Перспективы развития форм государственной финансовой поддержки малого бизнеса

      величина одного из корректирующих коэффициентов, использованных в формуле расчетов суммы единого налога – коэффициент базовой доходности.

ЕНВД. Характерная особенность ЕНВД состоит в том, что с момента его введения на соответствующей территории для субъектов ЕНВД отменяется уплата налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, отчислений на страховые взносы и НДС.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.[9]

С индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога, не взимаются следующие виды налогов: НДФЛ, налог на имущество физических лиц (в части имущество, используемого в предпринимательской деятельности), НДС (за исключением за НДС, на импортируемые товары), а также на налог на социальные отчисления.

Все остальные налоги и сборы организации и индивидуальных предпринимателей, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают в соответствии с действующим законодательством.

Упрощенная система налогообложения (УСН). УСН относится к числу специальных налоговых режимов, на который организации и индивидуальные предприниматели могут перейти в добровольном порядке при условии соответствия установленным критериям и требованиям:

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек.

2. По итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 248 НК РФ, не превысил 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость) в 2009 году, 60 млн. рублей с 01.01.2010 по 31.12.2012 года.

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, в том числе амортизируемых - не выше 100 млн. руб.

4. Доля непосредственного участия других организаций - не более 25% (кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).

В течение 1996-2009 гг. УСН эволюционировало таким образом, что сегодня стало очень привлекательной благодаря снижению ставки единого налога и экономии налоговых платежей по сравнению с общим режимом, возможности выбора объекта налогообложения – на доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по Единому налогу на вменённый доход, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.[10]

Единый сельскохозяйственный налог относится к числу специальных налоговых режимов отраслевого типа, на который сельскохозяйственные производители – организации и крестьянские хозяйства – могут перейти в добровольном порядке при условии соответствия установленному критерию.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1. Организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие сельхозпродукцию;

- осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку из сельхозсырья собственного производства (в том числе на арендованных основных средствах) (постановление Правительства РФ от 25.07.2006 N 458);

- реализующие эту продукцию.

Обязательное условие: чтобы в общем доходе было не менее 70% дохода от вышеперечисленных видов деятельности.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, созданные в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации".

Обязательное условие: доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

3. Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации с численностью работающих с учетом совместно проживающих членов семей не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Обязательные условия:

1)если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

2)если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

3)если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера)

Упрощённая система налогообложения на основе патента

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Кроме этого, похожий порядок действовал до 2002 года.

Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в пункте 2 статьи 346.25.1. НК РФ).

Кто может применять УСН на основе патента? Индивидуальный предприниматель, который занимается деятельностью, попадающей под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ. ИП на патентной УСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Структура поступлений в бюджетную систему налогов на совокупный доход от хозяйствующих субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, подтверждает высокую отдачу УСН, ЕНВД и вклад ЕСХН.[11]

2

Глава 3. Перспективы развития форм государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

3.1. Задачи федеральных и региональных программ поддержки малого предпринимательства.

              Основой для разработки программ развития малого предпринимательства являются федеральные законы, нормативные правовые акты Правительства РФ и органов местного самоуправления. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» программа развития субъектов малого предпринимательства в РФ подразделяются на федеральные, региональные и муниципальные программы развития субъектов малого предпринимательства.

              В стране существуют две федеральные программы форм развития малого бизнеса. Во-первых – создание бизнес-инкубаторов, технопарков, региональных фондов гарантирования, которые помогают предпринимателям получать кредиты при отсутствии залога и обеспечения. На эти цели в 2009 году было выделено 3,8 млрд. рублей, притом, что заявок поступило примерно на 6 млрд. рублей, в следующем году на это предполагается выделить 4 млрд. рублей.[12] Однако министр экономического развития Э. Набиулина считает, что лучше будет переориентировать эту программу на гранты для начинающих предпринимателей и увеличить финансирование программы.

              Вторая программа – создание целевых региональных фондов недвижимости для сдачи нежилых помещений в аренду предпринимателям. Полагается, что в эти фонды будет передаваться неиспользуемые государственные имущества.

Придается большое значение равномерному распределению государственной поддержки по всей территории России, независимо от уровня развития регионов. Правительством России была разработана программа на 2008-2010 гг., которая включает следующие направления[13]:

1)        возможность получения финансирования из бюджетных средств на конкурсной основе;

2)        стимулирование развития бизнес-инкубаторов;

3)        меры по поддержке экспортноориентированных малых предприятий;

4)        оптимизация доступа малых предприятий к государственной недвижимости;

5)        снижение административных барьеров.

