Вкладные  операции банков и их отношения с вкладчиками в Гражданском кодексе Российской федерации регулируются статьями 809, 834-844. Указанные статьи содержат следующие нормы:

1. Банк должен иметь лицензию Банка России, дающую право на привлечение средств физических лиц.
2. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.
3. Договор банковского вклада признается публичным договором.
4. Договор заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного в договоре срока (срочный вклад).
5. Банк платит вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определенном в договоре.
6. Банк обязан обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования.

     Всякий  договор банковского вклада представляет собой договор возмездный. Банк обязан выплатить вкладчику проценты в  размере, определенном в договоре, а  если в договоре размер процентов не определен,― в размере ставки рефинансирования Банка России.⁶

     Вопросами привлечения денег физических и  юридических лиц во вклады в Федеральном  законе «О банках и банковской деятельности»  посвящены статьи 29, 30, 36-39.

Данные  статьи содержат следующие нормы:

1. Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров.
2. Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках.
3. Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика.
4. Банком не может быть одностороннее сокращен срок действия договора, уменьшен размер процентов, увеличено или установлено комиссионное вознаграждение по операциям.
5. Вклады принимают только банки, имеющие лицензию Банка России, а также участвующие в системе обязательного страхования вкладов.
6. Участниками системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках являются организация, осуществляющая функции обязательного страхования вкладов, и банки, привлекающие средства граждан.

     Очень важным с точки зрения формирования стабильной ресурсной базы банков является принятый закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», который определяет финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации. В соответствии с этим законом создано Агентство по страхованию вкладов, которое формирует страховой фонд и определяет порядок выплаты возмещения по вкладам, а также регулирует отношения между банками, Центральным банком и органами исполнительной власти Российской Федерации в сфере отношений по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках.

     Целями  данного закона являются защита прав и законных интересов вкладчиков банков Российской Федерации, укрепление доверия к банковской системе  Российской Федерации и стимулирование привлечения сбережений населения в банковскую систему Российской Федерации.

     Целью федерального закона "О персональных данных" является обеспечение защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, а также защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну.

      Операторами и другими лицами, получающими  доступ к персональным данным клиента, должна обеспечиваться конфиденциальность таких данных.⁷ Обеспечение конфиденциальности персональных данных не требуется:

1. в случае обезличивания персональных данных;
2. в отношении общедоступных персональных данных.

     Целями  Федерального закона "О выплатах Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" являются установление правовых, финансовых и организационных основ для осуществления выплат Банка России по вкладам физических лиц в банках, признанных банкротами, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц, а также укрепление доверия к банковской системе Российской Федерации.

     Размер выплат Банка России определяется исходя из 100 процентов суммы требований вкладчика, но не более 700 000 рублей.

     Положение Банка России № 39-П регламентирует порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета.

     Начисленные проценты по пассивным операциям- это  проценты,   причитающиеся  к уплате  клиентам  банка (физическим и юридическим лицам, включая банки) по привлеченным от них   денежным   средствам   и  учитываемые   на  счете  по  учету обязательств банка по уплате процентов⁸.

     Проценты,  начисленные   по  привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в   бухгалтерском  учете  банка  на  основании  подписанного уполномоченным   должностным   лицом  банка распоряжения, выдаваемого  бухгалтерскому подразделению банка. При возврате вклада банк уплачивает вкладчику проценты, начисленные в соответствии с условиями договора.

     В Положение № 302-П дается подробная  характеристика каждому счету, участвующему в осуществлении вкладных (депозитных) операций. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы  организации и ведения бухгалтерского  учета,  обязательные  для исполнения    всеми  кредитными  организациями  на  территории  Российской Федерации.

3. Характеристика  депозитных операций с физическими  лицами на примере  Сбербанка РФ

     Средства, принятые от клиентов, подразделяются на вклады до востребования, срочные вклады и вклады на иных условиях возврата (ПРИЛОЖЕНИЕ 2).⁹ С точки зрения формирования ресурсной базы банка каждая из перечисленных групп имеет свою специфику, свои достоинства и недостатки.

     Вклады  до востребования ― это средства в рублях или в иностранной валюте, внесенные на банковские счета, которые их владельцы, в соответствии с депозитным договором, могут получить полностью или в необходимой части по первому требованию.

