Федеральные налоги в РФ

· 400 руб. - предоставляются  всем налогоплательщикам. Если доход  работника, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется (подп. 3, п 1, 218 НК РФ).

· 3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую  болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам  Великой Отечественной войны. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих  право на получение этого вычета, приведен в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

· 1000 руб. - за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок и  которые являются родителями или  супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными  родителями, супругом (супругой) приемного  родителя.

Указанный налоговый  вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 НК РФ) превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет  производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у  родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Налоговый вычет  удваивается в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет  предоставляется в двойном размере  единственному родителю (приемному  родителю), опекуну, попечителю.

Налоговый вычет  предоставляется родителям и  супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый  вычет.

Налоговый вычет  может предоставляться в двойном  размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Регулируется подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет организации ООО «РЦН» необходимо произвести следующие расчеты:

- суммировать  все доходы налогоплательщика,  полученные как в денежной, так  и в натуральной форме. Если  в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные  налоговые ставки 

- сгруппировать  доходы в зависимости от применяемых  к ним ставок налога;

- определить  сумму доходов, освобожденную  от налога, на которую уменьшается  налогооблагаемый доход; 

- произвести  из облагаемого дохода предусмотренные  законом вычеты;

- рассчитать  суммы налога по каждой группе  доходов, для которых предусмотрены  разные ставки налогообложения; 

- определить  общую сумму налога, подлежащую  удержанию с доходов физического  лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым  ставкам. 

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения  работником дохода в виде оплаты труда  признается последний день месяца, за который ему был начислен доход  за выполненные трудовые обязанности. Исчисление сумм НДФЛ производится организацией нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным  налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода  суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц перечисляется в  бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца. Однако при выплате отпускных и при  расчетах с уволенными работниками  налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.

При получении  дохода в виде оплаты труда датой  фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний  день месяца, за который ему был  начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Доходы каждого  физического лица (сотрудников и  тех, кто работает по договорам гражданско-правового  характера) необходимо учитывать персонально. Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы физических лиц». На основе данных из налоговой  карточки по каждому работнику организации  составляется справка о доходах  физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение 2).

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, организация ООО «РЦН»  должна представить в налоговый  орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и  суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных  носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России.

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 НК РФ.

3. Налог на  добавленную стоимость - представляет  собой форму изъятия в бюджет  части стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства  и определяемой как разница  между стоимостью реализованных  товаров (работ, услуг) и стоимостью  материальных затрат, отнесенных  на издержки производства и  обращения. НДС - косвенный налог,  т.е. надбавка к цене товара. В России НДС действует с  1992 года. Порядок исчисления налога  и его уплаты первоначально  был определён законом «О налоге  на добавленную стоимость», с  2001 года регулируется главой 21 НК  РФ.

Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена  ставка 10%, которая применяется при  реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских  товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в  основном при экспорте товаров). Также  организации и индивидуальные предприниматели  могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки  от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн. рублей. В последнее время (2005--2008) высказывается  ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее  время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется  около трети федерального бюджета  России.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между  суммой налога, исчисленной по установленной  ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями  законодательства, и суммой налоговых  вычетов (то есть суммы налога уплаченного  при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в России определяется как  реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе  реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению о  предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных  прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных  прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС взимается  как сумма налога, исчисленного с  налоговой базы, за вычетом «входящего»  НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое  подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС  в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве  стран, применяющих этот налог.

Также налогом  на добавленную стоимость облагается:

· безвозмездная  передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

· передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

· выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

· ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Налогоплательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость  устанавливается как квартал.

Срок сдачи  отчетности: Организация ООО «РЦН»  в соответствии с НК РФ обязана  представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию (Приложение 3) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога: Организация ООО «РЦН»  обязана уплатить налог на добавленную  стоимость не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

В случае если по итогам отчетного периода образовалось сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, то налоговая инспекция  должна затребовать копии документов для проведения камеральной проверки. Иначе, зачет суммы возмещения не произойдет.

Начиная с 3 квартала 2008 года организация ООО «РЦН»  в соответствии с НК РФ налог на добавленную стоимость уплачивает в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым  периодом.

Налогу на добавленную  стоимость посвящена глава 21 НК РФ.

4. Единый социальный  налог - заменил совокупность  уплачивавшихся ранее обязательных  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды. При этом  целевое назначение ЕСН сохранилось:  он предназначен для мобилизации  средств для реализации права  граждан на государственное пенсионное  и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления  от ЕСН зачисляются по установленным  нормативам в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального  страхования и фонды обязательного  медицинского страхования. ЕСН  регулируется главой 24 Налогового  кодекса, которая вступила в  силу 1 января 2001 (Федеральный закон  от 05.08.2000 N 118-ФЗ). Смысл введения налога  заключался в упрощении процедур  исчисления и уплаты обязательных  социальных платежей путем сокращения  оформляемых плательщиками платежных  документов и уменьшения числа  органов, осуществляющих контроль  за их уплатой. ЕСН является  прямым, федеральным налогом и  обязателен к уплате на всей  территории Российской Федерации. 

НК РФ налогоплательщиками  ЕСН устанавливает две самостоятельные  группы налогоплательщиков:

1) Лица, производящие  выплаты физическим лицам: 

- организации; 

- индивидуальные  предприниматели; 

- физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями.

2) Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой. 

Для исчисления единого социального налога и  взноса на обязательное пенсионное страхование  объектом налогообложения для работодателей  являются:

· выплаты по трудовым договорам;

· вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  также по авторским договорам;

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.