Особенности формирования местных бюджетов

    Основные  виды налогов рассчитывались по базе налогообложения по поступлениям базового периода методом прямого счёта. Прочие виды налогов рассчитывались на основе ожидаемых налоговых сборов в базовом (текущем) году и прогнозируемого индекса роста потребительских цен, доведённого Минэкономразвития России.

    При оценке доходов бюджетов 2003 года появляется оговорка: «если ожидаемый объём  поступления доходов районов и городов областного значения превышает более чем на 50 процентов объём доходов, исчисленных по базе налогообложения, применяется метод исчисления доходов по реальному уровню собираемости в базовом периоде соответствующей территории» [11].

    Оценка  собственных доходов бюджетов городов  и районов областного значения равна  сумме налоговых ресурсов городов  и районов областного значения по основным видам налогов, исчисляемых  с помощью метода репрезентативной налоговой системы и налогового потенциала, налоговых ресурсов городов и районов областного значения по прочим налогам. Среднедушевые доходы бюджета городов и районов областного значения в период 2002 — 2003 гг. определялись тем же способом, что и для 2001 года.

    До 29 мая 2002 года Методика бюджетного прогнозирования и межбюджетного регулирования была основана на экстраполяции данных о налоговых поступлениях, собранных на территориях муниципальных образований за базовый год с корректировкой на инфляцию и учётом прогнозов макроэкономических показателей. Данные о собираемости налогов и налоговый потенциал носили расчётно-справочную роль и не были утверждены законодательно. Неопределённый статус данных показателей, по мнению Н.В. Кашиной (начальника отдела финансово-кредитной политики Комитета экономики Амурской области), «…снижал легитимность бюджетного процесса, в то время как падение среднего показателя собираемости налогов на несколько пунктов влечёт за собой рост бюджетного дефицита…». В связи с этим была разработана и утверждена Методика оценки налогового потенциала муниципальных образований, методы и оценки которой стали инструментами бюджетно- налогового планирования.

    Методика  оценки налогового потенциала муниципальных  образований была предназначена  для «оценки и прогнозирования  налогового потенциала муниципальных образований в процессе подготовки проектов законов об областном бюджете на очередной финансовый год и финансового баланса территорий, а также выявления расчётов по распределению средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований». Разработанная на основе рекомендаций субъектам Российской Федерации по регулированию межбюджетных отношений, утверждённых комиссией Минфина РФ и рекомендаций Минэкономразвития РФ, Методика оценки налогового потенциала стала «механизмом определения налогово-финансовой обеспеченности территории» и служила «одним из индикаторов объективной оценки доходов, которые могут быть собраны на территориях муниципальных образований в планируемом году» [13].

    Начиная с 2004 года, в связи с изменением законодательства о местном самоуправлении произошли изменения и в методике расчёта доходов районов и городов областного значения.

    Теперь  расчёт оценки доходов производится по укрупнённым группировкам классификации  доходов бюджетов Российской Федерации.

    Основой расчёта оценки доходов бюджетов стали следующие показатели:

    — прогноз социально-экономического развития муниципальных образований и области в целом;

    — данные о ежемесячном поступлении налоговых и неналоговых доходов в бюджет области за три года, предшествующих текущему году;

    — динамика недоимки налога на прибыль организаций (по данным отчётности налоговых органов);

    — данные налоговой отчётности о налогооблагаемой базе на последнюю отчётную дату;

    — данные Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области о погашении реструктуризированной задолженности в текущем финансовом году;

    — ожидаемый объём поступления доходов в текущем финансовом году, который рассчитывается исходя из фактических поступлений за последний отчётный период текущего года по данным ежемесячного налогового отчёта (неналоговых доходов из отчёта об исполнении консолидированного бюджета области), делённых на среднюю долю аналогичных поступлений в годовых суммах за последние три года;

    — индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей социально-экономического развития, разработанные Минэкономразвития России, а именно, индекс-дефлятор материального производства, отражающий темп прироста цен производителей промышленной продукции, на текущий и планируемые финансовые годы; коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы, услуги, принятый на 2004 год со значением 1,104 (в 2005 году данный коэффициент разработан Департаментом экономического развития и внешних связей Администрации Амурской области и составил 1,107).

    При расчёте налогооблагаемой базы применяются  единые для всех муниципальных образований  области индексы-дефляторы изменения  макроэкономических показателей и  единый уровень заданий по погашению недоимки. В случае, если расчёт прогноза какого-либо налога или сбора по новой методике не соответствует реальным поступлениям в базовом году более чем на 30 процентов, расчёт производится методом альтернативного прогноза.

    Для того чтобы точнее определить размер доходов бюджетов муниципальных образований Амурской области, рассмотрим порядок расчёта расходов.

    Оценка  расходов бюджетов также производится Финансовым департаментом Амурской области согласно Методике формирования межбюджетных отношений с территориями области для определения нормативов отчислений от регулирующих налогов и доли в областном фонде финансовой поддержки муниципальных образований на оцениваемый год.

    Оценка  расходов бюджетов муниципальных образований  производится на основе индекса бюджетных расходов (ИБР), который показывает, насколько больше или меньше необходимо затратить бюджетных средств (в расчёте на душу населения) на данной территории с учётом объективных территориальных факторов и условий по сравнению со средним по территории области уровнем для предоставления одного и того же объёма бюджетных услуг.

