Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Автономная  некоммерческая образовательная организация

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ при ПГУ 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине

«Финансы  и Кредит»

ПРЕИМУЩЕСТВА  И НЕДОСТАТКИ

УПРОЩЕННОЙ  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
 

                                                                        Выполнила: студентка 3 курса

                                                   очного отделения

                                                        Коловертнова Ольга

___________________________

                                                                 Проверил: К.Э.Н., Доцент

                                                  Паздникова Н.П.

            ___________________________  
 
 
 

Пермь – 2010

Содержание 

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

Глава I. Общие положения упрощенной системы налогообложения

1. Понятие и сущность УСН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2.   Условия перехода к УСН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
3.   Порядок определения доходов и расходов при УСН. . . . . . . . . . . . . 13
4.   Прекращение применения УСН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Глава II. Применение упрощенной системы налогообложения

2.1. Выбор  объекта налогообложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

2.2. Порядок  ведения документации и отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

2.3. УСН  и Налог на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Глава III. Преимущества и Недостатки УСН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Список источников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Роль  малых предприятий в развитии экономики страны довольно велика. Как показывает опыт стран  с  высокоразвитой  экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства. Он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок  новыми  товарами и  услугами, удовлетворяет  многочисленные   нужды   крупных   предприятий, способствует формированию стабильных налоговых поступлений в бюджет. Так, за 2004—2007 годы доля малых предприятий в ВВП России повысилась с 12,5 до 13,4 %. По данным на 1 января 2009 года вклад продукции, производимой малыми предприятиями, в совокупный объем ВВП составлял 21 %, что на 4 % больше по сравнению с данными на 1 января 2008 года (Проект «Развитие малого и среднего предпринимательства» Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации до 2012 года // Министерство экономического развития России, 18 мая 2009).   

Следует отметить, что, несмотря на быстрый  рост количества малых предприятий  и увеличение объемов производимой ими продукции (работ, услуг), эта деятельность сдерживается многими факторами. Одними из таких барьеров являются неразвитость финансово-кредитной политики, отсутствие страхования рисков, несовершенное законодательство и налоговая система.

Одной из целей государства стало совершенствование  правовых, экономических и организационных  условий предпринимательской деятельности. Создана  правовая  основа  малого  бизнеса  -  ряд  законов,

указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г.  существует Фонд поддержки малого предпринимательства. Ежегодно выделяются средства из федерального и региональных бюджетов на реализацию специальных программ поддержки малого бизнеса. Одним из таких видов поддержки стало введение упрощенной системы налогообложения. 

Упрощенная  система налогообложения является специальным режимом, который предусматривает  особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от уплаты некоторых налогов.

Упрощенная  система налогообложения предназначена  для малого и среднего бизнеса, а  также для индивидуальных предпринимателей. Сущность ее заключается в том, что  предприниматели освобождаются  от ряда налогов, установленных общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, использующие УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в налоговую инспекцию только одну декларацию. Кроме того, переход на упрощенную систему налогообложения дает право налогоплательщику не вести бухгалтерский учет (кроме основных средств и нематериальных активов), что, в свою очередь, значительно упрощают организационную деятельность предприятия.

Упрощение системы взимания налогов посредством  внедрения упрощенной системы налогообложения  для малого и среднего бизнеса  оказывает положительное влияние  на объем производимых товаров и  услуг, а значит, и на доходную часть  бюджетной системы РФ.

Актуальность  данной курсовой работы заключается  в том, что ежегодно многие предприятия  переходят на упрощенную систему  налогообложения, не знаю ее плюсов и  минусов. Данная система экономна и выгодна, но важно сменить налоговый режим с минимальными потерями и «перестроиться» на новый порядок ведения налогового учета, также необходимо определиться с объектом налогообложения.

Целью моей курсовой работы является изучение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения, выявление достоинств и недостатков данного режима и поиск методов оптимизации изучаемого режима налогообложения.

Данная  цель достигается путем решения  следующих задач:

• Раскрытие понятия и сущности упрощенной системы налогообложения.
• Определение объектов налогообложения.
• Порядок ведения документации и отчетности, учета доходов и расходов.
• Выявление специфики, недостатков и преимуществ данного режима налогообложения.

 
 
 
 

Глава I. Общие положения упрощенной системы налогообложения 

1. Понятие и сущность УСН.

 

     Упрощенная  система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учета.

     В Российской Федерации упрощенная система  налогообложения введена Федеральным законом №104-ФЗ от 24.07.2002года. Данная система применяется с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, предусмотренном главой 26.2. Налогового Кодекса РФ. 

Организации и индивидуальные предприниматели  подают заявление              о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.  

Следующие условия необходимы, но не являются достаточными для перехода на упрощенную схему налогообложения:

• Средняя численность работников в организации и у индивидуального предпринимателя за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек.
• По итогам девяти месяцев года, в котором подается заявление               о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 Налоговом Кодексом РФ.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• Налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),
• Налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),
• Налога на имущество организаций

Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

Налоги, уплачиваемые на УСН:

1. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)

• на финансирование страховой части пенсии
• на финансирование накопительной части пенсии
• ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)

3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)

 
 

4. Налог на добавленную стоимость в следующих  случаях:

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346, ст.151)

• в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
• по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)

5. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса

6. НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
7. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• приобретение в собственность нефтепродуктов;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
• продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

8. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)

9. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
10. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы      о транспортном налоге)
11. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы            о земельном налоге)
12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
13. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

 

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента: