Введение

       Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко  использует  налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на экономическую активность участников рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

       Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

       Помимо  главной функции налогов пополнения бюджета, налоги должны грамотно регулировать остаток денежных средств остающейся в распоряжении предприятия для воспроизводства и расширения своей деятельности. Таковым остатком  является финансовый результат, то есть прибыль организации, которая подвергается влиянию со стороны налоговой системы страны.

       Актуальность  темы заключается в том, что в  условиях как финансовой нестабильности, спада производства, роста инфляции, так и стабилизации, развития экономики и рыночной конкуренции субъектам предпринимательства становится все более и более важно грамотно определять, распределять и минимизировать налоговую нагрузку для увеличения собственной чистой прибыли.

       Цель  исследования – раскрыть содержание и механизм налогообложения, а также рассмотреть его влияние на финансовый результат деятельности предприятия в России на современном этапе и предложить пути оптимизации налогообложения.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1)определить  сущность, значение функций налогов;

     2)рассмотреть  теоретические аспекты формирование  финансовых результатов предприятий

          3) общие характеристики налоговых режимов в Российской Федерации

          4)проанализировать систему налогообложения конкретного предприятия и предложить рекомендации по ее совершенствованию

     4) предложить рекомендации по оптимизации  налогообложения предприятия.

       Объектом  исследования выступает деятельность предприятия ООО «Фортуна». Предметом изучения является экономические отношения, возникающие в процессе  налогообложения  результатов деятельности организации.  Информационную базу работы составили бухгалтерская и налоговая отчетность организации, а также сведения, содержащиеся в научной литературе и периодических изданиях по исследуемой проблеме.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическое содержание  системы налогообложения  и ее влияние  на финансовые  результаты организации 

1. Функции системы налогообложения

     Под налогом, сбором, пошлиной и другими  платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Их совокупность, взаимосвязь, взаимодействие, способ их собирания и налоговые органы образуют налоговую систему

     В ст. 3 Налогового кодекса закреплены важнейшие положения, определяющие основные принципы налогового законодательства России. Они являются ориентиром в первую очередь для государства и законодателя, которые формируют национальный режим налогообложения и налоговую политику.

     Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Налоги выполняют три важнейшие функции:

     1) финансирования государственных  расходов (фискальная функция);

     Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, и, прежде всего, расходов государства[30].

     2) поддержания социального равновесия  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

     По  мере совершенствования и повышения  гибкости налоговой системы государственные  органы сами все чаще предоставляют  отдельным группам населения  налоговые льготы в целях смягчения  социального неравенства. Широко распространены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы на свою историческую родину, студентам и лицам, повышающим свою квалификацию. [30].

     3) государственного регулирования  экономики (регулирующая функция).

     Важную  регулирующую роль играет сама система  налогообложения, избранная правительством. 

2. Понятие, содержание и процесс  формирования финансовых результатов

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Важнейшим показателем среди них является прибыль, создающая финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения социальных проблем и материальных потребностей трудовых коллективов, также выполнения обязательств перед бюджетом, финансовыми и кредитными учреждениями, поставщиками и подрядчиками. Кроме того, показатель прибыли (балансовой и чистой) лежит в основе расчета целого комплекса относительных показателей, отражающих степень деловой активности, уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений в активы хозяйствующего субъекта и т.п.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние[51].

     Финансовый  результат (прибыль или убыток) слагается  от финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств  и иного имущества предприятия  и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     Рассмотрим  составляющие финансового результата подробнее.

     Прибыль (убыток) организации. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.(50)

     Доход от реализации имущества. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, то есть увеличение на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

     По  основным фондам, нематериальным активам, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

      [42].

     Индекс  инфляции не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене равной или ниже их остаточной, первоначальной стоимости.

     При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно выручка для  целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости.

     Если  предприятие обменивает вновь освоенную  продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию, то принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке. [52].

     Внереализационные доходы и расходы. Внереализационные доходы и расходы - это денежные средства, которые получены либо истрачены предприятиям не при осуществлении основной деятельности (отсюда и их название), которые могут быть представлены следующим образом:

     В состав доходов (расходов) от внереализационных  операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества  в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

     В состав доходов от внереализационных  операций включаются также суммы  средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.[36].

     Суммы полученных инвестиций, используемые по прямому назначению в сроки, предусмотренные  инвестиционной программой, не увеличивают  налогооблагаемую базу. Если указанные средства использованы не по назначению, то в этой части они подлежат включению в налогооблагаемую базу в общеустановленном порядке.

     Таким образом, понятие прибыли как  финансового результата деятельности выражает определенную форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования в денежной форме части стоимости прибавочного продукта, сложившихся на определенном этапе развития общества, в определенной экономической системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм

     Под формированием финансовых результатов  понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью  которой является определение значения показателя балансовой (валовой) прибыли (убытка) и ее производных (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка) [41].