Финансовые ресурсы государства

      Основное  внимание нам следует сконцентрировать на улучшении качества налоговой  системы. Достигаться это должно за счет придания ей очевидных стимулирующих  преимуществ и за счет упрощения  налогового администрирования.

      Уже со следующего года будет предложено вывести из-под налогообложения  инвестиции и инновации. От налога на прибыль будут полностью освобождены  средства, направленные на создание новых  и модернизацию действующих производств. Когда образованное предприятие  или производство начнет приносить  прибыль, она будет освобождаться  от налога до полной окупаемости понесенных затрат. Это так называемый механизм переноса убытков на прибыли будущих  периодов - основа для привлечения  долгосрочных инвестиций.

      По  налогу на добавленную стоимость  будут сняты временные и количественные ограничения по налоговым вычетам. Как только будут произведены  инвестиционные затраты, инвестору  из бюджета будет возвращен уплаченный при этом налог.

      В результате у предприятий появятся дополнительные финансовые ресурсы  для инвестиций и пополнения оборотных  средств, снизиться стоимость инвестиционных проектов, что даст реальный «толчок» к активизации инвестиционной деятельности.

      Одновременно  в налоговую систему будут  внедрены дополнительные стимулы по осуществлению научных разработок и приобретению результатов научных  исследований для промышленного  использования, выпуску высокотехнологичной  продукции и деятельности инновационных  предприятий.

      В рамках разрабатываемого ГКНТ законопроекта  об инновационной деятельности предусматривается  установление пониженной ставки налога на прибыль в размере 10% по прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных  товаров собственного производства, а также для организаций, осуществляющих инновационную деятельность.

      Внедрение общепринятых и эффективных механизмов стимулирования даст возможность отказаться от предоставления многочисленных избирательных  индивидуальных налоговых льгот. Их обоснованность порой весьма сомнительна, а широкое применение создает  диспропорции в условиях конкуренции  между субъектами и ограничивает возможности по снижению общих налоговых  ставок. Но это не значит, что льгот  не будет вовсе. Необходимые инструменты  будут сохранены и усилены. Стимулирование инноваций, науки, фондового рынка, социальная защита населения будут  осуществляться по категориям и секторам, а не по отдельным субъектам.

      Доступ  к таким льготам должен быть равным для всех предприятий независимо от форм собственности.

      Если  мы решим вопросы со льготами (несмотря на то, что по уровню централизации  финансовых ресурсов и налоговых  ставок по основным налогам Беларусь уже сегодня находится на уровне европейских государств) можно подумать и о возможности снижения ставки налога на прибыль, как основного  источника инвестиций. Предварительно речь идет о 2-4 процентных пунктах уже  с 2012 года, но если в экономике будут  неплохие результаты, то в последующем  возможно дальнейшее снижение ставки, что сделает Беларусь одной из стран с самым низким уровнем  налогообложения прибыли в регионе.

      Второе  направление - завершение работы по упрощению  налогового администрирования. Это  способ снижения временных и трудовых затрат плательщиков на уплату налогов. Для этого следует несколько  скорректировать работу налоговых  органов. С тем, чтобы традиционное восприятие налоговика как контролера трансформировалось в партнерские  отношения между ним и налогоплательщиком. Основное внимание необходимо уделять  информированию плательщиков о порядке  применения налогового законодательства, оказанию методологической помощи с  целью предотвращения нарушений.

      Хорошо, если такое консультирование станет носить комплексный характер и затрагивать  все сферы законодательства, в  том числе ведение бухгалтерского учета. Ведь налоговый инспектор  досконально владеет вопросами  учета, порядка заполнения бухгалтерских  документов, а это - основа для правильного  исчисления налогов и сборов. Для  этого необходимо усилить взаимодействие финансовых и налоговых органов  на местах. Доступнее для плательщика  должны стать электронные системы  декларирования.

      В результате сократится количество ошибок, за которые предприятия несут  значительные издержки, а представители  бизнеса изменят отношение к  налоговой системе в целом.

      В истекшей пятилетке бюджет уверенно справлялся с исполнением социальных обязательств государства перед  обществом. Решены главные задачи —  обеспечено планомерное повышение  оплаты труда в бюджетном секторе  и реализованы масштабные программы  развития социальной сферы. Это было не просто в условиях сокращения налоговой  нагрузки, падения доходов бюджета  вследствие экономического кризиса, необходимости  вливания значительных государственных  ресурсов в поддержку экономики. Реализация жесткой бюджетно-налоговой  политики, отказ от малоэффективных  расходов, единая стратегия и тактика  деятельности всех государственных  структур позволили добиться желаемых результатов.

      Однако  с каждым годом решать эти задачи становится сложнее. Рост "социального  пакета" (заработная плата, льготирование  процентов по жилищному строительству, адресная социальная помощь), а также  расходы по погашению и обслуживанию государственного долга значительно  сужают возможности бюджета по финансированию других статей. Эту тенденцию преодолеть будет не просто.

      В этой связи новый облик должна приобрести вся система бюджетных  организаций. Бюджетный сектор не должен быть статичным, он должен реформироваться  вместе с изменением экономической  ситуации.

      Одна  из основных задач на ближайшее время - пересмотр сети и штатов государственных  структур и бюджетных организаций. Предпосылки для этого существуют. Доля экономически активного населения, занятого в бюджетном секторе  в Беларуси существенно превышает  показатели стран- соседей со сходным уровнем социального и экономического развития.

