Отчет о прохождении преддипломной практики в ОАО Аптека №28

Допустим  предприятие, получила жилищный кредит для работника. Механизм получения  кредита заключается в том, что  получив предприятие выдает его  работнику. А по мере погашения кредита (удержание с заработной платы  или внесение наличными в кассу) она выполняет свои обязательства  перед банком. Для оформления такой  операции предприятие открывает  на счете 66, 67 субсчет «расчеты по кредитам банков для работников», а так  же ведет учет по счету 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям».

Д51 К66,67 - зачисление кредита  работника на расчетный счет предприятия  проводка.

Д73 К50 - выдача кредита  работнику.

Д73 К91 - начисления процента кредита проводка.

Д70 К73 - по мере возврата проводка выглядит.

Д73 К51 - соответственно идет погашения обязательства предприятия  перед банком сумма основного  кредита. 

Д91 К51 - соответственно погашения процента кредита 

 

Тема 8 Учет финансовых результатов и  использование прибыли

Финансовый  результат – это прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации, возникший в результате хозяйственной  деятельности за отчетный период. Характеризующим  показателем   хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, является балансовая прибыль (убыток). Совокупность результатов  от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов это и есть балансовая прибыль (убыток) предприятия.

Формирование  финансовых результатов ведется  в соответствии ПБУ 9/99 «Доходы организации», а так же ПБУ 10/99 «Расходы организации».

ПБУ 9/99 «Доходы организации» утвержден приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (в ред. Приказом Минфина  России от 30.12.1999 г. №107н, от 30.03.2001 г. №27н, от 18.09.2006 г. №116н, от 27.11.2006 г. №156н) Зарегистрирован  в Минюсте России 31.05.1999 г. №1791. А  так же при исчислении налоговой  базы, облагаемой налогом на прибыль, следует пользоваться главой 25 НК РФ. Определение коммерческих и некоммерческих предприятий, приведены в ст.50 ГК РФ. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации»,  доходами предприятия признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением  вкладов участников (собственников  имущества). Доходы предприятия в  зависимости от характера, условия  получения и направлений деятельности организации подразделяются на:  Доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы.

Доходы  и расходы от обычной деятельности отражаются на счете 90 «Продажа» в  виде разницы между суммой выручки ( за вычетом косвенных налогов) и  полной фактической себестоимостью проданной продукции. А прочие доходы и расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По  дебету счета 90 «Продажи» отражается себестоимость проданных, готовой  продукции (работ, услуг), товаров, покупных изделий и т.д.

По  кредиту счета 90 «Продажи» фиксируется  выручка от проданных товаров  и услуг. Учет продажи товаров (работ, услуг) на счете 90 ведется в разрезе  утвержденных к нему субсчетов.

 К  счету 90 могут быть открыты  субсчета:

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость  продаж»

90-3 «НДС»

90-4 «Акцизы»

90-9 «Прибыль и убыток  от продаж»

Записи по субсчетам 90-1,90-2,90-3,90-4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2,90-3,90-4 и кредитового  оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль и  убыток) от продаж за отчетный  месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыль и убыток». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажа»  сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 91»Прочие  расходы и доходы». По кредиту  счета 91 в течение отчетного периода  отражаются все доходы не связанные  с основным видом деятельности: аренда, продажа основных средств, продажа  материала, штрафы и пени, неустойки  за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получении. По дебету счета 91 отражается в течение  отчетного периода все расходы  не связанные с основным видом  деятельности: расходы связанные  с арендой помещения, расходы  связанные с продажей и выбытием и прочим списанием основных средств, проценты уплачиваемые организацией за предоставленные ей в пользование денежные средства (кредиты и займы), расходы связанные с оплатой услуг оказываемых кредитными организациями, штрафы и пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к уплате.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты  субсчет:

91-1 «Прочие доходы  »

91-2 «Прочие расходы»

91-9 «Сальдо прочих  расходов и доходов»

Записи  по субсчетам 91-1,91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 91-2 и кредитового  оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный  месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается  с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыль и  убыток». Таким образом, синтетический  счет 91 «Прочие расходы и доходы»  сальдо на отчетную дату не имеет.

Например: Поступления выручки от аптечных пунктов проводка Д 50 К 90-1.  Аренда рынка ТуЬулгэ  это расходы  связанные с основным видом деятельности проводка будет Д 44 К60-2. В конце  месяца счет 44 закрывается проводкой  Д90-2 К 44. А к прочим расходам относят  расходы не связанные с продажей. Например: У работника аптеки умер отец. Организация напечатала в газете некролог, проводка будет Д 91-2 К71. Списана  сумма некролога с подотчетного лица.

Финансовый  результат предприятия выводится  по схеме: Д50,62-2  К90-1 поступление  выручки. Д90-2 К44 списание расходов на продажу. Д90-2 К42 списывается товарная наценка.  Счета 90-1, 90-2 на коней отчетного года закрываются на счет 90-9. Окончательная  проводка если доход то будет Д90-9 К99 и если убыток то Д99 К90-9.

