особенно если это произойдет до окончания налогового периода. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). По налогу на прибыль в связи с переходом               с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов возникнут сложности с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим. Возможность вернуться к данному режиму возникает не ранее, чем через год после утраты права его использования.

• Отсутствие  обязанности платить НДС может  привести к потере покупателей –  плательщиков этого налога. Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары (работы, услуги) у компаний-«упрощенцев» по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате             в бюджет. Чтобы быть конкурентоспособным «упрощенцу» придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам;

• При переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

• При потере права применять УСН необходимо восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

• Перечень  затрат, которые учитывают при  расчете единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы (при объекте налогообложения  “доходы минус расходы”) не смогут отразить многие затраты. Например, представительские  расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и др. Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль;

• Перед переходом  на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным  ценностям;

• У фирмы  нет права открывать филиалы  и представительства, торговать  некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой);
• Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы) - то есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога.

Как мы видим, Упрощенная система налогообложения имеет как положительные, так и отрицательные стороны. 

   Один  из главных плюсов спецрежима –  экономия фирмы - «упрощенца” на налогах.

   Именно  из-за нее применять “упрощенку”  многим компаниям выгодно. На этой системе  у фирмы остается больше собственных  средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана  с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика  НДС. Сумму налога, которую ему  предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу”  приходится снижать стоимость товаров  как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать  товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. 

   Чтобы устранить недостатки упрощенной системы  налогообложения для малого бизнеса, необходима коррекция законодательства. Ликвидация упрощенной системы налогообложения  вызовет негативные             социально-экономические последствия. Появление упрощенной системы налогообложения стало мощным экономическим стимулом для развития малого бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В действительности данный режим налогообложения  имеет свои недостатки, которые могут  свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры  затрат, а также сравнительный  анализ использования различных  систем налогообложения. Понятно, что  при этом недостаточно ограничиться изучением нескольких статей главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, здесь потребуются более  глубокие знания различных областей бухгалтерского и налогового законодательства.  

     Окончательно  понять, снизится ли общая сумма  уплачиваемых при УСНО налогов по сравнению с суммой налогов, уплачиваемых на общей системе налогообложения (ОСНО), а также выбрать объект налогообложения можно, сделав определенный расчет. 

Для некоторых  организаций УСН оказывается  эффективным инструментом сокращения издержек, связанных с уплачиваемыми  налогами и                        с необходимой отчетностью. Однако, далеко не для всех компаний, подходящих для перехода на УСН, данная система выгодна. Чтобы сделать правильный выбор и избежать необдуманных действий и связанных с ними потерь, порой целесообразно обратиться за помощью к профессионалам, которые, рассмотрев особенности вашего бизнеса, предложат наилучшее решение, грамотно его аргументируя. Я же попыталась раскрыть ту информацию об упрощенной системе налогообложения, которая необходима каждому руководителю, намеревающемуся перевести свою компанию на этот налоговый режим.  

     С 2011 года сумму единого налога можно  будет уменьшить также на сумму  страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством и обязательное медицинское  страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  РФ. 

При этом сумму налога (авансовых платежей по налогу) разрешается уменьшить  не более чем на 50 процентов в  общей сложности. Таким образом, фактически ставка налога может снизиться  до 3% от доходов. 

     УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. 

     В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей  деятельности компании и требует  тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения «упрощенки». Во избежание возможных потерь, которые  могут возникнуть в силу недостаточной  осведомленности об особенностях различных  налоговых режимов. 

     Применение  УСН без какого-либо умысла, единственно  с целью облегчить налоговое  и административное бремя своей  фирмы, в результате оборачивается  сокращением прибыли налогоплательщика  из-за потерь на возмещаемых  налогах. Таким образом, у УСН должна быть ясная цель. 

     В итоге, безусловной выгодой налогоплательщика, перешедшего на УСН, можно считать  только сокращение трудозатрат на ведение  бухгалтерского и налогового учёта. Однако многих налогоплательщиков способен привлечь такой критерий даже в том  случае, если он оказывается единственным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список  источников 

1. Налоговый Кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
2. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения»
3. Упрощенка 2008. Переход. Применение. Возврат.  Крутякова Т, Мошкович М.Г.
4. Упрощенка 2008. Учет расходов.  Крутякова Т.Л, Чвыков И.О.
5. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. Под ред. Касьянова А.В.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие Рыманов А.
7. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  Филина Ф.Н. – учебное пособие
8. Пособие «Упрощенная система налогообложения»
9. Журнал «Главбух»
10. Журнал "Все для бухгалтера"
11. Журнал «Упрощёнка»
12. Журнал "Упрощенная система налогообложения"
13. Журнал "Консультант бухгалтера"
14. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
15. http//www.klerk.ru
16. http://www.buhgalteria.ru
17. http://www.garant.ru информационно-правовой портал
18. http://www.Audit-it.ru
19. http://www.dist-cons.ru
20. http://www.st-standart.ru