      Сравнительно  низким уровнем вовлечения экономически активного населения в бюджетный  сектор характеризуются страны, заявившие  курс на всестороннюю либерализацию  экономики и привлечение иностранных  инвестиций. Сложившийся уровень ВВП на душу населения у них весьма близок к уровню Беларуси, а доля занятых в основных отраслях бюджетной сферы ниже в среднем на 3,5 процентных пункта и составляет около 14%. Этот уровень позволяет государствам оказывать необходимый обществу объем бюджетных услуг, а также сбалансировать бюджетные инвестиции в развитие этой сферы и рост оплаты труда ее работников.

      Таким образом, размер избыточной численности  занятых в бюджетном секторе нашей страны может быть оценен в 10-15%.

      Приведение  бюджетной численности в соответствие с реалиями экономики позволило  бы сократить бюджетные расходы  на сумму до 2 трлн. руб. Большую часть  из них можно перераспределить на финансирование инвестиций в развитие бюджетной сферы и вывести  ее на качественно новый уровень.

      Оптимизация численного состава и сети бюджетных  организаций — это совместная взвешенная и профессиональная работа отраслевых министерств, региональных властей и финансовых органов.

      При этом, задача Министерства финансов —исходя из приоритетов социально-экономического развития установить лимиты финансовых средств для отраслевых министерств и регионов с учетом экономических возможностей государства. А уже в пределах выделенных средств руководители отраслевых министерств должны самостоятельно определять политику расходов, включая расходы на содержание персонала. Не объемы финансирования должны соответствовать сети бюджетных учреждений, а наоборот - штаты, сеть бюджетных организаций, расходы на их модернизацию и развитие должны подстраиваться под возможности бюджета.

      Централизованный контроль за расходованием средств организации со стороны финансовых органов нуждается в реформировании. Функции распоряжения бюджетными ресурсами могут быть переданы самой бюджетной организации. Но с полномочиями должна быть передана и ответственность за финансовую деятельность. Для нас важно как бюджетная организация реализует свое государственное предназначение, насколько удовлетворено население качеством полученных бюджетных услуг, а не какова смета бюджетной организации и как она ей следует.

      На  практике это должно достигаться  следующими мерами:

      1. исключением дублирующих функций в системе бюджетных организаций — назовем это «простой оптимизацией»;

      2. расширением свободы в использовании бюджетных средств на всех уровнях - от отраслевого министра до руководителя бюджетной организации. Это будет стимулировать так называемую «инициативную экономию», в противовес директивной.

      На  начальном этапе следует расширить  в практике бюджетного финансирования нормативный метод, а не покрытие фактических затрат бюджетных организаций.

      Особая  роль в этом должна быть отведена отраслевым министерствам, которые от содержания учреждений бюджетной сферы (здравоохранения, образования и т.д.) должны перейти  к государственному заказу соответствующих  услуг. Министерства с учетом потребностей «новой» экономики должны определить объемы и стоимость.

      Это эффективный способ внедрить в практику работы бюджетных организаций режим  инициативной экономии малоэффективных  расходов, повысить отдачу на каждый вложенный  бюджетный рубль.

      При этом мы сможем поэтапно уходить от постатейного контроля за финансированием деятельности распорядителя бюджетных средств. Контролировать надо достигнутый результат. В практику бюджетного планирования войдут планы распорядителей бюджетных средств, когда бюджетному финансированию будет соответствовать конкретный план действий и измеримые результаты. Тем самым можно изменить отношение каждого распорядителя к использованию бюджетных средств, сформировать ответственность за достижение конкретного результата. Это передовая международная практика бюджетных отношений, и, открывая экономику в других сферах, и в бюджете мы должны следовать лучшим примерам.[31]

      Необходимо  добавить также, что использование административного ресурса в сегодняшних условиях неэффективно. Экстенсивные факторы производства практически исчерпали себя. В наши дни ставку надо делать на стимулирование экономической инициативы и активности хозяйствующих субъектов. Основа современной финансовой политики состоит в признании свободы предпринимательской деятельности, во введении разнообразных форм хозяйствования, приватизации государственной собственности и в переходе к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

      Переход к рыночному механизму хозяйствования объективно предполагает финансовую либерализацию. При значительной экономической  нестабильности, имеющей место в  нашей республике, нельзя отказаться о системы контроля. В то же время  желание участвовать в различных  экономических союзах диктует определенные требования к финансовой и экономической  системе нашей страны.

      При реформировании финансовой сферы правительству  следует укрепить основы финансовой системы – отчетность, законодательную  базу, обеспечение соблюдения соглашений, порядок раскрытия информации, новые  структуры регулирования и контроля. На смену прямому вмешательству  государства должна прийти адекватная система законодательства и регулирования.

      Так активное участие Беларуси в региональных экономических союзах, например, в  Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования налоговой системы. Основное направление  совершенствования налоговой политики республики состоит в снижении налоговой  нагрузки. Кроме этого налоговую  политику предполагается проводить  по следующим направлениям: повышение  эффективности налоговой системы, выравнивание условий налогообложения  для плательщиков, упорядочение вопросов взимания местных налогов и сборов. [32, с. 13]

      Для повышения эффективности налоговой  системы необходимо отказаться от оборотных  платежей. Проблема нашей налоговой  системы состоит в том, что  налогооблагаемая база для расчета  одних налогов включает  суммы  других налогов. В результате налогообложения  осуществляется по принципу «снежного  кома».

      На  сегодняшний день назрела необходимость  снижения налогового давления на заработную плату для снижения общего уровня нагрузки и повышения благосостояния граждан. Это вызвано тем, что  за последние годы наблюдается устойчивое сокращение уровня изъятия по подоходному  налогу. Одной из причин такой тенденции является снижение общего уровня жизни и дохода населения. Но большое влияние также оказывает сокрытие объекта налогообложения. Поэтому целесообразно снизить подоходный налог по аналогии с российской практикой.