Содержание  финансовый результат содержится в  Форме № 2 № «отчет о прибылях и убытках» Рассмотрим форму №2 за 2010 г. Из этого отчета можно читать информацию, что в 2010 г. у ОАО «Аптека  №28 снизилась выручка на 4256 тыс. руб.,  себестоимость проданных товаров соответственно снизился на 2536 тыс. руб., коммерческие расходы уменьшились на 781  тыс. руб., прочие расходы увеличились на 62 тыс. руб., соответственно чистая прибыль уменьшилась на 672 тыс. руб. Что составило 232 тыс. руб.

Решением  совета директоров чистая после уплаты налога на прибыль что составила 20%

Д99 К68 - 46315 руб. налога на прибыль.

 Остаток послу  уплаты  разделена:

 Д84 К70 - 218673 руб.  Вознаграждение 2,0516%. работникам по  итогам финансовой деятельности.  

Д84 К82 - 11579 руб. Резервный  фонд

Д84 К70 - 45008 руб. Вознаграждение директора 

 

Тема 9 Учет Капитала и резервов

Капитал- совокупность материальных и денежных средств, финансовых вложений и затрат, необходимых для ее осуществления. Капитал организации состоит  из уставного, резервного, добавочного  капитала, накопленной не распределенной прибыли.

Уставный капитал  составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенные акции). Размер уставного капитала фиксируется в уставе организации при его регистрации.

Счет  80 «Уставный капитал», в нем учитывается  состояние и движение уставного  капитала и складочного капитала, уставного фонда организации.

Сальдо  по счету 80 «Уставный капитал» должен соответствовать размеру уставного  капитала зафиксированного в учредительных  документах. Записи по счету 80 «Уставный  капитал» производятся при формировании уставного капитала, а так же в  случаях увеличения или уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы  организации. После государственной  регистрации  организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями. К  счету 75 могут быть открыты субсчета

75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал» 

75-2 «Расчеты по выплате  доходов»

При создании акционерного общество по дебету счета 75-1 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается  на учет сумма задолженностей по оплате акций.

Д50/52 К75-1 приняты денежные средства за счет формирования уставного  капитала.

Д08 К75-1 приняты основные средства за счет формирования уставного  капитала.

Д10 К75-1 внесен взнос  в уставный капитал в виде материалов.

Уставный капитал ОАО Аптека №28 составляет 4268880,0 руб. (четыре миллиона двести шестьдесят восемь тысяч восемьсот восемьдесят рублей). ОАО Аптека №28 размещены 426888 (четыреста двадцать шесть тысяч восемьсот восемьдесят восемь) штук обыкновенных именных бездокументарных акций одинаковой номинальной стоимостью 10  (десять) рублей каждая акция. Д75-1 К 80

 Увеличение уставного капитала акционерное общество, созданного в процессе приватизации, путем дополнительного выпуска акций при наличии пакета акций, предоставляющего более чем 25 процентов голосов на общем собрании акционеров и находящегося в государственной или муниципальной собственности, может осуществляться только в случаях, если при таком увеличении сохраняется размер доли государства или муниципального образования и если иное не предусмотрено Федеральным законом от 21 декабря 2001 года N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества". Д 75-1 К80

Акционерное общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определяемого в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» на дату государственной регистрации соответствующих изменений в Уставе Общества. Уменьшение уставного капитала акционерного общество осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Акционерное общество обязано уменьшить свой уставный капитал в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах". Д80 К 75-1

Добавочный  капитал – одна из составляющих частей собственного капитала коммерческих организаций. Добавочный капитал образуется за счет дооценки стоимости имущества  по решению руководства организации, при продаже акций выше номинала, положительном курсе разниц по взносам  в иностранной валюте в уставный капитал. Рассмотрим на примере увеличения добавочного капитала за счет продажи  акций выше номинальной цены. Номинальная  стоимость акции 400 руб. Предприятие  продало 50 шт. по цене 450 руб.  

Д 75 К 80 - 20000 увеличили  уставный капитал.

Д 51 К 75 - 22500 поступили  на расчетный счет денежные средства за проданные акции.

Д75 К 83 - 2 2500 отражен  доход от продаж (эмиссионный доход).

Резервный капитал  создается предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами для покрытия  убытков  и потерь в будущем. Для акционерных  обществ создание резервного капитала обязательна. Его величина должна составлять не менее 15% от уставного капитала. Ежегодные  отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли. По итогам  2010 г. ОАО Аптека создала резервный капитал 5% от чистой прибыли т.е. 232 тыс. руб. *5%  Д84 К82 - 11,6 тыс. руб.

 

Тема 10 Бухгалтерская и налоговая отчетность

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам (ст. 2 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Аналогичное  определение содержится в п.4 ПБУ 4/99. Состав и форма бухгалтерского отчета регламентируется  так же и другими нормативными актами, в частности:

• Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н;
• Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 22 июля 2003г. №67н;
• Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. №112;
• Порядком публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утвержденным приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. №101.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Состав  бухгалтерской отчетности:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Отчет о прибылях и убытках(форма №2);
• Отчет о движении денежных средств (форма №3);
• Отчет о движении имущества (форма №4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
• Пояснительная записка;
• Целевое финансирование (форма №6);
• Аудиторское заключение.

Аудиторское заключение подтверждает достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

В бухгалтерском  отчете не допускается зачет между  статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность должна содержать информацию об организации:

• Наименование  организации с указанием ее организационно-правовой формы;
• Отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность;
• Формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.