Эффективность использования оборотных средств

      Следовательно, потребность в оборотных средствах на ткань и фурнитуру равна 90,0 тыс.рублей (5,0х18).

      Проведем нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта оборудования. На ЗАО «Мценскмебель» типовая норма запасных частей на один станок – 50 руб. Количество однотипного оборудования – 80 ед. Коэффициент понижения – 0,4. Отсюда потребность в оборотных средствах на запасные части для 1 группы оборудования составит 16 тыс. руб. (50х80х0,4). Средние фактические остатки запасных частей (за исключением излишних и ненужных) на ЗАО «Мценскмебель» за 2007  г. составили 31,2 тыс.руб. Среднегодовая стоимость действовавшего в том же году оборудования и транспортных средств – 5200 тыс.руб. При этих условиях норма оборотных средств по запасным частям на 1000 руб. стоимости оборудования составит 6 руб. (31200/5200). Если стоимость оборудования и транспортных  средств на конец 2007 г. определена в 5800 тыс.руб., а планируемое удлинение межремонтных периодов сократит норму оборотных средств на 5%, то потребность в оборотных средствах на запасные части для 3 группы оборудования будет определена в размере 33,06 тыс.руб. (5800х6х95/700). Норматив оборотных средств на специальную одежду и специальную обувь в эксплуатации определяется также на основании норм обеспеченности на одного работающего по отдельным профессиям и численности соответствующих категорий работников. При этом учитывается сумма износа предметов. На ЗАО «Мценскмебель»  169 работников полагается костюмов хлопчатобумажных в год 338 шт. (исходя из срока носки костюма 6 мес.). При стоимости одного костюма 85 руб. эксплуатационный запас этих костюмов по полной стоимости составляет 28730 руб. (85 х 338), а норматив по запасу в эксплуатации – 14365 (28730 х 50%), так как износ костюмов принят в размере 50% (как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы костюмы 50% своей стоимости сразу переносят в цену выпускаемой продукции согласно приказу об учетной политике ЗАО «Мценскмебель»).

      Модель  управления незавершенным производством  и расходам будущих периодов. К  расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовленную  продукцию. Максимально возможное сокращение указанных видов запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла. Проанализируем характер нарастания затрат (равномерные и неравномерные) на ЗАО «Мценскмебель» при производстве комодов.

      На  ЗАО «Мценскмебель» производственная себестоимость изделия – 3400 руб., длительность производственного цикла  – 6 дней. Затраты на производство составили: в 1-ый день  - 1100 руб., во 2-ой день – 800 руб., в 3-ий – 600 руб., а остальные 900 руб. – это затраты, производимые равномерно каждый день. Коэффициент нарастания затрат составил (110 х 6 + 80 х 5 + 60 х 4 + 90 х 0,5 х 6) / (6 х 340) = 0,77.

      Проведем  нормирование оборотных активов  ЗАО «Мценскмебель» в расходах будущих периодов. В случае ЗАО «Мценскмебель» ожидаемый остаток расходов будущих периодов на начало 2007 г. 181 тыс.руб. Расходы будущих периодов по сметам на 2008 г. 159 тыс.руб. Включается в себестоимость продукции в этом 2008 г. затраты на сумму - 94414. Норматив  оборотных средств на расходы будущих периодов составил 245586 (181 + 159 – (-94414)).

      Рассчитаем  норматив оборотных средств на готовую  продукцию ЗАО «Мценскмебель». Норматив составил на складе 175 тыс.руб., на отгруженную  готовую продукцию, находящуюся в оформлении  - 70 тыс.руб. Выпуск готовой продукции в IV кв. по производственной  себестоимости – 3150 тыс.руб. Норма оборотных средств в целом составит 7 дней: (175+70)/(3150/90). Если вместе с готовой продукцией учитывается тара, то при определении норм и нормативов оборотных средств на готовую продукцию учитываются расход и остатки этой тары.

