Федеральные налоги в РФ

Список использованной литературы

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Государство с  помощью налогов осуществляет воздействие  на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму  налоговых платежей и обеспечивая  те экономические эффекты, которые  обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли.

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками  в бюджет соответствующего уровня и  государственные внебюджетные фонды  на основании федеральных законов  о налогах и актах законодательных  органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов  местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано  с самыми первыми общественными  потребностями.

Адам Смит сформулировал  четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных  в любой системе экономики:

1) Подданные  государства должны участвовать  в содержании правительства соответственно  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой  государства.

2) Налог, который  обязывается уплачивать каждое  отдельное лицо должен быть  точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог  должен взиматься тем способом  или в то время, когда плательщику  удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог  должен быть так задуман и  разработан, чтобы он брал и  удерживал из кармана народа  как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

Налоговая система -- это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит  успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что  идеальную налоговую систему  можно создать только на серьезной  теоретической основе, учитывающей  специфику экономических отношений  в обществе, созданный научный  и производственный потенциал.

Налоговая система  должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и  в то же время препятствовать падению  уровня жизни низкооплачиваемых  слоев населения.

Целью данной работы является изучение федеральных налогов  на материалах ООО «РЦН».

Задачи данной работы:

1. изучить налоги, взимаемые на территории Российской  Федерации;

2. определить  нормативную базу, определяющую  порядок расчетов налогов и  сборов;

3. дать организационно-экономическую  характеристику ООО «РЦН»;

4. определить  порядок исчисления и сроки  уплаты федеральных налогов в  бюджет ООО «РЦН»;

5. дать оценку  динамики и структуры налоговых  платежей ООО «РЦН»

6. выявить основные  направления совершенствования  налоговой системы Российской  Федерации.

1. Налоговая система  Российской Федерации

1.1 Налоги, взимаемые  на территории  Российской Федерации

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой  бюджетов разных уровней. Они оказывают  существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных  уровней.

С 1992 года в нашей  стране действует новая налоговая  система. Основные принципы ее построения определил Закон « Об основах  налоговой системы в РФ » от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил  плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности  налоговых органов.

В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая  служба РФ, которая входит в систему  центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется  руководителем в ранге министра.

Главной задачей  Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты  государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Основными принципами построения налоговой системы являются:

1. Единство налоговой  системы.

Не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение  в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а  также создавать препятствия  не запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц и организаций.

2. Верховенство  федеральных налогов, их первоочередное  перечисление.

3. Стабильность  налоговой системы,

Международными  нормами предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую  систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе, 1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе,

4. Гибкость налоговой  системы, заключающаяся в множественности  применяемых налогов.

5. Определение  конкретного перечня прав и  обязанностей налогоплательщиков  с одной стороны, и налоговых  органов - с другой.

Законодательной основой построения налоговой системы  РФ является Налоговый Кодекс РФ и  принятые в соответствии с ним  федеральные законы о налогах  и сборах, Законодательство субъектов  РФ. Законодательство о налогах и  сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о  налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым  Кодексом. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о  местных налогах и сборах принимаются  представительными органами местного самоуправления в соответствии с  Налоговым Кодексом.

С 1.01.2000г. Федеральные  законы, вносящие изменения в Налоговый  Кодекс в части установления новых  налогов и (или) сборов, а также  акты законодательства о налогах  и сборах субъектов Российской Федерации  и акты представительных органов  местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Стержнем налоговой  системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным  законом РФ от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями  и дополнениями, утвержденными Федеральными законами № 154-ФЗ и №155-ФЗ от 9.07.99г.), который устанавливает систему  налогов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- определяет  виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

- устанавливает  основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и (или) сборов;

- определяет  основные начала установления  налогов и сборов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов и сборов;

- устанавливает  права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах;

- определяет  формы и методы налогового  контроля;

- устанавливает  ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

- устанавливает  порядок обжалования действий (бездействия)  налоговых органов и их должностных  лиц.

В Российской Федерации  устанавливаются и взимаются  следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.

Важно отметить, что отнесение налога к тому или  иному уровню осуществляется в зависимости  от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.

На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням  бюджетной системы принимать  решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых  льгот и т.д.) соответствующие  органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают  с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части  налоговых поступлений формируются  только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают  как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные  налоги. Аналогичная картина наблюдается  и при формировании доходов местных  бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в  себя соответствующую часть федеральных  налогов и налогов субъектов  Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны на всей территории Российской Федерации. К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) Налог на  добавленную стоимость - косвенный  налог, форма изъятия в бюджет  части добавленной стоимости,  которая создается на всех  стадиях процесса производства  товаров, работ и услуг и  вносится в бюджет по мере  реализации. При системе НДС все  товары и услуги несут в  себе только налог, который  взимается при окончательной  продаже товаров потребителю.  Процентная ставка может различаться  в зависимости от вида продукции.  В платёжных документах НДС  выделяется отдельной строчкой.

2) Акцизы - один  из видов налога, представляющий  не связанный с получением  дохода продавцом косвенный налог  на продажу определенного вида  товаров массового потребления.  Акциз включается в цену товара  и изымается в государственный  и местный бюджеты. Чаще всего  акцизным налогом (сбором) облагаются  винно-водочные изделия, пиво, табачные  изделия, деликатесы, предметы роскоши,  автомобили.

3) Налог на  доходы физических лиц - является  прямым налогом. Плательщиками  налога на доходы физических  лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также  физические лица, получающие доходы  от источников в Российской  Федерации, но не являющиеся  резидентами РФ.

4) Единый социальный  налог - заменил совокупность  уплачивавшихся ранее обязательных  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды. При этом  целевое назначение ЕСН сохранилось:  он предназначен для мобилизации  средств для реализации права  граждан на государственное пенсионное  и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь.

5) Налог на  прибыль организаций - прямой  налог, взимаемый с прибыли  организации (предприятия, банка,  страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Базовая ставка составляет 20 %: 2% -- зачисляется в федеральный бюджет, 18 % -- зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

6) Налог на  добычу полезных ископаемых - является  федеральным налогом, взимаемый  с недропользователей. Регулируется  главой 26 Налогового кодекса, которая  вступила в силу 1 января 2002 (введена  Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ). Плательщиками НДПИ признаются  пользователи недр - организации  (российские и иностранные) и  индивидуальные предприниматели.  Глава 26 НК РФ устанавливает  различные налоговые ставки в  зависимости от вида полезного  ископаемого.