Увеличение  ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2011-2013 годах  по отношению к 2010 году связано, в  основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам (таблица 4). 
 
 
 
 

    Таблица 4 - Структура доходов федерального бюджета (млрд. рублей). 

 

    В результате проводимой долговой политики государственный долг Российской Федерации  по состоянию на 1 января 2012 г. составит  
6 732,1 млрд. руб., на 1 января 2013 г. – 8 431,8 млрд. руб. и на 1 января 2014 г.– 10 110,6 млрд. руб.

    Таким образом, совокупный объем государственного долга Российской Федерации достигнет 16,3% ВВП на конец 2013 года, при этом доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга составит 79,5 % при соответствующем снижении доли внешнего долга (рисунок 2.1).

      

      Рисунок 2.1 – Государственный долг РФ к ВВП, % 
 

    Политика  в области восстановления дореформенных  сбережений граждан Российской Федерации  будет направлена на продолжение  в 2011-2013 годах проведения компенсационных  выплат.

    В 2011-2013 годах на компенсационные выплаты  по гарантированным сбережениям  граждан предусматриваются средства федерального бюджета в общей  сумме 150 млрд. рублей, по 50,0 млрд. рублей ежегодно.

    После серьезного снижения ВВП России в  2009 г. на 7,9% в 2010 г. ожидается рост ВВП на уровне 4,0%, а в 2011-2013 гг. – на уровне 3-4% в год. Доходы федерального бюджета в 2011 -2013 годы, по ожидаемой оценке, составят в 2011 г. 17,4% к ВВП, в 2012 г. – 16,5% к ВВП и в 2013г.–16,1% к ВВП, расходы в 2011 году составят 20,9% к ВВП, а в 2012 и 2013гг.–19,6% к ВВП и 19,0% ВВП соответственно (рисунок 2.2).

 

Рисунок 2.2 - Динамика доходов и расходов федерального бюджета, % ВВП 

    Что касается расходов, их рост в 2009-2010 годах, прежде всего, был связан с реализацией антикризисных мер.

 

       3. ИТОГИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ И МЕРЫ ПЛАНИРУЕМЫЕ К РЕАЛИЗАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

     3.1 Основные итоги  реализации налоговой  политики в прошедшем  периоде.

 

     Реализация  целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2010 год и  плановый период 2011 и 2012 годов», проводилась  во взаимосвязи с основными направлениями  Программы антикризисных мер  Правительства Российской Федерации  и Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации  на период до 2012 года.

     Основными направлениями, одобренными в 2009 году, предусматривалось внесение изменений  в законодательство о налогах  и сборах по следующим направлениям.

     1. Совершенствование налога на доходы физических лиц.

     2. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущества физических лиц.

     3. Отмена единого социального налога.

     4. Совершенствование транспортного налога.

     Налог на доходы физических лиц

     В положения Кодекса, регулирующие налог  на доходы физических лиц, были внесены  следующие изменения.

     1. Для упрощения декларирования доходов физическими лицами в Кодекс были внесены изменения, позволяющие не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

     2. В рамках реализации концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра был внесен ряд изменений в Кодекс, направленных на оптимизацию порядка налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В Кодекс была включена новая редакция положений, регулирующих налогообложение операций физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, что позволило, в частности:

     - уточнить перечень расходов и  порядок исчисления налоговой  базы физических лиц по таким  операциям, в том числе по  операциям с ценными бумагами  и инвестиционными паями паевых  инвестиционных фондов, полученными  в результате обмена (конвертации), в порядке наследования и дарения,  а также по операциям, осуществляемым  в пользу физического лица  доверительным управляющим;

     – расширить перечень финансовых инструментов срочных сделок, расходы по операциям  с которыми принимаются для целей  налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок (за счет обращающихся на организованном рынке финансовых инструментов с  базисными активами, отличными от ценных бумаг и фондовых индексов, рассчитываемых организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также  за счет не обращающихся на организованном рынке опционных контрактов);

     - расширить перечень операций  с ценными бумагами, расходы по  которым принимаются для целей  налогообложения доходов физических  лиц, полученных от операций  с ценными бумагами (за счет  операций РЕПО и займа ценными  бумагами);

     - сократить число групп доходов  физических лиц от операций  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, налоговая  база по которым определяется  отдельно;

     - уточнить порядок налогообложения  доходов физических лиц, полученных  в виде материальной выгоды  при совершении операций с  ценными бумагами и инвестиционными  паями паевых инвестиционных  фондов;

     - предусмотреть возможность переноса  на будущие периоды убытков,  полученных физическими лицами  в результате совершения операций  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке.

Указанные изменения не только исключили пробелы  в налоговом законодательстве в  отношении определенных видов операций физических лиц, осуществляемых на финансовых рынках, и тем самым сократили  неопределенность, но и предоставили более льготный по сравнению с  ранее действовавшим порядок  определения налоговых обязательств.

     Введение  налога на недвижимость взамен действующих  земельного налога и  налога на имущества  физических лиц

     Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и  на плановый период 2011 и 2012 годов, Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации  было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога на имущество  физических лиц. Учитывая сложность  и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации.

     В целях реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации  Федеральному Собранию Российской Федерации  «О бюджетной политике в 2009-2011 годах» и в соответствии с Графиком работ  по принятию главы Кодекса, регулирующей налогообложение недвижимости, предусматривалось:

     - разработка и принятие нормативных правовых актов в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (2008-2012 годы);

     - рассмотрение проекта федерального закона № 445126-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и другие законодательные акты Российской Федерации»;

     - разработка нормативных правовых  актов в целях реализации положений  Федерального закона от 29 июля  1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и других законодательных актов Российской Федерации» (2008-2009 годы);

     - определение эффективной налоговой  ставки и налоговых льгот для  исчисления местного налога на  недвижимость и подготовка проекта  поправок Правительства Российской  Федерации к проекту федерального  закона № 51763-4 «О внесении изменений  в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации» (2010 год).

     Минэкономразвития России осуществляется разработка нормативных  правовых актов в целях реализации положений проекта федерального закона № 445126-4 «О внесении изменений  в Федеральный закон «Об оценочной  деятельности в Российской Федерации» и другие законодательные акты Российской Федерации», принятого в первом чтении Государственной Думой.

     Также были разработаны и утверждены:

     - федеральный стандарт оценки  «Цель оценки и виды стоимости  (ФСО № 2)», которым введено понятие кадастровой стоимости объекта недвижимости, раскрывается цель оценки, предполагаемое использование результата оценки;

     - методические рекомендации по  определению кадастровой стоимости  объектов недвижимости жилого  фонда для целей налогообложения,  методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения.

     Указанные документы разработаны и утверждены Минэкономразвития России для целей  проекта Международного банка реконструкции  и развития «Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации». Цель Проекта – разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации как основы введения на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость.

     Работы  по массовой оценке объектов недвижимости в регионах завершены. В настоящее время в Минэкономразвития России рассматриваются представленные Росреестром обобщенные материалы по результатам реализации Проекта.