Шпаргалка по "Теории экономического анализа"

1.Понятие экономического  анализа на макро и микро  уровнях.

1)в широком смысле – анализ  представляет собой общенаучный  метод познания - категория теории  познания.

Анализ представляет собой мысленное  разделение изучаемого объекта, явления, процесса на составные части. Цель такого разложения

А) определение структуры объектов и взаимосвязи этих элементов

Б) определение закономерности развития объекта

В) обнаружение присущих объекту  противоречий

Анализ находится в единстве с синтезом.

Синтез – мысленное (логическое) объединение в единое целое элементов, выделенных в процессе анализа.

2) в более узком смысле –  это анализ применительно к  экономике – экономический анализ. Такой анализ используется для исследования объектов, процессов, явлений, происходящих в экономике. В этом понимании:

Анализ – изучение объектов, процессов, явлений в разрезе факторов, влияющих на них.

Синтез – соединение в единое целое всех условий и факторов, выявленных при анализе.

Экономический анализ может быть организован  на 2ух уровнях:

1. макроуровень – народнохозяйственный анализ.

Объекты народнохозяйственного анализа:

1. народное хозяйство страны  в целом.

2. каждая из сфер народного  хозяйства: материальная сфера  и непроизводственная сфера (сфера  нематериального производства).

3. каждая из отраслей и подотраслей (каждый вид деятельности).

1,2,3 – в отраслевом разрезе

4. территориальный аспект –  экономические и административные  районы страны.

2) микроуровень – анализ хозяйственной деятельности (АХД)

1. предприятия, фирмы, организации.

2. структурные подразделения (функциональные и производственные) предприятия, фирмы, организации.

Различия народнохозяйственного  анализа и АХД.

Информационная база анализа (источники  информации для анализа)

Главный источник информации для народнохозяйственного анализа – статистический учет. Статистические данные являются обобщенными и усредненными. Народнохозяйственный анализ абстрагируется от конкретных особенностей отдел.предприятий.

Но иногда данные об отдельных предприятиях используются и в народнохоз.анализе для выявления проявления действия экономических законов в первичных хозяйственных звеньях.

Главный источник инф. для  АХД – бухгалтерский учет, но так же используются данные оперативного и статистического учета. Данные бух. учета конкретны и каждая хозяйственная операция подтверждается документально.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Понятие внутреннего  и внешнего анализа.

АХД может быть внутр.и внеш. Различия между внутр. и внеш. анализом.

1. по информационной базе – по источникам инф.

Инф. база внутр. анализа – это весь циркулирующий на предприятии документопоток доступный только ограниченному кругу лиц (руководству).

Примеры составления инф. базы: все  первичные документы, регистры СУ и  АУ, вся отчетность, техническая документация, планы, сметы, прогнозные расчеты, протоколы совещаний, собраний и т.д.

Анализ этой инф. дает руководству  необходимый аналитич. материал для  принятия управленческих решений:

А) по совершенствованию техники, технологии и организации труда, производства и управления.

Б) по прогнозированию и планированию деятельности.

Это в условиях рынка является важным средством в конкретной борьбе и  поэтому результаты внутр. анализа – коммерческая тайна. Результаты внутр. анализа используются для улучшения управления предпр.

Инф. база внеш. анализа – является только открыто публикуемая внеш. отчетность, а также те дополнительные данные, кот. предприятие добровольно предоставляет во внеш. среду (ограниченное число источников информации).

2. с точки зрения полноты анализа.

Внутр. анализ – полный, комплексный, всесторонний анализ.

Внеш. анализ – неполный, некомплексный, невсесторонний анализ, т.к. по данным внешней отчетности в основном можно проанализировать только фин. сторону деят-ти: исследование капитала, фин. результата …..)

3. по пользователям (потребителям) аналитич. инф.

Внутр. анализ – руководство предпр.

Внеш. анализ:

– руководство предпр.

-  акционеры (их интересует  фин. устойчивость предпр., рентабельность  деят-ти, дивидент. политика)

-  кредиторы, банки, кот. кредитуют  предпр. (платежеспособ-ть предпр.)

-  налог. органы (имущ. положение, фин. рез-ты деят-ти)

-   фонд. биржи, рынки ц.б. ( весь спектр фин. вопросов)

-  профсоюзы (распределение прибыли,  фин. положение)

-  ученые, студенты

-  конкуренты и т.д.

4. по исполнителям анализа (те, кто его проводит) – субъекты анализа.

Внутр. анализ:

- работники функциональных и  производ. подразделений в дополнение  к своим основным обязанностям (децентрализ. форма анализа)

- на крупных предпр. Могут быть  специализированные аналитич. подразделения (их ф-ция – анализ)

- сторонние орг-ции (консультативные фирмы, кот. вып. внутр. анализ по заказу рук-ва с соблюдением коммерческой тайны)

Внеш. анализ:

- сами пользователи аналит. инф.

- сторонние орг. (консульт. фирмы), кот. вып. внеш. анализ по заказу  пользователей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Понятие управленческого и финансового анализа.

 Деление связано с разделением системы бух. учета на УУ и ФУ.

АХД

1. Внутренний (внутрихозяйственный) анализ – производственный анализ по данным УУ.
2. Внутренний ФА по данным ФУ.

        1.и 2. – УА - анализ для целей управления предприятием (всегда внутр.)

3)   Внешний ФА по данным  фин. бух. отчетности

2. и 3. -  ФА (может быть и  внутр. и внеш.)

Противопоставлять УА следует не весь ФА, а только внешний ФА.

Различия между УА и ФА (внеш).

