Финансовое планирование и прогнозирования на предприятии

• грамотнее расставить персонал;
• определить специфику работы персонала;
• разработать свои ориентиры для контроля и т. п.

Такое же деление полезно  и в финансовом планировании. Понятно, что никакая стратегия не будет  эффективна, если на предприятии отсутствует  механизм ее реализации. Предприятие  может затратить много времени  и ресурсов на разработку стратегии, однако недооценка вопросов ее реализации и контроля существенно снизит ее пользу для предприятия.

 

Перспективное финансовое планирование

 

Перспективное финансовое планирование занимает важное место в иерархии подсистем планирования. От качества его работы зависит эффективность финансового планирования в целом. Осуществление финансового планирования позволяет определить и управлять важнейшими показателями, пропорциями и темпами расширенного воспроизводства. Перспективное финансовое планирование выступает главной формой реализации целей фирмы.

Данная подсистема финансового  планирования имеет свои особенности. Так, все плановые документы, разрабатываемые в ее рамках, должны иметь горизонт планирования от одного года до трех лет (редко – до пяти лет). На каждом предприятии такой горизонт носит условный характер. Он зависит от множества факторов: экономический стабильности в стране, деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

В рамках перспективного финансового  планирования разрабатывается ряд  плановых документов, которые, по сути, выступают прогнозными. Так, основной документ перспективного финансового планирования – финансовая стратегия. Результатом перспективного финансового планирования также является разработка трех главных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза движения денежных средств; прогноза бухгалтерского баланса. Они разрабатываются для оценки финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Сюда входят следующие прогнозы:

отчета о прибылях и  убытках, который позволяет определить величину получаемой прибыли в предстоящем  периоде движения денежных средств, который характеризует движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности бухгалтерского баланса, который позволяет отслеживать темпы роста экономического потенциала предприятия, поскольку рост активов предприятия должен сопровождаться увеличением пассивов.

Основная информация для  составления этих финансовых прогнозов  – данные о прогнозных объемах  продаж. Этот показатель характеризует  долю рынка, которую предприятие  предполагает завоевать своей продукцией.

Многие отечественные  предприятия не имеют перспективных  финансовых планов, объясняя это тем, что в условиях сильно изменяющейся внешней среды составление долгосрочных планов нецелесообразно. Однако это  не так. Путем составления долгосрочных планов предприятие может получить информацию о будущем своем развитии и, соответственно, уже в текущем  периоде принять необходимые  финансовые решения.

Основные препятствия  развития перспективного финансового  планирования на ответственных предприятиях: неразвитость финансового прогнозирования; неразвитость информационного обеспечения; неразвитость программно-технического обеспечения; недостаточный уровень  квалификации финансовых менеджеров и  пр. [12]

 

Текущее финансовое планирование

 

Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Система текущего финансового  планирования имеет своей целью  обеспечить реализацию финансовой стратегии. По сути, финансовые планы текущего периода строятся на основе принятой финансовой стратегии и финансовой политики. Результат текущего финансового  планирования – конкретные виды текущих  финансовых планов, которые дают возможность  предприятию определить на предстоящий  период все источники финансирования его развития, сформировать структуру  доходов и затрат,

_______________________________________________________________________________________

[12] Информационный сайт [Электронный  ресурс]- Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonomika/flur/toc.htm Дата обращения 19.11.2012

обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и  капитала предприятия на конец планового  периода.

Многие отечественные  предприятия в части финансового  планирования разрабатывают текущие  финансовые планы. На тех предприятиях, где этого не делается, основными  препятствиями считаются:

• неразвитость финансового прогнозирования;
• неразвитость информационного обеспечения;
• неразвитость программно-технического обеспечения;
• недостаточный уровень квалификации финансовых менеджеров;
• нежелание руководства вообще заниматься планированием и т. д.

Горизонтом текущих планов обычно является год или полгода.

В процессе текущего финансового  планирования должны разрабатываться  три финансовых плана: движения денежных средств; отчета о прибылях и убытках; бухгалтерского баланса.

План прибылей и убытков показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. С его помощью можно анализировать соотношение доходов с расходами с целью выявления резервов увеличения собственного капитала предприятия.

План движения денежных средств предназначен для определения источников финансирования. Он считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита средств в плановом периоде.

План бухгалтерского баланса отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий.

