Основные этапы выдачи и погашения кредита

Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений  пункта 1 настоящей статьи, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью  использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной  задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в последний день отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последний день отчетного (налогового) периода.

Положение содержит ряд изменений, отличающих его от ранее действовавшей Инструкции N 62а. К наиболее существенным относятся  следующие:

1) расширен  перечень ссуд, ссудной и приравненной  к ней задолженности, возможные  потери по которым являются  объектом формирования резервов.

В перечень ссуд включены требования кредитной организации  по приобретенным по сделке (уступка  требования) правам (требованиям); по приобретенным  на вторичном рынке закладным. В  этот же перечень входят требования по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и  импортных аккредитивов). Туда же включены требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части  сделки по приобретению ценных бумаг  или иных финансовых активов с  обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, являющиеся предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России (не обращаются на организованном рынке); по операциям финансовой аренды (лизинга);

2) устанавливаются  пять классификационных категорий  качества

3) устанавливается  требование об оценке кредитного  риска по выданным ссудам на  постоянной основе;

4) устанавливаются  рамочные требования к внутренним  документам кредитной организации  по вопросам классификации ссуд  и формирования резерва;

5) устанавливаются  "вилочные" нормы отчислений  в резерв, что позволяет кредитным  организациям более точно оценивать  потери по ссудам;

6) предусмотрено,  что по ссудам, отнесенным к  первой категории качества (стандартные  ссуды), резерв в обязательном  порядке не формируется;

7) в качестве  основного при оценке качества  ссуд и определении размера  резервов предусмотрен подход, базирующийся  на профессиональном суждении. Предусматривается,  что профессиональное суждение  выносится по результатам комплексного  и объективного анализа деятельности  заемщика, с учетом его финансового  положения, качества обслуживания  заемщиком долга по ссуде, а  также всей имеющейся в распоряжении  кредитной организации информации  об иных аспектах деятельности  заемщика;

8) приводится (в качестве рекомендации) перечень  источников информации, которые  кредитная организация может  использовать для анализа финансового  положения заемщика в момент  выдачи ссуды и в течение  периода ее нахождения на балансе;

9) устанавливается  перечень ссуд, по которым в  первую очередь осуществляется  контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;

10) устанавливается  перечень ссуд, которые не могут  быть классифицированы лучше,  чем во II и III категории качества;

11) определяются  рамочные требования к формированию  резервов по портфелю (портфелям)  однородных ссуд;

12) вводятся  понятия I и II категории качества  обеспечения ссуд, используемые  в целях формирования резервов, определяется перечень видов  обеспечения, которые могут быть  отнесены к обеспечению I и  II категорий качества, и устанавливается  порядок формирования резерва  по ссудам с учетом указанного  обеспечения;

13) несколько  упрощается порядок списания  нереальных для взыскания ссуд, особенно небольших, а также  объединенных в портфель однородных  ссуд, за счет сформированного  резерва;

В целях определения  размера расчетного резерва в  связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория  качества (стандартные ссуды) - отсутствие  кредитного риска (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде равна нулю);

II категория  качества (нестандартные ссуды) - умеренный  кредитный риск (вероятность финансовых  потерь вследствие неисполнения  либо ненадлежащего исполнения  заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение  в размере от одного до 20 процентов);

III категория  качества (сомнительные ссуды) - значительный  кредитный риск (вероятность финансовых  потерь вследствие неисполнения  либо ненадлежащего исполнения  заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение  в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория  качества (проблемные ссуды) - высокий  кредитный риск (вероятность финансовых  потерь вследствие неисполнения  либо ненадлежащего исполнения  заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение  в размере от 51 процента до 100 процентов); 

V (низшая) категория  качества (безнадежные ссуды) - отсутствует  вероятность возврата ссуды в  силу неспособности или отказа  заемщика выполнять обязательства  по ссуде, что обусловливает  полное (в размере 100 процентов)  обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется  в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму  основного долга не включаются: обусловленные  законом, обычаями делового оборота  или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также  иные платежи в пользу кредитной  организации, вытекающие из договора (далее - проценты по ссуде).