1. см. все отличия внутр. и внеш. анализа.
2. ФА (внутр. и внеш.) базируется на ФУ:

 Проведение ФУ обязательно  для каждого предпр., поэтому сущ-ют  стандарт. формы фин. отчетности, кот. все предпр. должны регулярно составлять.

 УА базируется во многом  на УУ, а проведеие УУ обосновывается  принципом целесообразности. Суть принципа: сбор, хранение, обработка и анализ инф. считается целесообразными, если ценность этой инф. для управления выше ст-ти ее получения, поэтому стандарт. форм отчетности нет, а если отчетность есть, то она в произвольной форме.

3. по единицам измерения показателей:

ФА - денеж. оценка

АУ – натур., условно-натур., труд., денеж. – весь спектр оценок.

4. по объектам анализа:

       Внеш. ФА –  предпр. в целом

        Внутр.ФА –  предпр. в целом и все его  структурные подразделения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Связь АХД с другими  науками

АХД связан со многими дисциплинами, их можно разбить на две группы:

1) дисциплины, которые что-то дают анализу

1. бу

Классическая схема учётного процесса:

Первич учёт док-ты   Регистры бу бух отчётность АХД

В современной литературе всё больше высказывается всё  больше высказывается мнение о том, что должна быть изменена роль бухгалтера в структуре организации, прежде всего глав, должна существенно возрастить значимость аналитических функций, т.е. творческих, а не механических, направленных на улучшение деятельности организации.

2. статистика

3. математика

4. эк. теория (т.к. эк. теория накапливает  сведения о проявлении тех  или иных экономических законов), это позволяет формулировать новые законы и прогнозировать развитие эк-ки страны.

5. технология

6. отраслевые экономики (глубокий  анализ хоз деят-ти невозможно  провести, не зная эк-ки отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь, результаты эк анализа исп-ся для совершенствования орг-ии произ-ва, внедрения научной орг-ии труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъёму эк-ки конкрет-х предприятий и отрасли в целом)

7. информатика

8. психология

2) Дисциплины, которым многое даёт анализ

1. менеджмент; 2. маркетинг; 3. аудит

ЭА тесно связан планированием и управлением предприятием. В анализе широко исп-ся плановые материалы. Поэтому аналитик дожен хорошо знать основы гос-ого регулирования эк-ки и методику планирования произ-ва анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование и управление национальной эк-кой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого исп-ия рез-тов эк анализа. Он создаёт информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных упр-х реш-ий.

Аналогичная взаимосвязь проявляется между анализом и аудитом. Главной целью аудита явл-ся оценка достоверности отчётной бух инфор-ии, используемой для анализа и контроллинга деят-ти предприятия. В то же время в процессе аудита  широко используются аналитические процедуры для доказат-ва достоверности учёта и отчётности и диагностики финансового состояния предприятия.

Связь анализа хоз деят-ти и контроллинга проявляется в том, что в процессе контроллинга используется инструментарный анализ для выявления причин отклонений от запланированного уровня доходов и расхлдлв. В свою очередь, результаты контроллинга используются в АХД для комплексной оценки прогнозирования деят-ти предприятия и его отд-х сегментов.

Эк анализ тесно связан также  с теорией финансов, финансами предприятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом. Без знания этих дисциплин невозможно квалифицированно проводить АХД. В свою очередь, ставки налогообложения, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инстументарий постоянно совершенствуются с учётом результатов анализа, кот-ый показывает эффективность воздействия этих рычагов на произ-во.

Эк анализ тесно связан также  с данными статистического учёта и отчётности. Выполнение аналитических расчётов, построение таблиц, группировок, графиков и т.д. требуют знания статистических методов обработки информации. В свою очередь, данные анализа исп-ся статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых эк явлений.

Эк анализ тесно связан технологическими и математическими науками. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей  технологии. Только осведомлённый в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и её совершенствование невозможно без аналитических исследований. Необходимость решения сложных эк задач явилась мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий.

 

5.5. Место и роль  АХД в разработке и принятии  упр-х решений.

Результатом управленческой деят-ти явл-ся управленческое решение.

Науч. подход к разработке и принятию упр-х решений предполагает наличие след-х этапов в этом процессе:

1. осмысление проблемы и определение цели упр-ия
2. сбор необходимой информации
3. анализ собранной информации
4. разработка вариантов упр-х решений и выбор одного из них, наиболее рационального.

Чем в большей степени управление базируется на анализе, тем выше эффективность упр-ия и тем больше осознание руководителями невозможности управления без соответствующих аналит-х обоснований.

Процесс управления реализуется в  совокупности своих функций.

Функции управления- -это виды управленческой деят-ти, которые в своей совокупности обеспечивают принятие упр-ого решения.

1. Планирование – установление целей хоз-ой денят-ти, сроков и средств достижения этих целей.

2. организация – это разработка и реализация различных организационных процессов по обеспечению достижений поставленных целей хоз деят-ти.

3. учёт – это сбор, хранение и обработка информации о хоз-ой деят-ти
4. контроль – проверка соблюдения всех условий хоз-ой деят-ти
5. регулирование – это оперативное управление производством по устранению выявленных отклонений в хоз деятельности
6. анализ – это оценка уровня хоз деятельности и выявление резервов повышения этого уровня.

Роль анализа в условиях рынка  возрастает!!!

Доказательства:

1. сам переход от директивной экономики к рыночным отношениям увеличивает роль анализа
2. велика роль неопределённости при принятии управленческих решений
3. в условиях рынка сильно возрастает ответственность лиц, которые принимают управленческие решения
4. в условиях рынка выживают только те предприятия, у которых результаты растут быстрее, чем затраты.