Шпаргалка по "Анализу финансовой детельности предприятия"

Вывод: в отчетном году в целом недопоставлено больнице материалов на сумму 10 тыс.руб. В том числе наибольшая сумма отклонения в сторону уменьшения наблюдается по хозяйственным материалам и канцелярским принадлежностям на сумму 18 тыс.руб. Также недопоставлено медикаментов на сумму 7 тыс.руб. Однако, по продуктов питания было приобретено сверх плана на сумму 10 тыс.руб.

В дальнейшем следует проанализировать целесообразность приобретения отдельных материальных ресурсов сверх плана по одним видам и причины недопоставки по другим. Также следует проанализировать своевременность обеспечения учреждения материальными ценностями путем сопоставления данных о потребности в отдельных видах ресурсов с фактическим их поступлением в разрезе кварталов, месяцев и других периодов.

31.Анализ обязательств.

Перед сдачей годовой бюджетной отчетности в бюджетных учреждениях в обязательном порядке должна быть проведена инвентаризация. Причем инвентаризации должно быть подвергнуто не только имущество указанных учреждений, но и расчеты по обязательствам.

Все учреждения, в том числе бюджетные, проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49..

Кроме того, главные распорядители могут издавать свои нормативные акты. Например, Минобороны издало Приказ от 28.03.2008 N 138, утвердивший Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств. Однако этим документом уточняется процедура ее проведения конкретно для учреждений Минобороны, но при его разработке за основу были приняты положения Методических указаний.

Согласно п. 2.3 Методических указаний дата начала и окончания проведения инвентаризации указывается в приказе руководителя, которым также утверждается состав инвентаризационной комиссии. При инвентаризации расчетов в состав комиссии включаются обычно представители финансовых служб.

Проверка обоснованности расчетов

При инвентаризации расчетов проверяются обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета учреждения, и состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Инвентаризации подлежат расчеты учреждения с бюджетами РФ, поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, то есть проверяется состояние расчетов по числящимся суммам задолженности на соответствующих счетах аналитического учета счетов:

При проведении инвентаризации используются данные аналитического учета, первичные документы, акты сверки расчетов. Последние необходимы для подтверждения реальности существования задолженности и сверки ее суммы. Для этого сотрудники бухгалтерии высылают акты сверки в двух экземплярах организациям, по которым в регистрах бюджетного учета числится задолженность. Акты подписываются руководителем и главным бухгалтером. Организация, получившая акты, должна подтвердить сумму задолженности, а в случае ее расхождения указать свою сумму и вернуть один экземпляр, скрепленный подписями должностных лиц.

Примечание. Задолженность - сумма финансовых обязательств, денежных долгов, подлежащая погашению, возврату в определенный срок. Если к этому сроку задолженность не погашена, то она становится просроченной.

На основании всех представленных документов о дебиторской и кредиторской задолженности по каждому дебитору и кредитору производится их анализ, то есть устанавливается, на основании какого обязательства строились взаимоотношения сторон, определяются их права и обязанности, причины возникновения задолженности и возможности ее уменьшения или ликвидации. Например, при. инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи и целевое назначение). Анализируется обоснованность сумм, числящихся на счете 209 00 000 "Расчеты по недостачам".

В результате проведенной работы задолженность по каждому обязательству с учетом срока погашения и исходя из условий заключенных договоров может быть классифицирована или как задолженность, по которой срок погашения еще не наступил, или как задолженность, по которой этот срок уже прошел.

Таким образом, по результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные долги поставщиков, покупателей, заказчиков, персонала по прочим операциям.

Примечание: сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Исковая давность

В случаях возникновения задолженности учреждениям необходимо отрегулировать отношения между ними путем предъявления претензионных писем. Если это не оказывает влияния на исполнение обязательств, должнику предъявляется иск, для которого законом установлен срок исковой давности. Большое значение имеет правильное исчисление срока исковой давности, а также установление обстоятельств, его прерывающих.

Исковой давностью признается срок, в течение которого учреждение, чье право было нарушено, может использовать судебную защиту нарушенного права (ст. 195 ГК РФ).

Статьями 196, 197 ГК РФ установлены два вида сроков исковой давности: общий и специальный. Общий срок равен трем годам. Для отдельных видов требований могут определяться специальные сроки исковой давности - сокращенные или более продолжительные по сравнению с общим сроком.

Как и любой срок, срок исковой давности имеет свое начало. В соответствии со ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении своего права. Если обязательство имеет определенный срок исполнения, то течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Если в договоре указан срок сдачи работ, то срок исковой давности начинается со следующего дня. В этом случае дебиторская задолженность, не погашенная в установленный период, признается сомнительным долгом.

Пример 1. 15 февраля 2010 г. учреждение оказало услуги сторонней организации. Согласно условиям договора эти услуги должны быть оплачены 20 февраля 2010 г.

Если заказчик не оплатил оказанные услуги, началом срока исковой давности будет 21 февраля 2010 г.

Когда в договоре срок выполнения не оговорен и не указаны условия, статьей 314 ГК РФ установлено, что, если в договоре нет четко указанных сроков или условий его окончания, обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Если по договору он определен моментом востребования, обязательство должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления требования. Отсюда следует, что дебиторская задолженность становится сомнительной с восьмого дня после предъявления требования о ликвидации задолженности.

Документальное оформление

результатов инвентаризации расчетов

Результаты проведенной работы по инвентаризации расчетов оформляются инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) и инвентаризационной описью расчетов по доходам (ф. 0504091).

Согласно показателям этих форм дебиторская задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и задолженность с истекшим сроком исковой давности, а кредиторская - на согласованную с кредитором, не согласованную с ним и задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежной:

- в случае истечения общего срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

- при прекращении исполнения обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- при прекращении исполнения обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативно-правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;

- на основании акта о ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.

С наступлением вышеуказанных случаев безнадежная задолженность подлежит списанию с регистров бюджетного учета.

Списание безнадежной задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

Анализ дебиторской задолженности организации по приносящей доход деятельности за 2010 г. в учреждении образования.

Вывод : При анализе дебиторской задолженности можно сделать вывод, что состояние расчетов в организации неудовлетворительное, дебиторская задолженность по оплате за обучение возросла на 24 000 руб., но в то же время можно отметить и положительные факторы. Списаны суммы дебиторской задолженности по заработной платы в сумме 15 000 руб., списаны подотчетные суммы на приобретения ГСМ – 1 000 руб., в связи с невозможностью их истребования из за гибели сотрудника.