Планирование сбытовой политики на примере предприятия ОАО "КВД"

    Поступления от покупателей за реализованную  им продукцию. В октябре было отгружено продукции на 140 тыс. руб. без НДС. Ставка НДС – 18%. Выручка с учетом НДС:

    140 + 140*0,18  = 165,2 (тыс. руб.).

    Согласно  условию задачи 50% от объема отгруженной  продукции (165,2*0,5 = 82,6 тыс. руб.) поступит в этом же месяце – октябре;  30% – (165,2*0,3 = 49,6 тыс. руб.) в следующем месяце – ноябре; 15% – (165,2*0,15 = 24,8 тыс. руб.) через два месяца – в декабре.

    Поступления от сдачи в аренду производственного  помещения. Арендная плата в месяц  с учетом НДС составит

    5 + 5*0,18 = 5900 руб. 

    Сумма арендной платы за квартал равна 

    5900 руб.*3 мес. = 17700 руб. Поступает арендная плата во второй месяц квартала.

    Оплата  сырья и материалов. Стоимость сырья и материалов с учетом НДС в октябре равна 35 + 35*0,18 = 41,3 тыс. руб. Из них 60% стоимости сырья и материалов предприятие оплачивает при приобретении, 40% – в следующем месяце. Таким образом, в октябре предприятие должно оплатить 41300*0,6 = 24780 руб.; в ноябре оставшиеся 40% – 41300*0,4 = 16520 руб.

    Платежи по заработной плате основных производственных рабочих. Согласно условию задачи 40% заработной платы выплачивается в текущем месяце, 60% – в следующем.

    На  сумму заработной платы предприятие  начисляет единый социальный налог (ЕСН) по ставке 26%. Для упрощения  расчета примем, что ЕСН, уплачиваемый работодателем, перечисляется в  бюджет и во внебюджетные фонды в  момент выплаты заработной платы. Так, в октябре было начислено заработной платы 28,0 тыс. руб. Из них в октябре будет выплачено 28000*0,4 = 11200 руб. Эта сумма включает в себя заработную плату к выдаче и налог на доходы работников (13%), уплачиваемый в бюджет. Подоходный налог – 11200*0,13 = 1456 руб. Зарплата к выдаче составит

    11200 – 1456 = 9744 руб. ЕСН – 11200*0,26 = 2912 руб.

    В ноябре начисленная заработная плата  составит 28000*0,6 = 16800 руб. Подоходный налог – 16800*0,13 = 2184 руб. Зарплата к выдаче составит 16800 – 2184 = 14616 руб. Сумма ЕСН – 16800*0,26 = 4368 руб. Однако в ноябре также будет выплачена заработная плата за ноябрь и т.д.

    Накладные расходы в октябре составили 47,7 тыс. руб. Определим величину отдельных элементов накладных расходов. Материальные затраты – 47700*0,5 = 23850 руб. Оплата труда – 47700*0,15 = 7155 руб.  ЕСН – 47700*0,039 = 1860,3руб.

    Разбивка  платежей по месяцам осуществляется таким же образом, как было показано выше.

    Амортизация – 47700*0,311 = 14834,7 руб.

    Налогооблагаемая  прибыль по условиям данного задания определяется как сумма прибыли от реализации продукции и прибыли от сдачи имущества в аренду.

    Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и ее себестоимостью. Себестоимость рассчитывается как  сумма сырья и материалов, заработной платы, ЕСН, накладных расходов. При  этом предприятие определяет выручку  в целях налогообложения по отгрузке. Ставка налога на прибыль составляет 24%. В октябре налогооблагаемая прибыль составила

    140000 – (35000 + 28000 + 7280 + 47700 – 3637,1) = 25657,1 руб.

    3637,1 руб. – это НДС по материальным затратам в составе накладных расходов. Для того чтобы выделить сумму НДС расчетным путем, используется ставка НДС 15,25%. Сумма НДС – 23850*0,1525 = 3637,1 руб.

    Сумма налога на прибыль от реализации продукции  составляет 25657,1*0,24 = 6157,7 руб. Уплачивается в следующем месяце – ноябре.

    Прибыль от сдачи имущества в аренду без  НДС составит 5000*3 = 15000 руб. Налог на прибыль от сдачи имущества в аренду – 15000*0,24 = 3600 руб. Уплачивается в месяце, следующем за месяцем получения дохода, – декабре.

    Расчет  налогооблагаемой прибыли сведем в табл. 3.9.

Таблица 3.9 «Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.» 

    Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную продукцию и арендаторов помещения, и суммой НДС, уплаченной поставщикам за приобретенные и оплаченные материальные ресурсы. Сумма НДС, полученная от покупателей в октябре, составит 140000*0,18 = 25200 руб.

    Сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные  сырье и материалы, может быть списана к зачету из бюджета после  их оплаты.

    По  сырью и материалам в октябре  НДС составит 35000*0,18 = 6300 руб. Из них доля НДС, приходящаяся на величину оплаченных в октябре сырья и материалов, – 6300*0,6 = 3780 руб. Остальные 40% переносятся на ноябрь и уплачиваются в декабре.

    НДС по материальным затратам в составе  накладных расходов –  23850*0,1525 = 3637,1 руб. В октябре можно списать к зачету из бюджета сумму НДС в размере 3637,1*0,6 = 2182,3 руб. Остальные 40% списываются в ноябре и уплачиваются в декабре.

    Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет в  октябре, составит 25200 – (3780 +2182) = 19238руб. Перечисляется в бюджет в ноябре. 

    Расчет  суммы НДС сводим в табл. 10. 

Таблица 3.10  «Расчет суммы НДС, руб.» 

 
 

    Упрощенный  вариант плана движения денежных средств предприятия в соответствии с формой №4 по ОКУД представим в виде табл. 3.11.  
 
 

Таблица 3.11 «План движения денежных средств,  руб.» 
 

 
 
 
 
 
 

Продолжение табл.3. 11