Существуют также фонды и общественные организации, оказывающие поддержку малым предприятиям:

1.         Торгово-промышленная палата

2.         Российский союз промышленников и предпринимателей

3.         Фонд содействия кредитованию малого бизнеса Москвы

4.         «Опора России»

5.         Московский городской фонд молодежи

6.         Национальная торговая ассоциация

В соответствии с основными мерами антикризисного действий Правительства РФ важнейшим фактором обеспечения устойчивости оживления станет форсированное расширение базы экономического роста в первую очередь за счет появления новых предприятий малого бизнеса. В поддержке малого бизнеса будут усилены модернизационные аспекты - центр тяжести будет смещен в сторону производственного сектора и поддержку инновационной деятельности компаний. В 2010 году в полном объеме заработает программа кредитования малых предприятий, начатая в 2009 году на базе открытого акционерного общества «Российский банк развития», а также механизм гарантийных фондов для кредитования малого и среднего бизнеса. Через банки-партнеры открытого акционерного общества «Российский банк развития» малый бизнес получит не менее 100 млрд. рублей кредитов, через механизм гарантийных фондов - не менее 80 млрд. рублей.[14] Малый бизнес будет активно привлекаться к реализации программ повышения энергоэффективности, в том числе для целей проведения энергоаудита предприятий.

Также будет продолжено осуществление финансовой поддержки государством начала собственного бизнеса в рамках региональных программ содействия занятости.

Согласно программе поддержки предпринимательства для создания комфортных условий для малого бизнеса в 2009 году была проведена реформа законодательства о проверках малых компаний. Принят важный закон о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля и муниципального контроля. Этот закон с 1 мая 2009 года установил обязательную процедуру согласования внеплановых проверок субъектов малого и среднего предпринимательства – с органами прокуратуры Российской Федерации. Сокращены и права контрольных органов на проведение плановых проверок предпринимателей: не чаще 1 раза в 3 года.

С 1 августа прошлого года стало возможным приступить к осуществлению предпринимательской деятельности без получения различного рода разрешений в органах местного самоуправления. В прошлом году принят Федеральный закон, освобождающий компании, применяющие единый налог на вмененный доход, от обязательного применения контрольно-кассовой техники. Сокращен перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. Для малых компаний установлены льготные тарифы на технологическое присоединение к электрическим сетям. Существенно расширены возможности по применению малыми предприятиями специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения (предоставлена возможность регионам снижать ставку налога с 15% до 5%; в четыре раза сокращен объем налоговой отчетности) и патента (его разрешено применять лицам, нанимающим на работу до 5 человек; увеличено число видов предпринимательской деятельности, по которым возможно его применение).

Дважды в течение прошлого года увеличивались затраты на поддержку предпринимательства. В итоге с 4,3 млрд. рублей они возросли до 18,6 млрд. рублей. При этом 93% средств было направлено на следующие мероприятия:

- гранты начинающим – безвозвратные субсидии до 300 тыс. рублей вновь зарегистрированным компаниям и индивидуальным предпринимателям;

- субсидирование процентной ставки по кредитам;

- развитие микрофинансирования - займов до 1 млн. рублей сроком до 1 года;

- капитализация региональных гарантийных фондов, предоставляющих поручительства за малые предприятия при банковском кредитовании.

Средства федерального бюджета предоставлялись на конкурсной основе. И в прошлом году запросы регионов составили 36 млрд. рублей, то есть превысили в 2 раза возможности федерального бюджета. Всего в рамках реализации мероприятий государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в 2010 г. будет создано более 84,4 тыс. рабочих мест, сохранено более 275 тыс. рабочих мест.

В 2010 году основной упор в программе предполагается сделать на поддержке инновационных малых компаний и поддержке компаний, осуществляющих модернизацию производства. Прежде всего, речь идет о концентрации поддержки на малых компаниях, осуществляющих инновационную деятельность, закупающих новое производственное оборудование и новые технологии. Предполагается широкий спектр субсидий для таких компаний: гранты на начало дела, субсидии на компенсацию платежей по кредитным договорам, субсидии на компенсацию расходов по патентованию, правовой охране изобретений, в том числе и за рубежом, продвижению своей продукции, лизингу оборудования. При этом сохраняются такие востребованные направления поддержки, как гранты начинающим, микрофинансирование, обучение основам предпринимательства, поддержка молодежного бизнеса.