Резерв формируется  в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Требования  настоящего Положения не распространяются на:

финансовые  активы, отражаемые в бухгалтерском  учете по рыночной стоимости, по которым  осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России;

финансовые  активы, являющиеся элементами расчетной  базы в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 года N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные  потери". Предусмотрен также порядок  формирования резерва применительно  к резидентам оффшорных зон.*(339)

В Налоговом  кодексе Российской Федерации имеется  статья 292 "Расходы на формирование резервов банков". В ней предусматривается, что банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 Кодекса, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных в этой статье НК РФ.

При определении  налоговой базы не учитываются расходы  в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую  к стандартной, в порядке, устанавливаемом  Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные  потери по ссудам, сформированные под  векселя, за исключением учтенных банками  векселей третьих лиц, по которым  вынесен протест в неплатеже.

Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, включаются в состав внереализационных  расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью  использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной  задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в последний день отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последний день отчетного (налогового) периода.

4. Порядок оформление кредитного договора.

   В российских банковских учреждениях выдача кредитов осуществляется кредитным отделом. В некоторых банках решение этой задачи возлагается на аналитические  отделы, в обязанности которых  входит тщательный анализ заемщика. Итоги  работы этих подразделений предоставляются  сотруднику, который занимается обслуживанием  данного клиента. Всю необходимую  подготовку проводит экономист –  ведение переговоров, изучение предоставляемых  в банк документов, подготовка заключения о вариантах кредитования проекта, выписывание специального распоряжения и т.д.

Крупные кредитные  проекты поступают на рассмотрение кредитного комитета. К моменту его  заседания тщательно анализируются  экономические и юридические  стороны проекта, принимается решение  по данному вопросу, отрабатываются конкретные условия выдачи кредита. 

Следующим за этим этапом следует этап оформления необходимой  кредитной документации. Сотрудники банковского учреждения оформляют  необходимые документы, выписывают распоряжение о выдаче кредита, заводят  анкету на клиента.

На заключительном этапе выполняется контроль за следованием кредитной линии, за целевым использованием кредита, своевременной выплатой процентов и т.д.

Варианты погашения  кредитов

1) Эпизодное  погашение по срочным обязательствам

2) Выплаты со  счета заемщика по мере накопления  необходимых средств и уменьшения  в надобности кредита

3) Плановое погашение  кредита

4) Перечисление  определенной доли прибыли для  погашения размера долга, минуя  расчетные счета

5) Отсрочивание  кредитных выплат

6) Перенос долга на специальный счет «просроченные кредиты»

7) Списание просроченного  долга за счет ресурсов банковского  учреждения

Эпизодное погашение  по срочным обязательствам часто  используется тогда, когда погашение  было запланировано к заранее  оговоренному сроку.

В качестве примера  выплаты кредита по мере накопления средств можно привести ситуации с организациями, работающими в  сельском хозяйстве и нуждающиеся  в кредите в виду сезонности работ. После получения прибыли от продажи  своей продукции предприятие  рассчитывается с задолженностью по кредиту перед банком.

Плановое погашение  кредита на основе фиксируемых ссуд практикуется при использовании  оборотноплатежных ссудных счетов. При таком методе для погашения постоянно получаемого кредита делается списание определенных сумм для погашения ссудной задолженности. Списание этих сумм происходит либо каждый день, либо единожды в определенный период.

Перечисление  определенной части прибыли, минуя  расчетные счета, является вариантом  предыдущего способа погашения  кредита. В данном случае доход от реализации идет на выплату кредита. Перечисление прибыли на ссудный  счет практикуется и при использовании  контокоррента. Такой вариант позволяет  отсрочить выплату кредита на срок до 305 дней и более.