     Преимущество размещения денег в банке на условиях до востребования ― высокая ликвидность. Однако с точки зрения банка этот ресурс является не очень надежным, поэтому процент, который банк платит за данные привлеченные средства, относительно невелик. Особенностями данного вида вклада является то, что: деньги вносятся и изымаются свободно, владелец счета платит банку комиссию на открытие или пользование счетом в виде твердой месячной ставки, банк платит владельцу счета невысокий процент.

     Срочные вклады ― это деньги, внесенные  в банк на фиксированный срок, которые  их владельцы в соответствии с  депозитным договором обязуются  не забирать из банка до истечения  указанного срока либо до наступления  иных обстоятельств, указанных в  договоре.¹⁰

     Банку удобнее и прибыльнее работать со срочными вкладами. Но в соответствии с Гражданским кодексом соблюдение физическим лицом срока договора вклада ― не обязанность, а лишь его право, то есть физическое лицо может дождаться истечения указанного срока, но может и потребовать возвратить ему вклад в любое время до наступления оговоренного срока.¹¹ По срочным договорам вклада банк не может односторонне уменьшить размер процентов, но  если срочный вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения ранее оговоренного сторонами срока, то проценты платятся как за вклад до востребования, если в договоре не был предусмотрен иной размер процентов.¹² Денежные средства населения являются важным источником банковских ресурсов. Банки в условиях конкуренции, стремясь привлечь больше клиентов и соответственно больше денежных средств, проводят работу по расширению круга разнообразных видов вкладов и повышению качества предоставляемых услуг.

     Сберегательный  банк России принимает от населения  денежные средства для внесения в  различные виды вкладов. Виды вкладов  и условия, на которых они принимаются, постоянно изменяются в зависимости  от рыночной ситуации и складывающейся конъюнктуры¹³. На настоящий момент Сберегательный банк предлагает своим клиентам следующие виды вкладов: «Депозит Сбербанка России», «Пополняемый депозит Сбербанка России», «Особый», «Накопительный», «Доверительный», «Подари жизнь», «Мультивалютный», «Универсальный» (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

     С точки зрения банка привлечение  средств на определенный срок привлекательно тем, что в этом случае он может  более уверенно планировать свою деятельность и поддерживать свою ликвидность. В тоже время такие средства, как  правило, обходятся банку дороже.

     Таким образом, депозиты являются важнейшим  источником ресурсов банка. Именно поэтому  банкам просто необходимо для их нормального функционирования проводить активную депозитную политику, стимулируя население вкладывать свои свободные денежные средства в тот или иной банк. Что в последующем принесет выгоду всем участникам депозитного договора.

2. Технология проведения депозитных операций с физическими  лицами, организация их учета

2.1    Технология осуществления депозитных операций с физическими лицами

     Физическое  лицо обычно открывает вклады в банке  наличными денежными средствами. Рассмотрим порядок принятия вклада наличными деньгами. Клиент:

1. знакомится с видами вкладов, предлагаемые банком;
2. представляет бухгалтерскому работнику документ, удостоверяющий личность.

Бухгалтерский работник:

1. оформляет договор по вкладу в двух экземплярах, заявление на открытие вклада и приходный кассовый ордер;
2. оформляет лицевой счет и сберегательную книжку вкладчику. На титульном листе сберкнижки проставляются наименование и место нахождения банка, номер лицевого счета вкладчика, вид вклада, валюта вклада, данные о вкладчике, подпись бухгалтерского работника (ПРИЛОЖЕНИЕ 4);¹⁴
3. лицевой счет, вкладная книжка, приходный кассовый ордер и договор передаются контролеру.

Контролер:

1. проверяет документы. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются бухгалтерскому работнику;
2. подписывает вкладную книжку;
3. приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу;
4. приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаюся кассиру.

Кассир:

1. проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет её с суммой, указанной в приходном кассовом ордере;
2. подписывает вкладную книжку;
3. один экземпляр договора и вкладная книжка выдается вкладчику, другой экземпляр договора остается в банке;
4. приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

В последний  рабочий день каждого месяца по вкладам  начисляются проценты. Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиусированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указан способ начисление процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. При начислении процентов в расчет принимаются величина процентной ставки и фактическое количество календарных дней, на которое размещены или привлечены денежные средства.¹⁵ При этом за базу берется действительное число календарных дней в году ― 365 или 366 соответственно: