Оценка современной финансовой политики России

     Субъекты  Российской Федерации и муниципальные  образования должны в 2010 году разработать  региональные программы повышения  эффективности расходов и приступить к их внедрению с 2011 года.

     В связи с этим необходимо разработать  механизм  мониторинга реализации этих программ и оказания региональным органам власти финансовой помощи с учетом их результатов…» 

     3.2 Мероприятия в области политики управления государственным долгом

     Согласно  документу, определяющему основные направления долговой политики на 2011-2013 гг., совокупный объем государственного долга РФ на 1 января 2011 г составит 5 трлн. руб., в том числе внутренний долг - 3,5 трлн. руб., внешний долг - 1,5 трлн. руб. /48,8 млрд. долл./. Объем внешних обязательств РФ до 2014 г возрастет в 1,5 раза, оставаясь в пределах 2,3 трлн. руб., а внутренних – возрастет в 2,5 раза, достигнув 8,5 трлн. руб. Таким образом, госдолг в ближайшие три года будет увеличиваться с 13,6% ВВП в 2011 г до 17,4% ВВП в 2013 г.

     В представленных материалах Минфина  основными факторами, определяющими  характер и направления долговой политики на 2011-2013 гг, в частности, определены:

     - дефицит федерального бюджета,  который запланирован в 2011 г на уровне 3,6 % ВВП, в 2012 г - 3,1 % и в 2013 г - 2,9 %;

     - низкий уровень государственного  долга, который в 2011 г составит 13,6% к ВВП, в 2012 г - 15,7% и в 2013 г - 17,4%, что заметно ниже, чем средний показатель для стран "большой восьмерки" и стран с аналогичным уровнем кредитного рейтинга;

     - ситуация на мировом рынке  капиталов, складывающаяся в текущем  году в пользу долговых инструментов  стран развивающихся рынков, показывающих  лучшую динамику среди прочих  классов активов и привлекающих инвесторов экономическим подъемом в этих странах и укреплением национальных валют.

     Реализация  основных направлений долговой политики РФ на 2011-2013 гг. не повлечет изменения объема полномочий и компетенции органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, выделения дополнительных ассигнований из соответствующих бюджетов, а также сокращения доходной части бюджетов.  

     3.3 Мероприятия в области налоговой политики

     В 2009 году приняты законопроекты, направленные на: совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, включая налогообложение доходов физических лиц от этих операций; введение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, а также совершенствование налогообложения этим налогом операций, связанных с эксплуатацией и ремонтом жилого фонда; расширение возможностей применения упрощенной системы налогообложения, а также диапазона применения ставок транспортного налога. В связи с воссозданием системы страховых взносов отменен единый социальный налог.

     В целом налоговая политика в 2011-2013 годах будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

     В 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов в области налоговой  политики планируются к реализации следующие основные меры:

     1. По стимулированию инновационной  деятельности предусматривается: 

     •снижение до 2015 года, а для отдельных категорий плательщиков до 2020 года, совокупной ставки страховых взносов до 14% в пределах страхуемого годового заработка (уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета). При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину (34%) в 2015 году.

     • изменение подходов к классификации  основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;

     •уточнение  порядка учета расходов на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки (закрепление единого  по всем видам работ порядка ведения  налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий);

     • создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;

     • сокращение перечня документов, необходимых  для подтверждения правомерности  нулевой ставки налога на добавленную  стоимость при экспортных операциях;

     • освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;

     • создание благоприятных условий  налогового администрирования для инновационных компаний, включая создание специальных налоговых инспекций и снижение периодичности и сроков проведения проверок;

     • передача полномочий по принятию решения  о предоставлении инвестиционного  налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации и увеличение его размера;

     • совершенствование налогообложения  организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях;

     • введение специального налогового режима для организаций-участников технопарка "Сколково".

     2. По налогу на прибыль организаций  предусматривается: 

     • сокращение возможностей минимизации  налогообложения, в частности, установление с 2011 года особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

     • решение вопроса нормативного регулирования  отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

     • установление порядка налогообложения  экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т.п.;

     • совершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

     • уточнение порядка налогообложения  прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

     • повышение с 3 до 10 млн. рублей объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные (а не месячные) авансовые платежи.

     3. По налогу на добавленную стоимость  предусматривается: 

     • уточнение порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;

     • уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость  по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые  стали использоваться для осуществления  операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;

     • уточнение порядка применения ставки в размере 0 % при реализации товаров  в соответствии с таможенными  режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров (припасов) от третьих лиц;

     • уточнение порядка освобождения от налога на добавленную стоимость  услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.

     4. По акцизам предусматривается: 

     • изменение порядка исчисления и  уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию;

     • уточнение размеров индексации на 2011 и 2012 годы, индексация ставок акцизов  на 2013 год с учетом планируемого уровня инфляции. При этом опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

     5. По введению налога на недвижимость предусматривается подготовка на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости в 2010-2012 годах к внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предполагается постепенный переход к этому налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

     6. По налогообложению имущества  (в том числе земельных участков) предусматривается: 

     • возложение обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании;

     • установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельскохозяйственного назначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям;

     •сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам.

     7. По налогу на добычу полезных  ископаемых (НДПИ), взимаемому при  добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых предусматривается:

     • проведение оценки целесообразности введения ставки НДПИ на нефть в размере 0 рублей на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа по аналогии с месторождениями Восточной Сибири;

     • изменение порядка налогообложения  НДПИ природного газа, закачиваемого  обратно в пласт для поддержания пластового давления;

     • проведение анализа целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами;

     • продолжение работы по созданию налоговых  стимулов для утилизации попутного  нефтяного газа, а также по определению  оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа с учетом динамики цен на газ;

     • продолжение создания механизма  перехода в долгосрочной перспективе  на налогообложение добычи природных  ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной  деятельности (налог на добавочный доход);

     • продолжение работы по максимально  широкому использованию специфических  налоговых ставок при добыче твердых  полезных ископаемых (в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т.д.).

     8. По водному налогу предусматривается  индексация размера ставок налога с учетом значительного роста роста тарифов на воду, отпускаемую потребителям.

     9. По специальным налоговым режимам  предусматривается: 

     •совершенствование  упрощенной системы налогообложения на основе патента;

     • сокращение применения системы налогобложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежании конкуренции с упрощенной системом налогобложения на основе патента.

     10. По налоговому администрированию  предусматривается: 

     • совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

     • введение в законодательство о налогах  и сборах института консолидированных  групп налогоплательщиков и особого  порядка исчисления налога на прибыль  организаций для участников таких групп;

     • совершенствование порядка учета налогоплательщиков;

     • расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных  счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;

     • ограничение применения льгот, предусмотренных  действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения;