Отчет о прохождении преддипломной практики в ОАО Аптека №28

 

Тема 1 Технико-экономическая характеристика ОАО Аптека №28

Открытое акционерное  общество «Аптека № 28» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 21 декабря 2001г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом

Общество создано  в соответствии с распоряжением  Правительства Республики Саха (Якутия) от «13» октября 2008г. №1082-р путем преобразования государственного унитарного предприятия «Аптека №28» в открытое акционерное общество «Аптека №28».

Открытое Акционерное  Общество «Аптека №28» имеет юридический  адрес: 678290 с. Сунтар ул. Ильи Иванова 1, Основной государственный регистрационный  номер  (ОГРН) 1081419001575. ИНН/КПП 142407805/ 142401001. ОАО «Аптека №28»  имеет расчетный счет в Сунтарском ОСБ № 5069.

Организационно- правовая форма – открытые акционерные  общества.

Правовое положение  ОАО Аптека № 28 определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об акционерных обществах", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом

Вид деятельности - розничная торговля фармацевтическими товарами.

ОКВЕД 52.31 розничная торговля фармацевтическими товарами и 33.40.1 производство очковой оптики.

Основной целью  деятельности ОАО Аптека № 28 является получение прибыли.

 Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

ОАО Аптека № 28 находится  в ведомственном подчинении Департамента фармации и медицинской техники  при МЗ РС(Я).

 Аптека является  коммерческой организацией, не  наделенной  правом собственности  на имущество,  закрепленное за ней собственником.  Правомочия собственника имущества  осуществляет Министерство имущественных  отношений РС (Я).

Размер уставного  капитала составляет 4268880 руб. Уставный капитал ОАО Аптека № 28 составляется из 426888 штук обыкновенных именных, бездокументарных акций одинаковой номинальной стоимостью 10  (десять) рублей каждая акция.

Таблица1

Основные экономические показатели ОАО «Аптека №28» за 2008 по 2010 г. в тыс. руб.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Выручка от реализации  товаров	36626	53597	49441
2. Себестоимость проданных  товаров	24940	37372	34836
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1783	966	232
4. Размер основных средств  (на конец периода)	1274	1080	900
5. Собственный капитал	5285	6251	5565
6. Размер дебиторской  задолженности	-	350	806
7. Размер кредиторской  задолженности	1536	4862	4094
8. Размер запасов и  затрат	3926	9129	7068
9. Размер заемных средств	-	-	-
10. Рентабельность продаж, % стр.050/стр.010 (ф2)	5,081	4,640	3,33

 

Основные покупатели ОАО Аптека №28:

 МУЗ «Сунтарская центральная районная  больница», с. Сунтар

КСК ЗАО «Алроса» г. Мирный

Детдом с. Тойбохой

ДИПИ с. Эльгэй

Основные поставщики ОАО Аптека №28:

ООО «Агроресурсы»,г.Новосибирск р/п Кольцово,АБК,корпус 5

ЗАО НПК «Катрен»,нг.Новосибирск,ул.Ленина 82/3

ЗАО ЯФ «РОСТА»,г.Якутск ул.П.Алексеева,91

ООО «Апика»,г.Новосибирск,пр.Автомобильная,10

ОАО «Сахафармация,»г.Якутск,Кл.П.Алексеева,91

ООО «Медицина Спб,»г.Спб,ул.Республиканская,22

Филиалы ОАО Аптека №28 является его обособленными подразделениями, расположенное вне места нахождения общества, представляют интересы ОАО Аптека № 28 которое,  осуществляет их защиту. Филиалы не являются юридическими лицами, действуют на основании утвержденного ОАО Аптека №28 положения. Филиалы наделяются имуществом, которое учитывается на балансе ОАО Аптека №28.

Руководители филиала назначаются Генеральным директором общества и действуют на основании доверенности, выданной ОАО Аптека №28. Филиалы осуществляют деятельность от имени ОАО Аптека № 28. Ответственность за деятельность филиалов несет ОАО Аптека № 28.

ОАО Аптека № 28 имеет следующие филиалы:

Аптека № 67; 678274 с. Эльгэй ул. Октябрьская 82

Аптека № 123; 678280 с. Тойбохой ул. Октябрьская 10

Аптечный пункт Киоск; 678290 с. Сунтар ул. Ленина 25

Аптечный пункт ТуЬулгэ; 678290 с. Сунтар ул. Пионерская 10

Аптечный пункт Рынок ; 678290 с.Сунтар ул. Октябрьская 82

Рабочая программа  «ЮНИКО». Это московская программа  специальная для аптечных  организаций.  Бухгалтерия  работает в программе «ЮНИКО касса», «ЮНИКО банк»,«ЮНИКО зарплата»и «ЮНИКО склад». В будущем планируется переход на 1С Бухгалтерия.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии Федеральным  Законом  от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ФЗ от 29.05.02 г. №57-ФЗ, от 24.07.02 №104-ФЗ, №110-ФЗ «О внесений изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ, постановление правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», приказ Минфина России от 18 мая 2002г. №45н «о внесении изменения в ПБУ 6/01 «учет основных средств».

Бухгалтерский учет  осуществляется бухгалтерией, возглавляемый главным бухгалтером. В штате имеются дополнительно  бухгалтер и кассир.

Бухгалтерский учет введется по журнально-ордерной форме  с компьютеризацией учета товарных операций, расчетов с покупателями и поставщиками, начисления и выплаты  заработной платы и других платежей работникам.

Учетная политика утверждена директором ОАО  «Аптека №28» 10 января 2010 г. (Приложение 1)

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, план счета бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденными  Приказом Минфина РФ  от  31.10.2000г. № 94-н. План счетов утвержден директором в учетной политике. (Приложение 2)

Начисление  амортизации основных средств, производится линейным способом.

Основанием  для бухгалтерского учета хозяйственных  операций являются первичные документы  типовой формы, составленные на момент совершения операций.

 Касса  организации предназначена для  хранения и выдачи наличных  денег и денежных документов. Порядок хранения, расхода и   учета денежных средств в кассе,  установлен Инструкцией ЦБ РФ  от 4 октября 1993 г. №18 «Порядок  ведения кассовых операций в  РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ». Кассовые операции оформляются  (форма КО-1) в котором указывается основание получения средств, от кого получено и сколько получено.  Лицо, внесшее деньги в кассу, получает  квитанцию за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную печатью организации.

 при поступлении  денежных средств Д50-1 К90-1  (Приложение 3) и (форма КО-2) Д71 К50-1 (Приложение 4) при расходовании, формы утверждены Госкомстатом, по согласованию ЦБ РФ и МФ РФ. На счете 50 организация открыла 3 субсчета. 50-1 Аптека 28; 50-2 Аптека 67; 50-3 Аптека №123.

Организация введет одну кассовую книгу (форма КО-4) в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Кассовую книгу заполняет  кассир. Книга прошнурована, страницы пронумерованы. В последней странице записано количество листов в кассовой книге и заверено подписью главного бухгалтера, скреплена печатью. Кассовая книга заполняется ежедневно, в конце дня выводится сальдо, второй лист кассовой книги вместе с первичными документами передается бухгалтеру для сверки. Бухгалтер по завершению сверки документов с отчетом кассира после каждой хозяйственной операции указывает корреспондирующий счет. Проверку ежедневно производит бухгалтер. И заполняет таблицу «50-1 Касса». Ежедневно полученная выручка сдается в банк по объявлению Д51 К50-1. (Приложение 5)

Все свободные  денежные средства ОАО Аптека № 28 хранит на счете Сунтарском ОСБ № 5069. Каждый рабочий день из банка получает выписку. Согласно которого заполняется таблица  «51-1Расчетный счет».

 

Тема 2 Учет материально производственных запасов.

Производственное  материальные запасы – это значительная часть оборотных активов. Регламентируются ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а так же Налоговым кодексом РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций». Согласно ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов» к материально-производственным запасом относятся активы:

Сырье и материалы, используемые для производства продукции  для продажи (работ, услуг)

- Сырье и материалы,  используемые для управленческих  нужд

- Готовая продукция   для продажи

- Товар для продажи 

Счет 10 «Материалы» - предназначен для обобщения  информации о наличии и движении сырья, материалов, топливо, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости  их приобретения (заготовления) или  учетным ценам. Основные субсчета счета 10:

10-1 «Сырье и материалы»

10-3 «Топливо»

10-4 «Тара и тарные  материалы»

10-5 «Запчасти»

Материалы и сырье, принятые на ответственное  хранение отражаются забалансовом счете 002 «товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение». Материалы и сырье заказчика, принятые на переработку, но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «материалы принятые на переработку».   В зависимости от принятой организацией учетной политики материалы можно отражать с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - предназначен для обобщения  информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся средствам в обороте.

По  Д15 относится покупная стоимость  материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили  расчетные документы поставщиков. В зависимости от кого, откуда поступили  те или иные ценности, по характеру  расходов по заготовке и поставке материально-производственных запасов корреспондируется со сч.60, сч.20, сч.23, сч76, сч71. 

Д10 К15 отнесена стоимость  фактически поступивших в организацию  и оприходованных  материально-производственных запасов.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»- предназначен для обобщения  информации о разнице в стоимости  приобретенных МПЗ, исчисленной  фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а  так же о данных, характеризующих  суммовые разницы. При превышении фактической  себестоимости над учетной оценкой  делается запись по Д16 и К15. При превышении учетной (твердой) оценки над фактической  заготовительной себестоимости  по счетам делается такая же запись, но способом «красное сторно».

Д15 К60 акцептован счет поставщика по фактической себестоимости.

Д15 К60 транспортный расход за доставку материала.

Д10 К15 поступление  материала на склад.

Д16 К15 отражена сумма  отклонения, при экономии «красное сторно»

Д20 К10 отпущены материалы  в основное производство

Д20 К16 включена сумма  отклонения в себестоимость израсходованного материала 

Согласно  учетной политики в ОАО Аптека №28 не используется сч.15 и сч.16. Организация  перечислила  денежные средства, согласно счет фактуры Сунтарской нефтебазы  Д60-2 К51, где водитель организации  заправляется пластиковой картой. Д10-3 К60-2 оприходован ГСМ. По мере заправки водитель отдает товарный чек, который  вносится в реестр и снимается  проводкой Д10-3 К44, т.е. включается в  себестоимость товара. В конце  каждого месяца водитель отчитывается авансовым отчетом (Приложение 6) Без товарного чека бухгалтерия не признает расход ГСМ. 

Организация использует субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы». В учетной политике организации  субсчет 10-4 написан как МБП, где  учитываются инвентарь. (Приложение 7) Согласно ПСБУ с 2003 г. дополнительно введен, приказом Минфина России от 07.05.2003 г.№38н субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения  информации о наличии и движения товарно-материальных ценностей, приобретенных  в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а так же организациями, оказывающими услуги общественного  питания. Организация осуществляющая торговую деятельность, на сч. 41 «Товары», учитывают так же покупную тару и  тару собственного производства. Основные субсчета:

41-1 «Товары на складе»

41-2 «Товары в розничной  торговле»

41-3 «Тара под товары  и порожняя»

41-4 «Покупные изделия»

Приход  товара и тары на склад отражается по стоимости их приобретения. При  учете организаций, занятой в  розничной торговле, товаров в  продажным ценам, одновременно делается запись в дебету счета 41 «Товары» и  кредиту счета 42 «Товарная наценка» в разницу между стоимостью приобретения и стоимости продажи. Расходы  по заготовке и доставке товаров  относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Поступление товаров и тары может быть отражена с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования его, порядок аналогичен порядку учета соответствующих операций со  счетом 10 «материалом».

Д41-1 К60 -получен товар  от поставщика

Д41-1 К42 - разница между  стоимостью приобретения и стоимости  продажи

Д44-19 К60-2 - транспортный расход за доставку товара

Д60 К51 – произведена  плата за товар

Д51 К62-1- получена оплата за товар от покупателей

Д62-1  К41-1-отпущен  товар со склада

Инвентаризация  товарно-материальных ценностей в  организации производится один раз  в году. Что указано в учетной  политике организации. Обычно проводятся на 01июня каждого года. Рассмотрим  инвентаризацию  на 01.06.2010 г. Все формы  инвентаризации унифицированы и  утверждены Государственным комитетом  Российской Федерации по статистике согласованны с Минфином России и  Минэкономики России. Постановление  от 18 августа 1998 г. N 88 (в ред. Постановлений  Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).