Экономическая оценка себестоимости продукции

В конце 2007 года доля поступивших основных средств увеличилась на 10,2% по сравнению  с показателем 2005 года и составила 15,5%. Доля выбывших основных фондов составляет 14,1%. Основные фонды ЗАО «Курскрезинотехника» изношены на 61,7%, доля годных основных средств снижается  и в 2007 году составляет лишь 38,3%

Оценить финансовое состояние предприятия  можно по следующим направлениям: ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, кредитоспособность, деловая  активность.

Анализ  платежеспособности предприятия при  помощи финансовых коэффициентов, представленный в таблице 5.

 

Таблица 5 - Динамика коэффициентов платежеспособности

 

Показатель	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. к 2005 г.
				(+;-)	%
Общий показатель ликвидности	0,66	0,71	0,61	-0,06	91,57
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,00	0,01	0,01	100
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,46	0,54	0,49	0,03	106,92
Коэффициент текущей ликвидности	1,86	2,01	1,69	-0,18	90,53

 

Из таблицы 5 следует, что главный коэффициент  платежеспособности находится в  пределах нормы (не менее 1,5), однако в  его динамике намечается тенденция  к ухудшению. Основной проблемой  организации является недостаток наиболее ликвидных активов, на конец 2007 года ЗАО может оплатить лишь 1% своих  краткосрочных обязательств. Сложившаяся  ситуация с хроническим недостатком  денежных средств предприятия объясняется  следующими обстоятельствами:

-  ЗАО  «Курскрезинотехника» в 2004 году  заключило договор с торговым  домом «КРТ» на эксклюзивное  право на реализацию продукции.  При этом сделки с торговым  домом проводились по бартеру,  то есть ЗАО продавало свою продукцию ТД, взамен получало не наличные денежные средства, а сырье и материалы;

- поскольку  предприятие было искусственно  привязано к поставщику сырья  –ТД «КРТ», то оно было вынуждено  приобретать стратегически важные  запасы сырья и материалов  по завышенным ценам, что приводило  к возрастанию себестоимости  и падению конкурентоспособности  продукции предприятия на рынке.

В настоящее  время, с приходом нового собственника на предприятие ситуация поменялась -  размер денежных средств на расчетном  счете и в кассе предприятия  увеличился  с 92 тыс. руб. в 2005 году до 4525 тыс. руб. в 2007 году. Однако ситуация еще не полностью не исправилась, поскольку предприятию приходится осваивать рынки сбыта, а при  высокой продажной цене этого  добиться нелегко.

Анализ  финансового состояния организации  будет неполным без анализа финансовой устойчивости.

Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных  средств в своих активах, можно  применить методику анализа достаточности  источников финансирования для формирования запасов, представленный в таблице 6.

Таблица 6  - Анализ финансовой устойчивости

Показатель	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. к 2005 г.
				(+;-)	%
1	2	3	4	5	6
Величина запасов, тыс. руб.	519502	490280	482791	-36711	92,9
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб	321112	337270	329159	8047	102,5
Функционирующий капитал,  тыс. руб.	324111	342005	334493	10382	103,2
Общая величина источников, тыс. руб.	339289	342005	334493	-4796	98,6
Продолжение таблицы 6
±Фс=СОС-Зп	-198390	-153010	-153632	44758	77,4
±Фс=КФ-Зп	-195391	-148275	-148298	47093	75,9
±Фс=Ви-Зп	-180213	-148275	-148298	31915	82,3
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)

 

Из таблицы 6 видно, что на протяжении всего  исследуемого периода финансовое состояние  ЗАО «Курскрезинотехника» кризисное, поскольку трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости имеет вид  S (0;0;0), причем данное выражение характеризует финансовую устойчивость за весь исследуемый период.

Основными показателями эффективности деятельности предприятия можно считать показатели рентабельности, представленные в таблице 7.

Таблица 7 - Система показателей прибыльности ЗАО «Курскрезинотехника»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	∆ (+;-) 2006 г. к -2005 г	∆ (+;-) 2007 г. к 2006 г.
Рентабельность продаж	6,36	4,65	0,81	-1,17	-3,84
Бухгалтерская рентабельность	3,77	4,62	2,77	0,85	-1,85
Чистая рентабельность	1,93	2,97	-3,06	1,04	-6,03
Экономическая рентабельность (рентабельность активов)	3,19	5,00	-4,67	1,81	-9,67
Рентабельность собственного капитала	4,14	6,59	-6,29	2,45	-12,88
Валовая рентабельность	8,8	6,41	3,09	-2,39	-3,32
Затратоотдача	6,79	4,88	0,82	-1,91	4,06

Как видно  из таблицы 7, в 2005-2007 гг. году показатель рентабельности продаж неуклонно сокращался: в 2006 году рентабельность продаж сократилась на 1,17% по сравнению с 2005 годом, в 2007 году – на 3,84%.

