Исполнение муниципального бюджета и повышение его эффективности на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по РТ

Представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Правовые акты представительных органов  местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в   бюджеты  муниципальных районов зачисляются налоговые  доходы  от  местных  налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов:

- от земельного налога, взимаемого на межселенных территориях - по нормативу 100 процентов;

- от налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях - по нормативу 100 процентов.

Если территориальное деление  произведено таким образом, что  межселенные территории отсутствуют, то муниципальный район лишается таких существенных налогов, как  земельный налог  и  налог на имущество физических лиц.

Для  формирования  налоговой базы муниципальных образований всех типов, получения исходных данных для  формирования   местных   бюджетов, в соответствии со статьей 65 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ, территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам  и  сборам ведут учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию  и  предоставляют финансовому органу  местной  администрации информацию о начислении  и  уплате налогов  и  сборов, подлежащих зачислению в  бюджет  муниципального образования.

Система  местных  налогов, а это налог на имущество физических лиц  и  земельный налог, не могут обеспечить финансовую самостоятельность муниципальных образований, поскольку  доходы  от них не становятся определяющими при  формировании   доходов   местных   бюджетов. Наиболее значимыми для  местных   бюджетов  остаются отчисления от налога на  доходы  физических лиц.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса в  бюджеты  муниципальных районов зачисляются налоговые  доходы  от федеральных налогов  и  сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- от налога на  доходы  физических лиц - по нормативу 20 %;

- от единого налога на вмененный  доход  для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %;

- от единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

- от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 %.

Важное место в финансовом обеспечении  расходных обязательств органов   местного  самоуправления занимают неналоговые  доходы, так как они в меньшей степени связаны с изменениями федерального  и  регионального законодательства  и  в большей степени показывают эффективность работы органов  местного  самоуправления с муниципальной собственностью.

Наиболее важными неналоговыми  доходами   бюджетов  МО образований являются:

1.  доходы  от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

2.  доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  местного  самоуправления;

3. часть прибыли муниципальных  предприятий, остающейся после  уплаты налогов  и  сборов  и  осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов МО;

4. штрафы, установление которых  в соответствии с федеральным  законом отнесено к компетенции  органов  местного  самоуправления;

5. иные поступления в соответствии  с федеральными законами, законами  субъектов Российской Федерации   и  решениями органов  местного  самоуправления.

С 1 января 2007 года планируется зачислять:

- в  бюджеты  муниципальных районов, городских округов  и  поселений подлежит зачислению плата за пользование водными объектами по нормативу 100 %  доходов  в зависимости от права собственности на водные объекты;

- в  бюджеты  муниципальных образований до разграничения государственной собственности на землю поступают  доходы  от продажи  и  передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков по нормативам, приведенным в нижеследующей таблице.

 

 

Таблица 1.2.1

Нормативы зачисления доходов от продажи и  передачи в аренду земли

	Субъект РФ	Муниципальный район	Поселение	Городской округ
арендная плата за земельные участки, а также средства от продажи права  на заключение договоров аренды (за исключением земельных участков, предназначенных для целей жилищного  строительства)
земельные участки, расположенные в  границах городских округов	50%			50%
земельные участки, расположенные в  границах поселения		50%	50%
земельные участки, расположенные на межселенной территории		100%
арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной  собственности и предназначенные  для целей жилищного строительства
земельные участки, расположенные в  границах поселения		50%	50%
средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков и предназначенных для целей  жилищного строительства
земельные участки, расположенные в  границах городских округов				100%
земельные участки, расположенные в  границах поселения		50%	50%
земельные участки, расположенные на межселенной территории		100%
средства от продажи земельных  участков (за исключением земельных  участков, предназначенных для целей  жилищного строительства)
земельные участки, расположенные в  границах городских округов	30%			70%
земельные участки, расположенные в  границах поселения	30%	60%	10%
земельные участки, расположенные на межселенной территории	30%	70%
средства от продажи земельных  участков для целей жилищного  строительства
земельные участки, расположенные в  границах поселения		50%	50%

 

В структуре неналоговых  доходов  основное место занимают  доходы  от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

К  доходам  от использования имущества относятся:

1. средства, получаемые в виде арендной  платы за сдачу во временное  владение  и  пользование или во временное пользование имущества, находящегося в муниципальной собственности;

2. средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств  на счетах в кредитных организациях;

3. средства, получаемые от передачи имущества,  находящегося в муниципальной  собственности, под залог, в  доверительное управление;

4. часть  прибыли муниципальных унитарных  предприятий, остающаяся после  уплаты налогов  и  иных обязательных платежей.