С развитием бюджетирования названия данных документов претерпели некоторые изменения. Так, в рамках бюджетирования эти планы называются: бюджет движения денежных средств; бюджет доходов и расходов; бюджет по балансовому листу. Для составления этих документов используется следующая информация:

• финансовая стратегия фирмы;
• результаты финансового анализа за предшествующий период;
• планируемые объемы производства и реализации продукции;
• система разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;
• действующая система налогообложения.[12]

 

 

Оперативное финансовое планирование

 

Оперативное финансовое планирование на предприятии включает:

• составление платежного календаря;
• составление (расчет) кассового плана;
• расчет потребности в краткосрочном кредите.

Составление платежного календаря  заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления  всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет, внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декада, пятидневка). Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря  является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств, вторым — доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями.

__________________________________________________________________

[12] Информационный сайт [Электронный  ресурс]- Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonomika/flur/toc.htm Дата обращения 19.11.2012

Кассовый план — это  план оборота наличных денег через  кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Кассовый план составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия.                         

Кассовый план состоит  из четырех разделов:

1) источники поступления  наличных денег; 

2) расходы; 

3) расчет выплат заработной  платы и прочих видов оплаты  труда; 

4) календарь выдач заработной  платы рабочим и служащим по  установленным срокам (суммы выплат  наличными деньгами, получаемыми  в банке).                           

Разработка кассового  плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления  наличных денег в кассу предприятия (кроме денег, получаемых в банке).                                                 

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового  плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий  квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной  суммы удержаний, налогов и перечислений.  

После расчета выплат заработной платы заполняется втором раздел — расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т.п.                                                                         

В четвертом разделе заполняется  календарь выдач заработной платы  рабочим и служащим, где указываются  суммы выплат предприятию наличными  деньгами в установленные сроки (конкретный числа каждого месяца). Эти суммы в соответствии с  договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.                                                             

Расчет потребности в  краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую  потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку.[15]

 

 

3.2 Финансовые  показатели

 

В управлении и планировании хозяйственно-финансовой деятельностью  используются финансовые показатели - плановые, отчетные или расчетные  данные, характеризующие различные  стороны деятельности, связанной  с образованием и использованием денежных доходов и накоплений хозяйствующих  субъектов, отраслей и национального  хозяйства в целом. Выражаются в  абсолютных и относительных (нормах) величинах. Финансовые показатели количественно  и качественно отражают определенную финансовую категорию, субкатегорию, элемент финансовых отношений.

Важнейшими финансово-экономическими показателями на уровне предприятий  и организаций являются: 

• доход от реализации продукции (работ, услуг); этот показатель предопределяет масштабы и возможности дальнейшего распределения и использования денежных средств по фондам целевого назначения; 
• показатели затрат (себестоимость реализованной продукции, удельный

__________________________________________________________________

[15] Информационный сайт [Электронный  ресурс]- Режим доступа: http://laboureconomics.ru/firmeconomics/67-2009-02-13-17-47-59 Дата обращения 21.11.2012

 

• вес отдельных элементов затрат в общих затратах, расходы периода); 
• валовой доход; 
• чистый доход; 
• уровень рентабельности (доходности);

При исчислении финансовых показателей используются нормы  и нормативы. Норма (от лат. - порядок, правило, образец, руководящее начало) - мерило, установленная мера, количество или размер ресурсов.  Норматив (от лат. - упорядочение) - количество ресурсов в пределах, установленных норм, расчетно-обоснованные величины затрат или распределения ресурсов. Норма, как правило, характеризует начальное, единичное измерение, а норматив - это показатель норм, в соответствии с которым производится работа. Например, различается норма оборотных средств и норматив оборотных средств.

Нормы и нормативы выражаются в относительных или абсолютных величинах (процентах, коэффициентах, натуральных единицах измерения  продукции, времени, денежном измерении). В финансовом планировании применяются  минимальные, средние и максимально  предельные нормы и нормативы  образования, распределения и использования  финансовых ресурсов. Нормы и нормативы  предназначены для научного обоснования  финансовых планов, прогнозов, программ, поскольку исчисляются путем  исследований и экспериментальных  проработок экономических процессов, прогрессивных направлений технического развития, организации производства и труда; при этом применяются аналитические, статистические и математические методы вычислений норм и нормативов. В сводном финансовом планировании используются преимущественно средние нормы и нормативы, в планировании финансовых результатов конкретных хозорганов - индивидуальные.