Депозиты физических лиц

Σ%=(Σвклада*процентная ставка*количество дней вклада)/(365 (366)*100)

     Если  вкладчику выдавалась сберегательная книжка, то в момент закрытия вклада она погашается. Погашенная сберегательная книжка подшивается в документы дня по вкладным операциям. Если вкладчик досрочно обращается в банк с просьбой закрыть срочный вклад, то тогда меняется процентная ставка по вкладу. Вместо срочных процентов вкладчику будут начислены проценты по вкладу до востребования, а ранее начисленные проценты пересчитаны по новой ставке процентов.

     При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор  о вкладе и вкладную книжку, которая  должна быть погашена. Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

Клиент:

1. представляет паспорт, депозитный договор, вкладную книжку и расходный кассовый ордер бухгалтерскому работнику.

Бухгалтерский работник:

1. проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету;
2. начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке;
3. передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.

Контролер:

1. проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись;
2. подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов;
3. лицевой счет вкладчика закрывается и передается бухгалтерскому работнику для сдачи в специальный архив;
4. вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

Кассир:

1. проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись;
2. уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку;
3. вкладная книжка и расходный кассовый ордер подшиваются в документы дня.

2.2    Документальное оформление депозитных операций с физическими лицами. Содержание депозитного договора

     При привлечение средств во вклад  от физического лица с ним заключается  депозитный договор (ПРИЛОЖЕНИЕ 5), который обязательно должен составляться в письменной форме, а так же оформляется лицевой счет вкладчика. Открытый лицевой счет регистрируется в книге регистрации открытых лицевых счетов (ПРИЛОЖЕНИЕ 6). Каждый банк, как правило, самостоятельно разрабатывает форму депозитного договора, которая носит типовой характер.

     По  договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую  от другой стороны (вкладчика) или поступившую  для нее денежную сумму (вклад), обязуется  возвратить сумму вклада и выплатить  проценты на нее на условиях и в  порядке, предусмотренных договором (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).¹⁶

     Один экземпляр договора передается на хранение вкладчику, другой хранится в банке в отделе, выполняющем депозитные операции.

     Обычно  депозитный договор содержит ряд  стандартных разделов. Существенными  условиями договора являются:

• валюта вклада и сумма первоначального взноса  во вклад;
• срок действия договора;
• проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора;
• условия внесения средств в депозит (в наличной или безналичной форме).

Особенно оговаривается возможность досрочного изъятия  депозита и размер доходов, выплачиваемый банком. В договоре также предусматриваются: права и обязанности сторон (ПРИЛОЖЕНИЕ 8), ответственность сторон за не соблюдение условий договора (ПРИЛОЖЕНИЕ 9), порядок разрешения споров.

     Многие  банки устанавливают минимальный  размер срочного депозита. Со своей  стороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пеней или штрафов  за несвоевременную выдачу средств  владельцам депозитов или выплату  процентов. Споры, возникающие между  банком и вкладчиком, должны решаться в арбитражном или судебном порядке.

     Прием вклада сопровождается открытием депозитного  счета. Существуют разнообразные депозитные счета.

     Депозиты  до востребования предназначены  для текущих расчетов. Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором банковского счета  и договором корреспондентского счета.

     Срочные же депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Уровень дохода по срочному депозиту определяется процентной ставкой, величина которой варьируется банком в зависимости от срока депозита, а также он находится в прямой зависимости от величины самого депозита. В течение срока действия депозита, в зависимости от условий, дополнительные взносы на его счета от владельца не принимаются. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися процентами).

     2.3    Отражение вкладных операций по счетам бухгалтерского учета

     Учет  вкладов физических лиц ведется  на счетах 1 порядка:

№ 423 – П –«Депозиты и прочие привлеченнын средства физических лиц-резидентов»;

№ 426 – П –«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов».

     В  аналитическом  учете по данным счетам ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют. На  указанных  счетах  подлежат  отражению  суммы, принятые кредитной организацией  по договору банковского счета, в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.¹⁷

   По  Кт ― отражается поступление денежных средств во вклад, присоединение процентов ко  вкладу.

   По  Дт ― отражается выдача денежных средств со вклада, счет закрывается.

     Порядок  начисления  процентов  на  вклад (депозит) осуществляется в соответствии с Положением Банка России  «О порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации».