Эффективная финансовая политика в  муниципальном образовании будет затруднена, если местные органы власти не имеют возможности самостоятельного гибкого использования местных налогов. Местные налоги позволяют регулировать количество и качество предоставляемых услуг в зависимости от пожеланий местного населения, путем изменения размера поступлений, регулируя ставки налогообложения. Если местные органы власти будут рассчитывать исключительно на получение субсидий, то средства могут расходоваться неэффективно, а ответственность за некачественные услуги будет перекладываться на вышестоящие уровни власти за, якобы, недостаточное финансирование. Местные политические деятели, чиновники и избиратели обычно гораздо более осмотрительно расходуют средства, собранные на местах, нежели средства, полученные со стороны.

 

1.3. Экономическое содержание и функциональное назначение расходов бюджета муниципального образования

 

Бюджетные расходы в зависимости  от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы  бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся  расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Применяются также и иные классификации  бюджетных расходов. Наибольший интерес представляет классификация расходов в зависимости от приоритетности тех или иных местных расходов. В соответствии с данным подходом расходы ранжируются на несколько групп, последовательность которых отражает степень первоочередности расходов. Это позволяет соответствующим образом распределить доходы местного бюджета. За наиболее важными расходами, обязательность которых законодательно установлена, закрепляются наиболее надежные источники доходов. За добровольными, необязательными расходами могут закрепляться наименее стабильные источники дохода. Применение подобной методики позволяет составить достаточно полную картину основных потребностей муниципального образования и использовать различный режим финансирования и контроля исполнения для различных направлений расходования средств.

В целом, расходная часть местных  бюджетов включает:

— расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

— расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

— расходы, связанные с обслуживанием  и погашением долга по муниципальным  займам и ссудам;

— ассигнования на страхование муниципальных  служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска, а также и иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части  местного бюджета устанавливается  уставом муниципального образования  или иным правовым актом органа местного самоуправления.

В соответствии с законодательством  России обязательными для муниципальных  образований являются только такие  расходы, которые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные акты), а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обязательств и судебных решений. Разнообразные расходы местных бюджетов отражают разделение компетенции между территориальными уровнями государственной власти.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

— содержание органов местного самоуправления;

— формирование муниципальной собственности  и управление ею;

— организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— содержание муниципальных органов  охраны общественного порядка;

— организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального  хозяйства;

— муниципальное дорожное строительство  и содержание дорог местного значения;

— благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

— организация утилизации и переработки  бытовых отходов;

— содержание мест захоронения, находящихся  в ведении муниципальных органов;

— организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— обеспечение противопожарной  безопасности;

— охрана окружающей природной среды  на территориях муниципальных образований;

— реализация целевых программ, принимаемых  органами местного самоуправления;

— обслуживание и погашение муниципального долга;

— целевое дотирование населения;

— содержание муниципальных архивов;

— проведение муниципальных выборов  и местных референдумов;

— финансирование реализации иных решений  органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Помимо обязательных расходов, местные  сообщества могут самостоятельно назначать  расходы при условии, что они  не входят в перечень запрещенных, а  все обязательные расходы предварительно были покрыты необходимым объемом поступлений. К числу таких добровольных расходов можно отнести расходы, связанные с деятельностью местных органов в экономической сфере, дополнительной деятельностью в социальной сфере, расходы по строительству, приобретению зданий, не покрываемые обязательными услугами местных сообществ, обслуживанию финансовых гарантий по погашению займов, полученных частными хозяйствующими субъектами в кредитных организациях для использования в местных интересах. Требование сбалансированности местных бюджетов устанавливает пределы применения добровольных расходов.