Федеральные налоги в РФ

7) Водный налог  - налог, уплачиваемый организациями  и физическими лицами, осуществляющими  специальное и (или) особое  водопользование. Является федеральным  налогом. Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая вступила  в силу 1 января 2005 (введена Федеральным  законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ). Налоговые  ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в следующих размерах: при заборе воды при использовании  акватории при использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики  при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

8) Сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов - Регулируется главой 25.2 Налогового  кодекса, которая вступила в  силу с 1 января 2004 года (введена  Федеральным законом от 11.11.2003 N 148-ФЗ). Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов являются организации  и физические лица, получающие  в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами  водных биологических ресурсов  во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе  Российской Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и  в районе архипелага Шпицберген.

9) Государственная  пошлина - Плательщиками государственной  пошлины признаются организации  и физические лица в случае, если они в соответствии с  главой 25.3 НК РФ: обращаются за  совершением юридически значимых  действий; выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины (статья 333.17 НК РФ).

Региональные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются законами субъектов  Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они обязательны на всей территории субъекта Российской Федерации. К региональным налогам и сборам относят:

1) Налог на  имущество организаций - регулируется  главой 30 Налогового кодекса РФ (введена  Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ) и региональными законами. Объектом  налогообложения для российских  организаций признается движимое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение  или доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов  основных средств в соответствии  с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета.

2) Налог на  игорный бизнес - налог с организаций  и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую  деятельность в сфере игорного  бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые  автоматы, кассы тотализатора, кассы  букмекерской конторы.

3) Транспортный  налог - налог, взимаемый с владельцев  зарегистрированных транспортных  средств. Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, парусные суда, катера, снегоходы,  мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми  актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Они обязательны  к уплате на всей территории муниципального образования. К местным налогам  и сборам относят:

1) Земельный  налог - обязательным к уплате  на территориях тех муниципальных  образований, представительные органы  власти которых приняли нормативный  правовой акт о введении земельного  налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками  признаются организации и физические  лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого  владения.

2) Налог на  имущество физических лиц - до  сих пор не включен отдельной  главой в часть вторую НК  РФ. Его правовое регулирование  осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц". Налог на имущество  физических лиц является прямым  налогом, обращенным к находящемуся  в собственности недвижимому  имуществу, расположенному на  территории Российской Федерации.  Согласно ст.15 НК данный налог  относится к местным налогам.

Основными налогами для Российской Федерации по-прежнему остаются налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, а не налог на доходы физических лиц, как  в западных странах с более  развитой системой частной собственности. Несмотря на это, в отечественном  законодательном процессе появляются тенденции к созданию общих для  юридических и физических лиц  налогов на доходы и имущество, отвечающих принципу равноправия субъектов  налогообложения.

Характерной особенностью развития системы на современном  этапе является ужесточение наказаний  за уклонение от уплаты налогов и  сборов. Самым наглядным примером может служить введение ряда статей об экономических преступлениях  в Уголовной кодекс Российской Федерации.

Кардинальным  изменениям структура налоговой  системы подвергается в последние  годы. Этот процесс - отражение экономической  и политической тенденций в стране.

1.2 Нормативная база, определяющая порядок  расчета налогов  и сбора

Правовое регулирование  российской налоговой системы регламентировано законодательством Российской Федерации, включающим в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с  ним федеральные законы о налогах  и сборах; законы и иные нормативные  акты о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации; нормативные  правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство  о налогах и сборах регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в  Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления  налогового контроля, обжалования актов  налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс РФ - единый законодательный акт, систематизирующий  сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения  в России; он состоит из двух частей.

Часть первая НК РФ, введенная в действие с 1 января 1999 г., устанавливает круг нормативно-правовых актов, подпадающих под термин "законодательство о налогах и сборах", который  регламентирует важнейшие положения  налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов  и сборов, порядок их введения и  отмены, а также весь комплекс взаимоотношений  государства с налогоплательщиками  и их агентами. Принятие части первой НК РФ явилось поистине историческим моментом в развитии экономических  реформ в нашей стране.

С 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, определяющая порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

В результате принятия Налогового кодекса РФ снижено общее  количество налогов, действовавших  в Российской Федерации; вместо 48 установленных  федеральным законодательством  налогов и отчислений во внебюджетные фонды и более чем 100 фактически действовавших к моменту его  принятия налогов, сборов и иных обязательных платежей на данный момент установлены 15 видов налогов и сборов.

При этом важно  подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной  власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеет  права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно резко повысило их уверенность  в незыблемости налоговой системы.

Изменения налоговой  системы направлены на решение следующих  важнейших задач:

- построение  единой и понятной в границах  Российской Федерации налоговой  системы, установление правовых  механизмов взаимодействия всех  ее элементов в рамках единого  налогового правового пространства;

- возрастание  справедливости налоговой системы  за счет выравнивания условий  налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих  наиболее негативное влияние  на хозяйственную деятельность  налогов и сборов, исключения  из самих механизмов применения  налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое  содержание;

- развитие налогового  федерализма при обеспечении  доходов федерального, регионального  и местных бюджетов закрепленными  за ними и гарантированными  налоговыми источниками;

- создание рациональной  налоговой системы, обеспечивающей  сбалансированность общегосударственных  и частных интересов, содействующих  развитию предпринимательства, активизации  инвестиционной деятельности и  наращиванию национального богатства  России и благосостояния ее  граждан;

- ослабление  общего налогового бремени на  законопослушных налогоплательщиков  путем более равномерного распределения  налоговой нагрузки на всех  налогоплательщиков;

- формирование  единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности  за налоговые правонарушения  и улучшение налогового администрирования;

- упрощение налоговой  системы за счет установления  исчерпывающего перечня налогов  и сборов с сокращением их  общего числа;

- обеспечение  стабильности налоговой системы,  а также определенности в объемах  налоговых платежей для налогоплательщиков  на длительный период.

Налоговый кодекс РФ должен стать в значительной части  законом прямого действия. Прежде всего, это касается установления видов  налогов и их перечня на всех уровнях (федеральном, субъектов Федерации  и местном); процедур введения и механизмов исполнения налогового обязательства; обеспечение прав и обязанностей участников налоговых отношений; осуществления  налогового контроля, формы его проведения, ответственности за совершение налоговых  правонарушений.

В НК определены законодательные основы всех уровней  налоговой системы:

1) законодательство  РФ о налогах и сборах состоит  из НК РФ и принятых в  соответствии с кодексом федеральных  законов;

2) законодательство  субъектов РФ о налогах и  сборах состоит из законов  и иных нормативных правовых  актов о налогах и сборах, принятых  в соответствии с НК РФ

3) законодательную  базу местного налогообложения  составляют согласно НК РФ, нормативных  актов, принятых представительными  органами местного самоуправления.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным  актом, регулирующим все налоговые  вопросы, начиная со взаимоотношений  налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Систему налогового законодательства составляет взаимосвязанная  совокупность нормативных актов  различного уровня, содержащих налоговые  нормы. Эта система охватывает законы, указы, постановления, межведомственные и ведомственные нормативные  документы, а также акты других отраслей законодательства в том случае, если они содержат нормы, применяемые  к налоговым отношениям.

Федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции, а также  функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых  органов, является Федеральная налоговая  служба (ФНС России)

2. Федеральные налоги, уплачиваемые организацией  ООО «РЦН»