Предпринимательская деятельность в муниципальных образованиях региона

Кроме того, наблюдается  возрастающая потребность в новых  программах обучения, новых формах организации и запуска малых предприятий, информационных сетях, позволяющих быстро задействовать интеллектуальные, организационные, технологические, финансово-коммерческие и территориально-сырьевые ресурсы.

Мы предлагаем следующую  последовательность формирования инфраструктуры поддержки малого бизнеса на местах:

• Совет (союз, ассоциация) предпринимателей как общественное объединение;
• бизнес-школа, учебно-деловой центр;
• консалтинговая служба;
• фонд поддержки малого бизнеса;
• информационная служба;
• аудиторская фирма;
• лизинговая компания;
• общество взаимного кредитования (кредитный кооператив);
• производственно-технологический центр;

- инвестиционная компания (финансово-промышленная группа).

Для решения широкого круга возникающих проблем целесообразно вокруг местных Советов, фондов создать по 15-20 малых предприятий или организаций, реализующих основные рыночные функции: рыночную адаптацию и обучение, консалтинг, маркетинг, рекламу, дизайн, информатизацию, торговлю, лизинг, инжиниринг, организационно-финансовое и технологическое сопровождение. В МО можно создать совместно с комитетом по управлению муниципальным имуществом целевой фонд нежилых помещений для предприятий малого бизнеса (с рассрочкой платежей до 10 лет); межмуниципальный маркетинговый центр (ММЦ) для развития прямых межмуниципальных связей и производственной кооперации СМП, а также продвижения продукции местных предпринимателей в регионы России. Таким образом, местный фрагмент инфраструктуры будет включать Совет (фонд) предпринимателей, его сервисную систему и собственно малые предприятия.

2.2.3. Финансово-кредитная  и налоговая поддержка развития  малого предпринимательства в регионе

Действующая нормативно-правовая база регулирования развития СМП предусматривает следующие формы финансово-кредитной и налоговой поддержки СМП в регионах:

• выделение средств из регионального и муниципального бюджетов на поддержку СМП;
• налоговые льготы в части, зачисляемой в региональный и муниципальный бюджеты.

Так, в соответствии с  Законом Псковской области от 14 марта 2002 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Псковской области» предусмотрено ежегодное, начиная с 2003 г., выделение на цели развития и поддержки СМП 0,5% средств доходной части бюджета Псковской области и местных бюджетов. Динамика фактически выделенных средств областного бюджета на поддержку и развитие СМП представлена на рис. 9.

С 2007 г. выделение финансовых ресурсов из областного бюджета осуществляется через Фонд развития и поддержки малого предпринимательства Псковской области (ФРПМП Псковской области). ФРПМП Псковской области предоставлена государственная гарантия области на 5 млн. руб. для кредитования инвестиционных проектов СМП, работающих в приоритетных направлениях. За счет этих средств на конкурсной основе фондом выдано кредитов на сумму около 7 млн. руб. по 17 инвестиционным проектам.

Рис. 9. Динамика средств областного бюджета, выделенных на развитие малого предпринимательства, млн. руб.

В 2008 г. во всех муниципальных образованиях Псковской области были разработаны и утверждены муниципальные программы поддержки и развития СМП, на выполнение которых выделены денежные средства в сумме более 20 млн.руб. Банками Псковской области в этом же году выдано СМП по кредитным договорам - 6,6 млрд. руб., 1017 тыс. долл. США и 105 тыс. ЕВРО; специализированными организациями по договорам лизинга г более 20 млн. руб., центрами занятости населения оказана финансовая помощь 56 безработным на сумму 303 тыс. руб.

В настоящее время  с учетом действующих ограничений  СМП уплачивают налоги по одной из следующих систем: общей, упрощенной, единого налога на вмененный доход.

Целью введения как упрощенной системы налогообложения, так и  единого налога на вмененный доход, по замыслу федеральных и региональных органов власти, явилось не только максимальное упрощение взаимоотношений с бюджетом, но и снижение налоговой нагрузки на СМП и создание у них заинтересованности в добровольном и объективном декларировании своих доходов. Однако наряду с преимуществами, состоящими в уменьшении отчетности и облегчении процедуры расчета и уплаты налогов, упрощенной системе присущи и недостатки. В их числе - включение налога на добавленную стоимость в состав затрат на производство продукции. Вследствие этого продукция СМП становится менее конкурентоспособной, так как, с одной стороны, увеличивается (за счет НДС) себестоимость продукции, снижается ее рентабельность, а с другой стороны, покупателям продукции СМП не возмещается уплаченный за нее НДС.

При этом наблюдается  дисбаланс в обязанностях и правах СМП - индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Так, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и налог с продаж, тогда как организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, от уплаты данных налогов освобождены, что противоречит конституционному принципу добросовестной конкуренции и препятствует свободной реализации конституционного права на осуществление предпринимательской деятельности, использование своих способностей и имущества.

Для малого бизнеса, применяющего традиционную систему налогообложения, учета и отчетности, наиболее актуальной является проблема снижения ставки НДС.

В концепции «Малое предпринимательство  в Псковской области в 2007-2011 гг.» приведена сравнительная оценка обычной и упрощенной систем налогообложения малых предприятий с использованием в качестве оценочного критерия размера прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты всех налогов. Как показывают проведенные расчеты, переход малого предприятия на упрощенную систему налогообложения может иметь как положительные, так и отрицательные финансовые последствия в зависимости, главным образом, от рентабельности и материалоемкости продукции малых предприятий. Упрощенная система налогообложения валовой выручки реально приводит к снижению налогового бремени предприятий, выпускающих материалоемкую продукцию, при рентабельности более 20%. Финансовые последствия перехода на упрощенную систему с использованием в качестве объекта налогообложения совокупного дохода неблагоприятны для малых предприятий, занимающихся нематериалоемким производством, при рентабельности менее 50%, а в случае высокой материалоемкости продукции - при рентабельности менее 30%.

Низкая рентабельность большей части малых предприятий, функционирующих в регионах России, в т.ч. в Псковской области, делает для них переход на упрощенную систему налогообложения экономически нецелесообразным.

Как отмечается в рассматриваемой концепции, единый налог на вмененный доход, введенный в Псковской области с 1 апреля 2006 г. также как и в 62 других субъектах Российской Федерации, представляет собой разновидность единого налога по упрощенной системе, определенного расчетным путем на основе показателей по типичным предприятиям-представителям в сопоставимых условиях. Единый налог на вмененный доход наряду с упрощением процедуры уплаты налогов, призван способствовать вовлечению в сферу налогообложения неконтролируемого наличного оборота, который сейчас по оценкам экспертов составляет около половины всего оборота малого бизнеса. По данным Российского независимого института социальных и национальных проблем, малые предприятия не доплачивают в бюджет в два раза больше того, что перечисляют. В этой связи идея введения такого налога в Псковской области позитивна, так как с одной стороны, облегчает для субъектов малого предпринимательства процессы расчета и уплаты налогов, а с другой - стимулирует их стремление к достижению финансовых показателей, превышающих средние по данному виду деятельности.

Однако на сегодняшний день технология расчета налога на вмененный доход и механизм его реализации имеют ряд существенных недостатков. В их числе: отсутствие добровольности перехода на уплату данного налога; неразрешенность вопроса о зачете НДС плательщикам единого налога; авансовый характер налоговых платежей; отсутствие в методике расчета коэффициента сезонности; отсутствие понижающего коэффициента для нестационарных торговых точек, эксплуатируемых на правах аренды; недостаточный уровень дифференциации базовой доходности.

В Псковской области МП предоставляются существенные налоговые льготы в соответствии с рядом областных законодательных актов. Так, в соответствии с Указом Президента Псковской области от 12 июля 2005 года «О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в отдельных районах Псковской области» [11] и Постановлением Государственного Собрания Псковской области от 6 апреля 2006 года «О налогообложении субъектов малого предпринимательства в отдельных районах Псковской области» [7] 167 СМП (23% от потенциально возможного количества) из 19 районов Псковской области предоставлено освобождение на 3 года от уплаты отдельных видов налогов: налога на прибыль в части, поступающей в областной бюджет; налога на имущество; единого налога с совокупного дохода СМП в сумме, поступающей в областной бюджет и ряда других видов налогов и сборов. За весь период действия указанных нормативных правовых актов сумма предоставленных налоговых льгот составила 19875 тыс. рублей, в том числе в областной бюджет - 9182 тыс. руб., в местные бюджеты - 10693 тыс. руб. При этом количество малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в 19 районах Псковской области увеличилось в два раза, объем произведенной предпринимателями продукции (работ, услуг) вырос в 12 раз, а налоговые поступления от СМП возросли в 11 раз и составили в общей сумме за три года 66 млн. рублей.

Проведем прогнозную оценку налоговых поступлений от СМП Псковской области в условиях предоставления последним налоговых льгот на примере Псковского района Псковской области.

Согласно  данным, объем налоговых поступлений  в областной и местный бюджет от СМП района за 2008 г. составил 30470 тыс. рублей. В том числе по налогу на прибыль - 5983 тыс. руб., по налогу на имущество организаций - 2004 тыс. руб. Прогнозируемые объемы поступления налогов в последующие годы с учетом инфляции 15% и темпов роста производства товаров и услуг СМП в размере 13% приведены в таблице 2.

Таблица 2

Прогнозируемый  объем налоговых поступлений

Как видно из таблицы 2, общая сумма налогов, полученных бюджетами, без предоставления налоговых льгот составит 207099 тыс. руб. В случае предоставления налоговых льгот с учетом действия налогового мультипликатора, динамика налоговых поступлений представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика  прогнозируемых налоговых поступлений

Из таблицы 3 видно, что рост налоговых поступлений полностью компенсирует недополучение средств в бюджеты, возникающее в результате применения налоговых льгот (40061 тыс. руб.).