Банковское дело

Операции с наличной валютой  и чеками осуществляются в присутствии физического лица.

В кассе при осуществлении операций с наличной валютой и чеками осуществляют идентификацию физического лица, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона "О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма".

Началом осуществления операции с  наличной валютой и чеками считается  момент передачи физическим лицом кассовому  работнику наличной валюты, чеков, платежных  карт, необходимых для осуществления  операции с наличной валютой и чеками, а также документа, удостоверяющего личность. Указанные действия рассматриваются как согласие физического лица на условия осуществления операции с наличной валютой и чеками.

Приняв от физического лица денежные знаки иностранного государства или чеки, кассовый работник с помощью справочных материалов, технических средств контроля подлинности денежных знаков, а также оперативной информации Банка России определяет, являются ли принятые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства  При этом кассовому работнику обменного пункта и физическому лицу должна обеспечиваться возможность общения и визуального контроля приема и пересчета денежной наличности и чеков.

При осуществлении операций с наличной валютой и чеками обменные пункты осуществляют контроль за платежеспособностью денежных знаков Банка России.

Во время осуществления операции с наличной валютой и чеками кассовый работник заполняет электронный  Реестр операций с наличной валютой  и чеками.

Кассовый работник ведет один Реестр операций с наличной валютой и  чеками по всем видам операций с  наличной валютой и чеками, совершаемым  в течение рабочего дня кассы.

По окончании рабочего дня кассы, при изменении курсов иностранных  валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем Реестре операций с наличной валютой и чеками. Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой и чеками. Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

Окончанием осуществления операции с наличной валютой и чеками считается  передача кассовым работником физическому  лицу наличной валюты, чеков, платежных  карт и документов.

Кассовый работник обязан выдать физическому  лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками.

В случае выявления кассовым работником обменного пункта денежного знака  иностранного государства, вызывающего  сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки), такой денежный знак физическому лицу не возвращается. Кассовый работник обменного пункта обязан проинформировать физическое лицо о том, что денежный знак вызывает сомнение в его подлинности (имеет признаки подделки). Указанный денежный знак передается для направления на экспертизу.

При осуществлении операций с наличной валютой и чеками не допускается  выдача физическим лицам денежных знаков иностранных государств и чеков, имеющих производственный брак, повреждения  или дефекты, которые могут служить  причиной отказов от их приема другими банками.

Дополнительный офис ОАО «Россельхозбанк» в г. Мичуринск взимает с физического  лица комиссионное вознаграждение за осуществление операций с наличной валютой и чеками.

Передаваемая в кассу информация об установленных (измененных) уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) курсах иностранных валют и кросс-курсах любыми средствами связи регистрируется в журналах, ведущихся отдельно в уполномоченном банке и в кассе на бумажных носителях.

3 Доходы и расходы банка

 

Источниками доходов банка (основными) следует считать все принятые в данной стране в данное время  направления деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими  активные операции, а также частично — операции пассивные. Наряду с основными  имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т.е. автоматически, не гарантированные).

Доходы банка можно разделить  на следующие экономически однородные группы.

Доходы от пассивных операций, которые  банк получает в форме комиссионного  вознаграждения (комиссий), в частности, за открытие счета, на который новый  клиент вносит вклад (депозит), ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций), выдачу клиенту выписок из его счета, выдачу наличных денег, закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.

Доходы от активных операций. Они, в свою очередь, могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы включают в  себя:

• процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты  и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным операциям;

• непроцентные доходы — полученные банком доходы от валютообменных операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

К прочим (неоперационным) доходам  относятся:

• доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

• доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки.

Расходы банка делятся на следующие  группы.

Операционные расходы (расходы, необходимые  для обеспечения функционирования банка) включают в себя:

• процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

• непроцентные расходы — остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату  и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

К прочим (неоперационным) расходам банкаотносятся, в частности: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени и неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода — равным одному кварталу.

В банке составляются следующие  виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных  расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных  вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в  них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может  быть получен проект необходимого банку  бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе  причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Бюджетирование сочетается с созданием  таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в том числе об эффективности деятельности его филиалов и внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений.

Учет и обобщение информации о доходах и расходах Дополнительного офиса ОАО «Россельхозбанк» в г. Мичуринск  осуществляется в Тамбовском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк».

 

4 Налогообложение банка

 

Основным видом налога, который  уплачивает в бюджет ОАО «Россельхозбанк», является налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная банком.

К доходам в целях налогообложения  относятся:

1) доходы от реализации банковских  продуктов, услуг и имущественных  прав.

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные банком доходы, и документов налогового учета.

Банк уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) банком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности банка подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов.

Налог на имущество банков. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

Транспортный налог. Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу. Налог исчисляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и установленного годового размера налога  с каждой единицы мощности двигателя (лошадиной силы).

Налог на добавленную стоимость. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Налог на добавленную стоимость исчисляется банками по ставке 18%.