Федеральные налоги в РФ

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО  «РЦН»

Общество  с ограниченной ответственностью "РЦН" является многопрофильной организацией, созданным по решению учредителей.

Организация является юридическим лицом, права которой  приобретаются с момента государственной  регистрации. Организация от своего имени может приобретать имущественные  и личные неимущественные права  и нести ответственность, быть истцом и ответчиком в судебных и арбитражных  органах.

Свою деятельность организация ООО «РЦН» начала в октябре 2000 г. (город Ковров).

Место нахождения организации ООО «РЦН» (почтовый адрес): 601909, Владимирская обл., г. Ковров, ул. Муромская, д.9А

Организация ООО  «РЦН» вправе в установленном  порядке открывать банковские счета  на территории российской Федерации  и за ее пределами.

Организация имеет  круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке и указание на место нахождения организации.

Организации ООО  «РЦН» в своей деятельности руководствуется  действующим законодательством  Российской Федерации и Уставом  организации. Организация отвечает по своим обязательствам, принадлежащим  ей имуществом, на которое согласно действующему законодательству может  быть обращено взыскание. Организация  не отвечает по обязательствам своих  участников, участники ООО «РЦН»  отвечают по обязательствам организации  всем своим имуществом. Государство  не отвечает по обязательствам организации, равно как и организация не отвечает по обязательствам государства.

Организация обладает полной самостоятельностью в вопросах внутренней организации и управлении; принятие хозяйственных решений; организации  и режиме оплаты труда; распределении  чистой прибыли; распоряжении своим  имуществом, а также иных вопросах своей деятельности, не регламентированных законодательством.

Организация ООО  «РЦН» была создана в целях  удовлетворения потребностей юридических  лиц, граждан в товарах, работах  и услугах.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

1. Поставка и  монтаж систем кондиционирования  воздуха производства японской  фирмы MITSUBISHI HEAVY INDUSTRIES, LTD.;

2. Осуществляет  гарантийное и послегарантийное  обслуживание оборудования;

3. Оказывает  помощь организациям в доработке  проектно-конструкторских работ  в промышленности и строительстве,  в размещении заказов на их  изготовлении; оказание помощи организациям  в изготовлении, приобретении и  размещении различного оборудования, техники, способствующих совершенствованию  производства;

4. Производственная  деятельность, строительная, ремонтные  работы.

Для осуществления  своей деятельности организация  ООО «РЦН» имеет право производить  любые операции, заключать любые  сделки, за исключением запрещенных  законодательством, с юридическими лицами и гражданами.

Организация самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную  деятельность на основе договоров или  иных форм обязательств и свободном  выборе их предмета, порядка хозяйственных  взаимоотношений и определения  ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам. Договор  является основной формой, регламентирующей взаимоотношения организации ООО  «РЦН» с юридическими лицами и  гражданами.

Организация ведет  бухгалтерский учет и осуществляет статистическую отчетность, а также  несет ответственность за состояние  учета и отчетности в порядке, установленном действующими на территории РФ законодательными нормативными актами.

Финансовая деятельность организации ООО «РЦН» направлена на создание денежных ресурсов в рублях для производства и социального  развития, обеспечение роста прибыли (дохода).

Организация несет  ответственность за соблюдение кредитных  обязательств и расчетной дисциплины.

Имущество организации  ООО «РЦН» составляет основные фонды  и оборотные средства, а также  иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе  организации.

2.2 Порядок исчисления  и сроки уплаты  федеральных налогов  в бюджет ООО  «РЦН»

Организация ООО  «РЦН» исчисляет и уплачивает следующие федеральные налоги в  бюджет:

1. Налог на  прибыль - прямой налог, взимаемый  с прибыли организации. Прибыль  для целей данного налога, как  правило, определяется как доход  от деятельности организации  за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

· производственные, коммерческие, транспортные издержки;

· проценты по задолженности;

· расходы на рекламу и представительство;

· расходы на научно-исследовательские работы.

В России налог  официально называется Налог на прибыль  организаций (с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ). Базовая  ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2% -- зачисляется в федеральный бюджет, 18 % -- зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Прибыль:

· для российских организаций -- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

· для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, -- полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

· для иных иностранных  организаций -- доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации  уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, в то время как российские организации - из всех источников. Объект налогообложения  представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль - это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов.

Доходы делятся  на:

· Доходы от реализации ст.249 НК РФ

· Внереализационные  доходы ст.250 НК РФ

Не учитываются  при расчете налога на прибыль  доходы, указанные в ст.251 НК РФ

Расходы - это  обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы делятся  на:

· Расходы, связанные  с производством и реализацией  ст.253-264 НК РФ

· Внереализационные  расходы ст.265 НК РФ

Для определения  доходов и расходов может применяться  два метода - метод начисления (ст.271 НК РФ, ст.272 НК РФ) и кассовый метод (ст.273 НК РФ).

Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики  независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении  налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

ООО «РЦН» декларации по налогу на прибыль представляет по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный  год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев и календарного года -- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса). ( Приложение 1).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня  окончания отчетного периода. Отчетными  периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Налогу на прибыль  организаций посвящена глава 25 НК РФ.

2. Налог на  доходы физических лиц - является  прямым налогом. Плательщиками  налога на доходы физических  лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также  физические лица, получающие доходы  от источников в Российской  Федерации, но не являющиеся  резидентами РФ. По общему правилу  в состав налогооблагаемой базы  включаются все доходы налогоплательщика,  полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Налог на доходы физических лиц является основным видом обязательных удержаний. Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями  и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то, что налоговым  периодом по НДФЛ является календарный  год, при каждой выплате работнику  заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять  НДФЛ в бюджет.

Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):

· стоимость  любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;

· доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

· доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;

· все виды доходов  при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено  иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.

Для расчета  НДФЛ необходимо определить налоговую  базу. Она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника  за минусом необлагаемых доходов  и стандартных и (или) имущественных  налоговых вычетов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому  налогоплательщику предоставлено  право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:

· стандартные;

· профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ получить вычет  в сумме расходов, связанных с  выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам  гражданско-правового характера, а  также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

· имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный  вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого  имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных  участков и др.);

· социальные (в  соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного  заявления налогоплательщика - физического  лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту  своей прописки по окончании календарного года).

При определении  размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

· 500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза  и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого  вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;