    Начиная с 2002 года ИБР и определяемые при  его расчёте условно- нормативные  расходы используются для сопоставления  бюджетной обеспеченности и не являются прогнозируемой (рекомендуемой, планируемой) оценкой расходов бюджетов городов и районов областного значения.

    Расчёт  ИБР представляет собой отношение  суммарных нормативных бюджетных  расходов i-ой территории области в  оцениваемом году по учтённому кругу  отраслей, делённых на численность постоянного населения i-ой территории на 01 января года принятия Методики (то есть года, предшествовавшего планируемому), к суммарным нормативным бюджетным расходам бюджетов городов и районов области в оцениваемом году по учтённому кругу отраслей, делённых на численность постоянного населения Амурской области (без закрытых административно-территориальных образований).

    Суммарные нормативные бюджетные расходы  районов и городов областного значения рассчитывались как сумма  нормативных расходов по следующим отраслям:

    — управление;

    — жилищно-коммунальное хозяйство;

    — дошкольное, начальное и среднее общее (школьное) образование, внешкольное, дополнительное и прочее образование;

    — здравоохранение и физическая культура;

    — культура и искусство;

    — социальное обеспечение и социальная защита населения;

    — прочие расходы.

    В расчёте индекса бюджетных расходов дополнительно учтены расходы на исполнение Федерального законодательства, законодательства Амурской области  в той части, исполнение которого ложится на органы местного самоуправления территорий области.

    После проведения оценки доходов и расходов бюджетов муниципальных образований  Финансовый департамент Амурской области  рассчитывает дотации на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности и повышение стимулирования доходов муниципальных образований Амурской области.

    Расчёт  доходов (налоговых и неналоговых) бюджетов по единым нормативам отчислений от федеральных и областных налогов по территориям Амурской области произведён. Основные виды налогов, приведённые в расчёте: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы на алкогольную продукцию и пиво, налог на имущество предприятий и организаций, платежи за пользование природными ресурсами (плата за недра, водный налог, лесной налог), налог на игорный бизнес –– рассчитаны с помощью метода репрезентативной системы налогов и налогового потенциала.

    Прочие  виды налогов рассчитаны на основе ожидаемых налоговых сборов в  базовом (текущем) году и прогнозируемого  индекса потребительских цен, доведённого  Минэкономики России в размере 1,14. Прогноз собственных доходов консолидированных бюджетов муниципальных образований 27 городов и районов Амурской области рассчитан путём сложения налоговых и неналоговых ресурсов.

    Основным  результатом проведённого расчёта  является исчисление удельного веса (именно относительной величины) собственных доходов (налоговых и неналоговых) каждого муниципального образования Амурской области в собственном консолидированном доходе области. Наибольший удельный вес доходов имеют следующие муниципальные образования области: г. Благовещенск — 30,5%, г. Белогорск — 8,0%, г. Тында — 7,2%, г. Зея и Тындинский район — 6,1%, Сковородинский район 5,4%, г. Свободный — 5,0%, остальные территории — менее 4,3%.

    Таким образом, по уровню относительного показателя удельного веса доходов делаем вывод, что доходы, собираемые на территории г. Благовещенска обеспечивают покрытие третьей части налоговых и неналоговых консолидированных доходов Амурской области.

    Таким образом, обобщая результаты проведённого анализа, можно утверждать, что состояние финансовой базы муниципальных образований напрямую зависит от применяемой на территории субъекта РФ системы оценки доходов и расходов бюджетов муниципалитетов.

    Доля  города Благовещенска в областном  показателе собираемости налоговых и неналоговых доходов за период 2005 — 2008 гг. увеличилась с 34,8% до 40,4%.

    Подводя итог проведённому исследованию, можно  констатировать, что на территории г. Благовещенска собирается более  трети всей суммы налоговых и  неналоговых доходов Амурской области.

    2.3 Анализ источников, структуры, динамики доходов бюджета г. Благовещенска в 2005-2008гг.

    Рассмотрим  динамику и структуру доходов бюджета г. Благовещенска. Представим ее виде таблицы А.1 (Приложение А) [2, 3, 4, 15, 16, 17].

    Как видно из представленной таблицы, доходы бюджета г.Благовещенска в период с 2005-2009 г.г. увеличились в 2 раза, с 1 813 479 тыс. руб. в 2005 году до 3 700 993 тыс. руб. в 2007 г. Увеличение доходов бюджета города произошло за счет роста налоговых доходов в 2 раза, неналоговых доходов почти в  раза и безвозмездных перечислений – в 2 раза.

    Рассмотрим  подробнее состав и структуру  неналоговых доходов бюджета города.

    На  первом месте стоят поступления от продажи материальных и нематериальных активов, их доля в общей сумме неналоговых доходов в период с 2005 по 2008 г.г. увеличилась в 12 раз. Также возросли доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства и платежи при пользовании природными ресурсами.

    Бюджет  г. Благовещенск за 9 месяцев 2009 года исполнен по доходам на 74,8 %. В общей сумме поступлений налоговые доходы составили 47 %. Наибольший удельный вес имеет налог на прибыль.

    Среди неналоговых доходов бюджета  города самую большую долю составили  доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.