Особенности организации финансов в бюджетных организациях

      Основная смета.

      Если у организации есть эффективная  и точная система нормирования  рас-

(одов на осуществление своей хозяйственной деятельности, то  данные  для  ее

)сновной сметы  можно  получить  путем  простого  умножения  объема  рабочего

времени на нормативные  расходы соответствующих  хозяйственных  операций.  4а

основе полученных таким образом данных  руководитель  может  судить  о  том,

)асполагает ли  он достаточными средствами для   выполнения  производствен-1ых

планов или он должен искать для этого дополнительные средства.

      Основная смета, таким образом,  является прогнозом рентабельной  работы

>рганизации; она представляет собой баланс доходов и расходов за период,  на

юторый она составлена, к которому прилагаются  расчеты  стоимости  промзвод-

твенных  операций,  административных  расходов   и   кассовых   поступлений.

Фактически  такая  смета  превращается  как   бы   в   балансовую   таблицу,

составлению на последнее  число периода, на который составляется смета.

      Главное назначение основной  сметы состоит в том, чтобы  определять коли-

ество средств  производства и денежных  средств,  требующихся  для  предпола-

аемой хозяйственной  деятельности С точки  зрения  контроля  за  расходами  и

оходами основная смета особой ценности не представляет.

      Чтобы такая смета могла   стать  средством  эффективного  контроля,  ее

следу-г подразделить на несколько частных смет, каждую из  которых,  в  свою

оче-едь, необходимо разбить по самым мелким статьям  соответствующих  расхо-

ов. Необходимо составлять сметы производства, расходов на материалы,  за-рат

по рабочей силе, накладных расходов и издержек вспомогательных служб.

      Составление детальных смет.

      Составление детальных смет предполагает  подразделение  основной  сметы

на астные сметы, составляемые для каждого подразделения; эти  сметы  в  свою

чередь подразделяются на сметы отделов и этот процесс  продолжается  до  тех

ор, пока каждое организационное  подразделение не будет иметь  свою смету,  т.

до тех пор, пока не будут определены, с точки  зрения  издержек  и  прибыли,

шки  деятельности  каждого  подразделения,  .входящего   в   организационную

•руктуру.

      Первоначальная смета производства  представляет собой всего лишь  расчет

эедполагаемого  объема производства за период, на который  составляется  сме-

I, с дальнейшей  разбивкой на кварталы или  месяцы. Исходя  из  этой  основной

1еты производства, для каждого производственного подразделения должны  лть

разработаны смета  затрат на материалы, смета затрат по рабочей силе  и  <ета

накладных  расходов;  затем  эти  сметы  детализируются   по   ответственным

;полнителям.

      Итоговая таблица сметы производства.

      Когда известен предполагаемый  объем производства можно определить  пра-

[льные темпы  производства, обеспечивающие выполнение  поставленной  за-.чи  с

учетом наличных и расчетных заделов.

      Конкретизация сметы производства.

      Исходя из сметы производства, необходимо разрабатывать  частные  сметы

по сходу материалов, затрат по заработной плате  и  по  накладным  расходам.

Заработная плата  вспомогательного персонала  и  расходы  на  вспомогательные

материалы включаются в смету накладных расходов.

      В смете расходов основных  материалов  указывается  количество  единиц

всех видов материала, потребляемого каждым производственным  участком  и  за

каждый соответствующий  период. Смета закупок составляется  исходя  из  сметы

расхода материалов; в ней дополнительно к данным  сметы  расхода  материалов

приводится расчетная  стоимость каждого материала.

      Смета   затрат   по   заработной   плате   составляется   по   каждому

производственному участку отделом труда и заработной  платы,  которому  дают

консультации  и  оказывают  помощь   руководящие   работники   подразделений

организации. В  смете затрат по заработной  плате  указываются  нормо-часы  и

расчетные суммы  заработной платы на каждый этап  хозяйственной  деятельности

и по производственным подразделениям.

      В смете  по  каждому  основному   производственному  участку   и  каждой

вспомогательной службе перечисляются заработная плата  специалистов,  затраты

по заработной плате вспомогательного персонала, стоимость  запасных  частей,

используемых при  ремонте, и заработная плата работников  ремонтно-эксплуата-

ционной   службы,   стоимость   вспомогательных   материалов,   расходы   на

коммунальные услуги,  амортизацию,  налоги,  отчисления  по  страхованию,  а

также расходы  основных производственных участков на содержание помещений.

      Исходя из смет расхода основных  материалов, затрат на заработную  плату

и накладных расходов составляют сметы запасов.