     Для начисления процентов по вкладам  физических лиц используется счет 47411 – П – «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц». В аналитическом  учете открываются лицевые счета  по каждому вкладчику.

   По  Кт – отражаются суммы начисленных процентов по депозитам и  другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.

   По Дт – списываются  суммы  начисленных  процентов  в корреспонденции    с  банковскими  счетами,  счетами  по  учету  депозитов и  прочих  привлеченных  средств  физических лиц; суммы излишне начисленных  процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных    обязательств    в  корреспонденции  со  счетом  по  учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

   Порядок    ведения    аналитического   учета  определяется  кредитной организацией.  При  этом  аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.

   Некоторые банки при открытие вклада выдают физическому лицу сберегательную книжку ― это бланк строгой отчетности, который учитывается по внебалансовому счету 91207 – А – «Бланки» в условной оценке 1 книжка – 1 рубль.

Взнос вклада наличными в кассу банка  оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт - 20202 «Касса кредитных организаций»;

Кт - 423( 02-07), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

Операция  оформляется приходным кассовым ордером (ПРИЛОЖЕНИЕ 10). Ордер подписывают сотрудники банка, отвечающие за работу с вкладами, и передают кассиру дл совершения приходных кассовых операций.

На основании  мемореального ордера списывается вкладная книжка (ПРИЛОЖЕНИЕ 11):

Дт - 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кт - 91207 «Бланки»

В последний  рабочий день каждого месяца по вкладам  начисляются проценты. Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка:

Дт - 70606 «Расходы»;

Кт - 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".

Если условиями  договора будет предусмотрено, что  проценты, начисленные в последний  рабочий день месяца, 1-го числа следующего месяца присоединяются ко вкладу, составляется бухгалтерская проводка:

Дт - 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт – 423 (02-07), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Операция  оформляетмя мемореальным ордером. В дальнейшем проценты будут начисляться уже на наращенную сумму: Σ вклада + начисленные %

Если  в условиях договора предусмотрено, что проценты по вкладу начисляются  в последний рабочий день каждого  месяца, а присоединяются ко вкладу на дату его закрытия, то в день закрытия вклада на основании мемореального  ордера составляются бухгалтерские  проводки:

1. Доначисляются проценты текущего месяца:

Дт  – 70606 «Расходы»;

Кт  – 423 (02-07), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

2. Ранее начисленные проценты присоединяются ко вкладу:

Дт  – 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт  – 423 (02-07), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

3. Вклад закрывается. По расходному кассовому ордеру выдаются денежные средства вместе с процентами (ПРИЛОЖЕНИЕ 12):

Дт  – 423 (02-07), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт  – 20202 «Касса кредитной организации»

В момент закрытия вклада сберегательная книжка погашается и подшивается в документы  дня по вкладным операциям.

     Если  вкладчик досрочно обращается в банк с просьбой закрыть вклад, то тогда  меняется процентная ставка по вкладу. Вместо срочных процентов вкладчику  будут начисляться проценты по вкладу до востребования. В этом случае составляется бухгалтерская проводка:

Дт  – 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт  – 70606 «Расходы»

     2.4      Участие кредитных организаций в системе обязательного страхования вкладов физических лиц

     В качестве внутреннего стабилизатора  банковского сектора мировая  практика традиционно рассматривает  систему страхования вкладов.

     Многие  страны пришли к осознанию необходимости  создания системы,  
обеспечивающей защиту депозитов в банках, испытав глубокие финансовые  
кризисы. Так было а США, которые, столкнувшись в начале 1930 годов. с масштабным банкротством банков, были вынуждены искать пути, как остановить банковский кризис, вызванный массовым изъятием средств из банков. В результате в 1933 года была создана первая в мире система страхования депозитов, а Федеральная корпорация по спрахованню банковских вкладов сегодня является старейшим институтом по управлению системой  
страхования вкладов.

     В современном мире роль систем страхования  вкладов усиливается. По  
данным Международной ассоциации страховщиков депозитов, они действуют более чем в 100 странах. В течение последних 20 лет системы страхования вкладов были введены в  
большинстве развитых и в развивающихся странах, в том числе в качестве  
реакции на банковские кризисы 1980 и 1990 года.¹⁸

     В конце 2003 года система страхования вкладов стала создаваться и в России. 27 декабря 2003 года вступил в силу Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», определивший основные механизмы защиты сбережений населения.