По итогам проведенного анализа можно сделать  вывод о неустойчивом финансовом состоянии ЗАО «Курскрезинотехника», характеризующимся низким уровнем платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и рентабельности деятельности.

3.2. Анализ себестоимости  продукции ЗАО «Курскрезинотехника»

 

Производственные  затраты предприятия группируются в 2-х направлениях: по экономическим  элементам и калькуляционным  статьям.

Анализ  затрат ЗАО «Курскрезинотехника» по элементам представлен в таблице 13. Для проведения анализа были использованы данные формы №5 бухгалтерской отчетности предприятия.

Таблица 8 - Расходы по обычным видам деятельности ЗАО «Курскрезинотехника» за 2005-2007 гг. в поэлементном разрезе

 

 

Виды затрат	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г. к 2005г.	2007 г. к 2006 г.
Материальные затраты, тыс. руб.	1923780	1858644	1663244	-65136	-195400
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	295477	325074	342553	29597	17479
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	110302	89921	92291	-20381	2370
Амортизация основных средств, тыс. руб.	26738	22678	22858	-4060	180
Прочие затраты, тыс. руб.	59642	104196	111856	44554	7661
Итого затрат, тыс. руб.:	2415939	2400513	2232802	-14880	-167711

 

За период с 2005 по 2007 гг. расходы предприятия  непрерывно сокращались: в 2006 г. снижение составило 14880 тыс. руб. или 0,6%, в 2007 году – 167711 тыс. руб. или 7%.

Основная  доля расходов организации приходится на материальные затраты: так в 2005 году  удельный вес материальных затрат в  общей сумме составил 79,6%.  Постоянно  сокращаясь на протяжении 200-2007 гг., сумма  материальных затрат хотя и снизилась  на 195400 тыс. руб. в абсолютном выражении, однако их доля  в общей сумме  затрат сократилась только до 74,5 %, сложившаяся  ситуация характерна для всех предприятий  промышленности.

Второй  по величине статьей затрат является статья «Затраты на оплату труда»: удельный вес данного элемента имеет тенденцию  к росту и к концу 2007 года составляет 15,3%. Отчисления на социальные нужды  к концу 2006 года  сократились на 18,5 % по сравнению с уровнем 2005 года, на конец 2007 года размер затрат незначительно  вырос на 2,6%.

Негативен рост по элементу «Прочие затраты» на конец 2007 года их уровень повысился  на 87,5% пор отношению к 2005 году.

Рисунок  4 – Структура себестоимости продукции  по элементам затрат

Следующим этапом анализа себестоимости должен стать анализ затрат на один рубль  товарной продукции (таблица 9,  рисунок 5)

На основании  данных таблицы 9, по формуле 13 определим затраты на 1 рубль товарной продукции в прошлом (2006г.) и отчетном (2007г.) периоде в целом по всем видам продукции:

Таблица 9 -  Оценка себестоимости, приходящейся на один рубль товарной продукции  ЗАО «Курскрезинотехника»

 

Показатели	2005 г.	2006г.	2007 г.	2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.
				(+;-)	%	(+;-)	%
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	2314909	2399292	2220886	84383	103,65	-178406	92,56
Товарная продукция, тыс. руб.	2472171	2516396	2239117	44225	101,79	-277279	88,98
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,93638	0,95346	0,99185	0,017	101,82	0,038	103,99

 

Данные  таблицы 9 свидетельствуют о следующих  тенденциях в изменении себестоимости  по сумме и в динамике: в 2006 году размер полной себестоимости увеличился на 84383 тыс. руб. или на 3,65% по сравнению  с 2005 годом, при этом объем товарной продукции возрос лишь на 1,79%, соответственно затраты на 1 рубль товарной продукции  увеличились до 95 копеек.

 

 

Рисунок 5 – Динамика  показателей себестоимости  и товарной продукции ЗАО «Курскрезинотехника»

В 2007 году при опережающем темпе роста  себестоимость размер затрат в расчете  на 1 рубль товарной продукции увеличился уже до 99 копеек.

Для определения  степени влияния факторов на изменение  показателя себестоимости в расчете  на один рубль товарной продукции  в 2007 году произведем необходимые расчеты  с использованием данных таблицы 10: