Федеральные налоги в РФ

Обычный размер ставки -- для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. -- составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

· Пенсионный фонд Российской Федерации -- 14 %

· Федеральный  бюджет -- 6 % (20 %?14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)

· ФСС -- 2,9 %

· Фонды обязательного  медицинского страхования -- 3,1 %

Итого: 26 %

Все указанные  проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее налога на доходы физических лиц.

Налоговая база:

Для налогоплательщиков первой группы она представляет собой  сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками  за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые  вознаграждения, независимо от формы  их выплаты.

Для налогоплательщиков второй группы налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с  их извлечением.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой  они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

· у налогоплательщиков-организаций  такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

· у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или  физических лиц такие выплаты  не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем  налоговом периоде.

Суммы, не подлежащие налогообложению, включают различного рода государственные пособия, компенсационные  выплаты, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда  их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, и др. Подробный список таких сумм указан в статье 238 НК РФ.

Налогоплательщики первой группы определяют налоговую  базу отдельно по каждому физическому  лицу с начала налогового периода  по истечении каждого месяца нарастающим  итогом.

признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

У налогоплательщиков второй группы отчетных периодов нет.

По итогам налогового периода организация ООО «РЦН»  подает налоговую декларацию (до 31 марта  года, следующего за отчетным). (Приложение 4).

За отчетные периоды ООО «РЦН» предоставляет  расчет авансовых платежей в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ООО «РЦН» придерживается следующему порядку исчисления и  уплаты ЕСН:

Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется  и уплачивается отдельно в федеральный  бюджет и в каждый внебюджетный фонд.

· В течение  отчетного периода по итогам каждого  календарного месяца налогоплательщики  производят исчисление ежемесячных  авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа  следующего месяца.

· По итогам отчетного  периода ООО «РЦН» исчисляет  разницу между суммой налога, исчисленной  исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых  платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления  расчета по налогу.

· Может уменьшать  сумму налога, подлежащую уплате в  ФСС РФ на сумму произведенных  ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством  Российской Федерации.

· Уплачивает разницу  между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами  налога, уплаченными в течение  налогового периода, подлежит не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 243 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный  бюджет, уменьшается налогоплательщиками  на сумму начисленных ими за тот  же период страховых взносов (авансовых  платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый  вычет) в пределах таких сумм, исчисленных  исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом  от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный  бюджет, начисленную за тот же период.

Организация ООО  «РЦН» предоставляет следующую  отчетность по ЕСН:

· квартальные  расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляется в налоговую  инспекцию в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

· годовая налоговая  декларация предоставляется в налоговую  инспекцию в срок до 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Копия годовой декларации с отметкой налоговой инспекции предоставляется  налогоплательщиком в отделение  Пенсионного фонда в срок до 1 июля года, следующего за налоговым  периодом.

Единому социальному  налогу посвящена глава 24 НК РФ.

2.3 Оценка динамики  и структуры налоговых  платежей ООО «РЦН»

Организация ООО  «РЦН» уплачивает следующие федеральные  налоги: налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную  стоимость. Для налогового анализа  деятельности ООО «РЦН» взяты  данные за 2007-2008 год.

Таблица 1 Налоговые  платежи ООО «РЦН» за 2007-2008 года.

Рост ЕСН в 2008 году обусловлен повышением заработной платы в организации ООО «РЦН». В связи с мировым финансовым кризисом начавшемся в 2008 году, который  не обошел стороной и ООО «РЦН»  налог на прибыль уменьшился по сравнению  с 2007 годом. Базовая ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года составляет 20%: 2% зачисляется в федеральный  бюджет, 18% -- зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. До 1 января 2009 года базовая ставка налога на прибыль составляла 24%. Рост суммы НДС уплачиваемой в 2008 году обусловлен открытием дополнительных организаций генеральным директором ООО «РЦН».

Динамика налоговых  платежей представлена в таблице 2.

 

Таблица 2 Динамика налоговых платежей ООО «РЦН»

Платежи в текущем  периоде организации ООО «РЦН»  по налогу на прибыль организации  уменьшились на 54%. За счет роста  заработной платы в 2008 году платежи  по единому социальному налогу увеличились  на 122 % по сравнению с 2007 годом. Налог  на добавленную стоимость увеличился в 2008 году на 209%.

Структура сумм налогов и сборов за каждый год  исследуемого периода представлена в таблице 3.

Таблица 3 Структура  налоговых платежей ООО «РЦН»

Из таблицы 3 следует, что наибольший удельный вес  в общей совокупности взимаемых  с организации ООО «РЦН» налогов  занимает налог на прибыль.

Общие изменения, произошедшие за весь исследуемый период (2007-2008 года) представлены в таблице 4.

Таблица 4 Сумма  федеральных налоговых платежей ООО «РЦН» за 2007-2008 года

Из этой таблицы  видно, что наибольшие веса в общей  совокупности, уплачиваемых организацией ООО «РЦН» федеральных налогов  занимают такие налоговые платежи, как (по мере уменьшения): налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог.

3. Совершенствование  налоговой системы  Российской Федерации

Пожалуй, и сегодня  нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления. Идут разговоры о “корректировке”  курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения  на макроуровне, как справедливо  отмечают многие экономисты, может  быть дана лишь при наличии чётко  сформулированных целей социально-экономической  политики, проводимой государством на определённом этапе развития общества. Только при “совместимости” налоговой  системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед  собой и пытаются решить общество и государство, возможна её относительная  стабилизация, что в свою очередь  является важнейшей предпосылкой для  того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы  налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой  системы. К настоящему моменту всё  же возобладало мнение о том, что  экономический каркас налоговой  системы сформирован, и она не должна подвергаться в этом отношении  серьёзным изменениям. Тогда на первый план выдвигается задача улучшения  её правовой формы, главным образом, за счёт повышения роли законов в  регулировании налоговых отношений.