Отчет о прохождении преддипломной практики в ОАО Аптека №28

Согласно  приказа №665 от 31.05.2010 г. создана инвентаризационная комиссия форма ИНВ -22 (Приложение 8). По форме ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей" делается опись товара. Итог описи сверяется с бухгалтерией. Конце инвентаризации бухгалтер заполняет форму АП №48 «Акт результатов инвентаризации» (Приложение 9).

Д41-1 К91-Согласно акта инвентаризации оприходованы излишки  товарных ценностей.

Недостачи удерживаются с зарплаты виновных лиц  согласно учетной политики.

Д94 К41-1 2499,50-проведена сумма недостачи,

Д73-2 К94 2499,50 недостачи  списаны на виновные лица,

Д70 К73- 204,03 удержан  с заработной платы работника  (Приложение 10)

Д50 К73-или если оплата прошла через кассу.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен  для обобщения информации о наличии  и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими  промышленную, сельскохозяйственную и  иную производственную деятельность.

К Счету 43 «Готовая продукция»- относятся товары прошедшие весь технологический процесс и технические испытания. Под «готовой продукцией» добывающих отраслей понимают добытые (поднятые на поверхность земли) сырье, топливо, руду, производственную электроэнергию и др. Изделия не прошедшие всех стадий обработки и сборки, технических испытаний и приемки отделом технического контроля или полностью не укомплектованные, относятся к незавершенному производству счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». При признании в бухгалтерском учете выручки о т продаж готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажа». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящихся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости того представляют ли они перерасход или экономию.

Д90 К43- получена выручка  от проданной готовой продукции.

Д40 К20-отнесены затраты  выпуска продукции от основного  производства

Д40 К23- отнесены затраты  выпуска продукции от вспомогательного производства.

Д43 К40 – отнесена нормативная (плановая) себестоимость производственной продукции.

 

Тема 3 Учет затрат на производство и определение  себестоимости

продукции (работ, услуг)

Общая схема учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность выполнения учетных работ и включает следующие этапы.

На  первом этапе отражаются все фактические  расходы: расходы на материалы, начисление и распределение оплаты труда, начисление износа основных средств и нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на основных калькуляционных и собирательно-распределительных счетах:

• дебет счета 20 «Основное  производство» и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. – прямые затраты  по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг) основного производства;

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

 по выпуску промышленной  и сельскохозяйственной продукции;

 по выполнению  строительно-монтажных, геолого-разведочных  и проектно-изыскательских работ;

 по оказанию  услуг организаций транспорта  и связи;

 по выполнению  научно-исследовательских и конструкторских  работ;

 по содержанию  и ремонту автомобильных дорог  и т.п.

По  дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг, а также расходы вспомогательных  производств, косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг, списываются:

Д20 К10 – Списаны  материалы на основное производство

Д20 К70 – начислена  заработная плата работникам основного  производства.

Д20 К23 – списаны  расходы вспомогательных производств.

Д20 К25 – списаны  косвенные расходы, связанные с  управлением и обслуживанием  производства

Д20 К26 – списаны  общехозяйственные расходы.

Д20 К28 -  списаны  потери от брака .

  По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

Д43 К20 – списана  фактическая себестоимость готовой  продукции.

Д40 К20 – списаны  расходы на выпуск продукции (работ, услуг).

Д 90 К20 – продажа  основного производства.

  Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В  частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные  организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный  в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых  комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной  промышленности и т.д.

 В организациях, не ведущих обособленный учет  полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются  в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 "Основное  производство".

Д21 К20 -  отражен  расход, связанный с изготовлением  полуфабрикатов.

Д20 К21 - отражена стоимость  полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку

Д90 К21 - продан другим организациям и лицам полуфабрикат если продажа связана с основным видом деятельности.

Д91 К21  - продан другим организациям и лицам полуфабрикат если продажа не связана с основным видом деятельности.

  Аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства" ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые  являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

транспортное обслуживание;

ремонт основных средств;

изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных сооружений;

добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;

лесозаготовки, лесопиление;

засолку, сушку и  консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

• дебет счета 23 "Вспомогательные  производства" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. — прямые затраты  вспомогательного производства. Если производство является простым, то все  затраты вспомогательного производства рассматриваются как прямые и  дебету счета 23;

По  дебету счета 23 "Вспомогательные  производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с  выпуском продукции, выполнением работ  и оказанием услуг, а также  косвенные расходы, связанные с  управлением и обслуживанием  вспомогательных производств, и  потери от брака.

Прямые  расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, списываются  на счет 23 "Вспомогательные производства"

Д23 К10 - списаны материалы  вспомогательное производство,

Д23 К60 – списаны  в вспомогательное производство транспортные расходы.

Косвенные расходы, связанные с управлением  и обслуживанием вспомогательных  производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные  расходы". При целесообразности расходы  по обслуживанию производства могут  учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы").

Д23 К25 – списаны  расходы, связанные с управлением.

Д23 К26 – списаны  расходы, связанные с обслуживанием.

Потери  от брака списываются на счет 23 "Вспомогательные  производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".

Д23 К28 – списан брак в производстве.

 По  кредиту счета 23 "Вспомогательные  производства" отражаются суммы  фактической себестоимости завершенной  производством продукции, выполненных  работ и оказанных услуг. 

Д70 К23 – начислена  заработная плата работникам вспомогательного производства.

Д20 К23 – отпущена  продукция  основному производству.

Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость  незавершенного производства.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств  организации. В частности, на этом счете  могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования; амортизационные  отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого  в производстве; расходы по страхованию  указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в  производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

• дебет  счета 25 "Общепроизводственные расходы" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. — расходы на обслуживание, организацию  структурного подразделения предприятия (цеха, производства, мастерской);

Д25 К10 – отпущены материалы  на общепроизводственные расходы.

Д25 К41 – отпущен  товар общепроизводственные расходы.

Д25 К70 – начислена  заработная плата работникам общего производства.

Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются:

Д20 К25 – списаны  расходы в основное производство,

Д23 К25 – списаны  расходы в вспомогательное производство,

Д 29 К25 – списаны  расходы в обслуживающие производства и хозяйства.

 Аналитический  учет по счету 25 "Общепроизводственные  расходы" ведется по отдельным  подразделениям организации и  статьям расходов.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных  непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете  могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы  на ремонт основных средств управленческого  и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. — расходы на общее обслуживание и организацию производства и управление предприятием в целом;

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные  расходы"

Д26 К10 – списана  готовая продукция на общехозяйственные  расходы.

Д26 К70 – начислена  заработная плата работникам управления.

Д26 К69 – начислены  отчисления налогов и взносов

Д26 К60 – расчет с  другими организациями (лицами) и  др.

Д26 К96 – зарезервирована  сумма предстоящей оплаты отпусков.

  Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются:

Д20 К26 – списаны  расходы на основное производство,

Д23 К26 – списаны  расходы на вспомогательное производство (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону),

Д29 К26 – списаны  расходы на обслуживающие производства и хозяйства (если обслуживающие  производства и хозяйства выполняли  работы и услуги на сторону).

 Указанные расходы  в качестве условно-постоянных  могут списываться в дебет  счета 90 "Продажи".

  Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

 Аналитический  учет по счету 26 "Общехозяйственные  расходы" ведется по каждой  статье соответствующих смет, месту  возникновения затрат и д

Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях  от брака в производстве.

• дебет счета 28 "Брак в производстве" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70 и т. д. — расходы по исправлению брака;

По  дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному  внутреннему и внешнему браку (стоимость  неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

  По кредиту счета 28 "Брак в производстве" отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Д28 К20 – брак основного  производства.

Д73 К28 – отнесена сумма  брака виновные лица.