Шпаргалка по "Анализу финансовой детельности предприятия"

      кон

Причиной отклонений может быть централизация расходов:

- оплата за учреждение вышестоящей организацией - в данном случае начисленные расходы будут превышать исполнение через финансовые органы;

- оплата учреждением расходов подведомственных учреждений или структурных подразделений, филиалов, находящихся на самостоятельном балансе (как правило, по земельному налогу, налогу на имущество), - в данном случае начисленные расходы будут меньше исполнения через финансовые органы.

Рассмотрим эти особенности.

По коду 211 «Заработная плата» на кассовые расходы относятся суммы, полученные из банка по чекам на выплату зарплаты, перечисленные налоги и другие установленные удержания из зарплаты, полученная в банке на выплату депонентская задолженность по зарплате. Фактические расходы по этому коду – это суммы начисленной зарплаты.

Фактические расходы могут превышать кассовые по следующим причинам:

1)                               Получено средств из банка для выплаты начисленной зарплаты меньше, чем начислено (нет средств на счете)

2)                               Неполное перечисление в бюджет удержанных налогов и других удержаний из зарплаты

3)                               Если на балансе учреждения на начало отчетного периода имеется дебиторская задолженность за финансовым органом по налогам с работников (т.е. сумма налогов, перечисленных в предыдущем отчетном периоде, превысила сумму фактически удержанных налогов)

Кассовые расходы могут превышать фактические по следующим причинам:

1)                  Если происходит погашение задолженности по зарплате, начисленной в предыдущем отчетном периоде (т.е. например, в январе нового бюджетного года происходит выплата зарплаты за вторую половину декабря предыдущего года)

2)                  Если происходит перечисление налогов и других удержаний из зарплаты, начисленных в предыдущем отчетном периоде

3)                  Если получены средства на выплату депонентской задолженности по зарплате за прошлые отчетные периоды

4)                  Если перечислено  налогов и других удержаний в большей сумме, чем удержано по ведомостям.

По коду 213 «Начисления на оплату труда»

на кассовые расходы относятся полученные учреждением из банка средства на оплату пособий за счет средств фонда социального страхования, перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды. На фактические расходы относятся суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды.

Кассовые расходы могут превышать фактические по следующим причинам:

1)                               Если учреждение выплатило пособий на сумму, превышающую начисления на зарплату

2)                               Если имеется дебиторская задолженность за внебюджетными фондами на начало отчетного периода.

Фактические расходы могут превышать кассовые по следующим причинам:

1)                               Если имеется кредиторская задолженность за бюджетным учреждением по уплате налогов и пособий, за счет средств ФСС, на начало отчетного периода

2)                               Если имеется кредиторская задолженность учреждения  на конец отчетного периода по налогам.

По кодам 221, 223,225,226  кассовые расходы могут не совпадать с фактическими.

по этим кодам могут оплачиваться авансом различные виды услуг, фактические расходы по которым будут показаны в учете только после получения этих услуг (оплата за телефон, подписка)

                                                                      221 Услуги связи

Кассовые расходы могут превышать фактические по следующим причинам:

1)                               Если средства перечислены, а услуги не оказаны (дебиторская задолженность за счет неполучения от поставщиков оплаченных услуг).

2)                               Если на начало отчетного периода имеется кредиторская задолженность перед поставщиками услуг.

Фактические расходы могут превышать кассовые по следующим причинам:

1)                               Если услуги оказаны, а оплата по ним в данном отчетном периоде не произведена (кредиторская задолженность)

2)                               Если имеется на начало отчетного периода дебиторская задолженность.

              По коду 310 «Увеличение стоимости основных средств» кассовые расходы не совпадают с фактическими, т. к. фактические расходы проходят по коду 271 «Амортизация основных средств»приобретение.

Кассовые расходы 340 оплата материальных ценностей фактические 272 «расходование материальных запасов»

По коду 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» кассовые расходы чаще всего не совпадают с фактическими, т. к. приобретение топлива материалов по времени не совпадает с фактическим их расходованием.

Кассовые расходы 340 оплата материальных ценностей фактические 272 «расходование материальных запасов»

Кассовые расходы могут превышать фактические по следующим причинам:

1. Поступившие и оплаченные материальные ценности не израсходованы полностью в отчетном периоде.

Фактические расходы могут превышать кассовые по следующим причинам

Материальные ценности израсходованы в отчетном периоде, а приобретены в прошлом периоде.

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) является важнейшим источником информации для анализа доходов и расходов бюджетных учреждений и содержит сведения о финансовых результатах деятельности получателей средств бюджета. Основной показатель данного отчета - чистый операционный результат, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период. Кроме того, можно получить информацию о движении активов и обязательств учреждения.

Так как в форме не приводятся показатели за предыдущий отчетный период, при анализе динамики структуры доходов и расходов за отчетный период необходимо использовать отчетные данные за предшествующие отчетные периоды.

Анализ отчета о финансовых результатах деятельности (0503127) за 2009 -2010 г.

Вывод : По результатам представленного в таблице№2 анализа сделаны следующие выводы:

В 2010 г. больницей по внебюджетной деятельности получены доходы от оказания платной медицинской помощи, добровольных пожертвований граждан и продажи автомобиля

Полученный доход составил 71 035 тыс. руб., наибольший удельный вес в составе доходов занимают доходы от оказания платных медицинских услуг 98,6 %. , добровольные пожертвования составили 1,4 % .

Расходы учреждения в отчетном периоде составили 56 260 тыс. руб., наибольший удельный вес в составе расходов занимают расходы по коду КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда»  63,6% и расходы по коду КОСГУ 220 Приобретение услуг 32,2%

Чистый операционный результат (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) составил 11 820 тыс. руб.

При сравнении показателей текущей деятельности предприятия и финансового результата с предшествующим периодом сделаны следующие выводы:

              Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в 2010 г.составила 11820 тыс. руб. и по сравнению с 2009 она возросла на 2460 тыс. руб.,это произошло за счет роста: фактические доходов в отчетном периоде на 4635 тыс. руб., расходы

Таблица №2

Анализ отчета о финансовых результатах деятельности (0503127) за 2009 -2010 г.

больницы №10