      Проведем  расчет экономического размера затрат (ЭРЗ) на ЗАО «Мценксмебель» по следующей  формуле:

      ЭРЗ = √ ((2 х 3 х П) / С)

      где ЭРЗ – экономический размер заказа, в рублях:

3 – расходы на подготовку заказов (размещение, доставка, приемка) в расчете на один заказ, в рублях;

П –  годовая потребность в единицах товарно-материальных ценностей, в  рублях;

С –  расходы по хранению запасов в  расчете на единицу запасов, в рублях.

ЭРЗ 2007 г. = √ ((2х3хП)/С)                                    ЭРЗ 2008 г. = √ ((2х3хП)/С)

Отсюда  видно, что ЭРЗ изменяется прямо  пропорционально расходам на подготовку заказа «З», годовой потребности  в материалах «П» и обратно  пропорционально расходам по хранению запасов в расчете на единицу запасов «С». Однако и в том и в другом случаях эта зависимость ослабляется из-за наличия знака квадратного корня. Расходы на подготовку заказов «З» включают все издержки, связанные с размещением заказов, транспортировкой (доставкой) и приемкой материалов. Расходы по содержанию запасов «С» включают затраты на хранение материальных запасов после их приобретения и доставки на предприятие. Частота поставки материала, т.е. сколько раз необходимо приобретать и доставлять на предприятие в объеме ЭРЗ, определяется как отношение годовой потребности материала «П» к экономическому размеру заказа. При этом первая партия должна быть выдана в производство непосредственно при запуске.

Для организации  ритмичной работы производства по методике оптимального вложения средств в запасы материалов используется модель точки возобновления  заказа. Данная модель дает ответ на вопрос о том, когда необходимо разрешить новый заказ на материалы, требует знания времени (продолжительности) выполнения заказа. Иначе говоря, точка возобновления рассчитывается как отрезок времени, необходимый на осуществление заказа и доставку заказанного объема запасов на предприятие. С целью исключения разрывов и поставке материалов по вине поставщиков, что может привести к сбоям в производстве и, возможно, к временному неудовлетворению спроса нас товарную продукцию, методика предусматривает создание некоторого единого резервного (страхового) запаса.

Таблица 7. Состояние дебиторской задолженности  ЗАО «Мценскмебель»

     Проведем  анализ управления таким видом оборотных  активов как дебиторская задолженность, в связи с тем, что на предприятии ЗАО «Мценскмебель» ее доля в составе оборотных активов очень велика согласно данным аналитического баланса, а определение реального состояния дебиторской задолженности позволяет оценить вероятность безнадежных долгов с учетом сроков возникновения задолженности. Сведем данные самого ЗАО «Мценксмебель» по безнадежным долгам в таблицу (табл. 7.) и оценим реальное состояние дебиторской задолженности. Данные табл. 7 показывают, что ЗАО «Мценскмебель» не получит 22515 тыс. руб., или 25,59% (22515/88 х 100) общей суммы дебиторской задолженности.

     Проведем  оценку совокупного денежного потока на ЗАО «Мценскмебель» (табл. 8.).

     Таким образом, положительная величина чистого уменьшения денежных средств и их эквивалентов 301 тыс. руб. образовалась за счет превышения притока над оттоком денежных средств по основной деятельности -1264 тыс. руб. Денежный поток по инвестиционной и финансовой деятельности выразился в отрицательной величине (- 1016 тыс. руб.). Учитывая остаток денежных средств на начало квартала, предприятие имеет достаточно денежных средств для того, чтобы рассчитаться с персоналом, бюджетом, налоговыми органами и банком. 

     Таблица 8 - Движение денежных средств в 2009 г. ЗАО «Мценскмебель»

     Проанализируем  показатели, характеризующие эффективность  использования управления оборотными активами. Для этого рассчитаем показатели деловой активности, степень ликвидности и источники финансирования оборотных средств (таблицы 9 - 11). 

     Таблица 9 – Характеристика оборотных средств ЗАО «Мценскмебель» по функциональному назначению за 2007 – 2009 гг.