      Составляются таблицы запасов  материалов в начале периода,  на  который

составляется смета, в конце его, а также материалов, находящихся  на  стадии

использования.

      Баланс сметы.

      Сметы производства  совместно   с  финансовой  сметой  образуют  баланс

сметы,  показывающий  ожидаемые  результаты  за  определенные  промежуточные

периоды и  за  весь  период,  на  который  составляется  смета.  Сопоставляя

предшествующую  смету с запланированной  на  соответствующие  периоды,  можно

выявлять перерасходы  и неэффективность в использовании  средств  и  устранять

эти  явления  —  до того  момента,  пока  они могут сорвать стабильность

хозяйственной деятельности на длительный период.

      Неотъемлемой чертой  детальных   смет  является  их  многовариантность,

основанная на тщательных расчетах расходов,  с  учетом  возможных  изменений

объема производства. Так называемые постоянные расходы  очень редко  остаются

неизменными при  значительном увеличении объема производства.  Подобно  этому

и переменные  расходы  также  редко  изменяются  пропорционально  увеличению

объема  производства от  нуля  до  самого  высокого   уровня.   Поэтому   в

многовариантных сметах указываются объемы производства, в  пределах  которых

постоянные расходы  остаются действительно неизменными, а переменные  расходы

изменяются пропорционально  увеличению или  уменьшению  объема  производства.

Обычно встречаются  многовариантные сметы, составленные с  учетом  возможного

отклонения  на  10  —  20%  в  сторону  уменьшения   и   увеличения   объема

производства.

      Анализ сбалансированного соотношения  между расходами и доходами. После

составления детальных  смет, когда  будут  составлены  многовариантные  сметы

для всех хозяйственных  операций, на их основе  можно  успешно  анализировать

соотношение между  расходами и доходами.

      Этот анализ, называемый обычно  анализом сбалансированного соотношения,

поскольку  основная  цель  его  состоит   в   нахождении   объема   доходов,

необходимого  для  возмещения  расходов,  дает   администрации   возможность

определять влияние  изменений в следующих факторах:

      — постоянных расходах;

      — переменных расходах;

      — объема производства;

      — ассортимента выполняемых работ  (услуг).

      Ценность   анализа   сбалансированного,   соотношения    зависит    от

обоснованности  данных в сметах.  Величины,  обозначающие  расходы  —  как  и

деление расходов на постоянные и переменные, —  должны  быть  реалистичными.

Необходимо также  исходить из предположения, что объем  производства не  будет

влиять  на  изменение  величины  доходов  и  доходы  останутся   неизменными

(гарантированными) в течение периода, на который составлена  смета;  что  не

будет меняться ассортимент  выполняемых работ (услуг) и  что  технологическая

эффективность производства останется той же.

      При анализе сбалансированного  соотношения между расходами   и  доходами

предполагается, что  все выполненные работы  (услуги)  не  будут  значительно

отклоняться от стоимости, предусмотренной в смете.

      Смета является финансовым прогнозом,  сочетанием  множества  расчетов.

Обоснованность  любой   отдельной   составной   части   сметы   зависит   от

правильности суждений — при разработке смет производственных  отделов,  смет

затрат

      -ia материалы — от оценки многих  ожидаемых экономических  показателей.

Фактор правильности суждений не теряет своего значения и  после составления

окончательной сметы; смета является и должна быть  гибкой,  для  того  чтобы

;луж«ть критерием  при оценке деятельности организации  и  ее  рентабельности.

Если где-либо в  организации обнаруживается нереальность указанных в сме-

      -е  показателей (если  эти показатели   окажутся   заниженными   или

недостижимы-<1и),-то возникает необходимость заново обосновать  расчеты  во.

всех прризвод-;твенных  звеньях. Смета дает возможность  не  только  выявлять

места возникно->ения различного рода отклонений от нормальных показателей  в

работе, но и называет пути анализа для устранения причин,  вызывающих  такие

откло-1ения.

      Примерная смета доходов и  расходов по предпринимательской  деятельности

[риведена ниже  в таблице.

Табл. Смета доходов  и расходов по предпринимательской деятельности

|• г " г                                               |

|Наименование   |Ко|Код |Виды предпринимательской     |

|показателей    |д |по  |деятельности                 |

|               |  |экон|                             |

|               |  |ом. |                             |

|               |  |клас|                             |

|               |  |с.  |                             |

|               |  |расх|                             |

|               |  |одов|                             |

|               |  |    |                             |